Transcript Lees meer over het boxenstelsel

Het Boxenstelsel
Voor de inkomstenbelasting zijn er drie soorten belastbaar inkomen. Die worden ingedeeld in
drie boxen met eigen regels en tarieven. Uw inkomen of vermogen wordt in een van de drie
boxen geplaatst:
 Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning
 Box 2: Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
 Box 3: Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (vermogen)
Box 1: Werk en woning
In box 1 vallen de inkomsten uit werk en de eigen woning. Hoe hoger uw inkomen, hoe meer
belasting u betaalt:
2015
Onderstaande tarieven zijn van toepassing op de aangifte inkomstenbelasting over 2015, die
u in het voorjaar van 2016 invult.
Schijventarief jonger dan AOW-leeftijd
Bij een inkomen van
tot
€ 19.822
€ 33.589
€ 57.585
€ 19.822
€ 33.589
€ 57.585
-
bedraagt de
belasting minimaal
€ 7.234
€ 13.016
€ 23.094
plus over het bedrag
in deze schijf
36,50%
42%
42%
52% **
Schijventarief voor AOW-gerechtigden geboren in of na 1946
Bij een inkomen van
Tot
bedraagt de
plus over het bedrag
belasting minimaal
in deze schijf
€ 19.822
18,60%
€ 19.822
€ 33.589*
€ 3.686
24,1%
€ 33.589
€ 57.585
€ 7.068
42%
€ 57.585
€ 17.082
52% **
Schijventarief voor AOW-gerechtigden geboren vóór 1 januari 1946
Bij een inkomen van
Tot
bedraagt de
plus over het bedrag
belasting minimaal
in deze schijf
€ 19.822
18,60%
€ 19.822
€ 33.857
€ 3.686
24,1%
€ 33.857
€ 57.585
€ 7.068
42%
€ 57.585
€ 17.034
52% **
*Inclusief houdbaarheidsbijdrage: 65-plussers geboren in of na 1946 betalen via de
belastingen mee aan de houdbaarheid van de AOW.
** De aftrekbare kosten met betrekking tot de eigen woning zijn in 2014 aftrekbaar tegen een
tarief van ten hoogste 51,5% en in 2015 van ten hoogste 51,0%.
1/4
januari
2016
2016
Onderstaande tarieven zijn van toepassing op de aangifte inkomstenbelasting over 2016, die
u in het voorjaar van 2017 invult.
Schijventarief jonger dan AOW-leeftijd
Bij een inkomen van
tot
€ 19.922
€ 33.715
€ 66.421
€ 19.922
€ 33.715
€ 66.421
-
bedraagt de
belasting minimaal
€ 7.281
€ 12.853
€ 26.066
plus over het bedrag
in deze schijf
36,55%
40,40%
40,40%
52%
Schijventarief voor AOW-gerechtigden geboren in of na 1946
Bij een inkomen van
Tot
bedraagt de
plus over het bedrag
belasting minimaal
in deze schijf
€ 19.922
18,65%
€ 19.922
€ 33.715*
€ 3.715
22,50%
€ 33.715
€ 66.421
€ 6.818
40,40%
€ 66.421
€ 20.031
52%
*Inclusief houdbaarheidsbijdrage: 65-plussers geboren in of na 1946 betalen via de
belastingen mee aan de houdbaarheid van de AOW.
Schijventarief voor AOW-gerechtigden geboren vóór 1 januari 1946
Bij een inkomen van
Tot
bedraagt de
plus over het bedrag
belasting minimaal
in deze schijf
€ 19.922
18,65%
€ 19.922
€ 34.027
€ 3.715
22,50%
€ 34.027
€ 66.421
€ 6.888
40,40%
€ 66.421
€ 19.975
52%
Aftrekbare kosten in box 1
In box 1 kunt u bepaalde kosten aftrekken, zoals de rente en kosten van leningen voor uw
eigen huis en bepaalde premies voor lijfrentes. Maar ook de persoonsgebonden aftrek, zoals
de giftenaftrek en kosten voor ziekte en invaliditeit komt als eerste op het inkomen in box 1 in
mindering . De inkomsten uit werk en eigen woning bespreken we hier kort:
 Inkomsten uit werk
In box 1 vallen winst uit onderneming, loon, salaris en inkomsten uit overige
werkzaamheden (zoals freelance werkzaamheden). Maar ook pensioenen, sociale
uitkeringen, ontvangen alimentatie en uitkeringen van lijfrenten waarvan u de premie in
deze box aftrekt.
 De eigen woning
Ook de eigen woning die als hoofdverblijf wordt gebruikt, valt in box 1. Het
eigenwoningforfait is een percentage van de WOZ-waarde, dat u bij uw inkomen moet
optellen. Hypotheekrente en rente van leningen die u voor uw eigen woning bent
aangegaan mag u gedurende maximaal 360 maanden (30 jaar) aftrekken van uw
inkomen. Sinds 1 januari 2004 is de renteaftrek van de lening voor een nieuwe woning
beperkt door de bijleenregeling. Voor nieuwe leningen gelden per 1 januari 2013
aanvullende voorwaarden om voor renteaftrek in aanmerking te komen. Sinds 1 januari
2/4
januari
2016
2014 wordt het hoogste tarief waartegen hypotheekrenteaftrek kan worden afgetrokken
gedurende 28 jaar jaarlijks verlaagd met 0,5%. In 2016 komt het maximaal tarief
waartegen de rente kan worden afgetrokken hierdoor op 50,5% In eerste instantie treft
deze beperking uitsluitend huiseigenaren die in de hoogste belastingschijf worden belast.
Box 2: Aanmerkelijk belang
U heeft een aanmerkelijk belang als u, eventueel samen met uw partner, ten minste (opties
op) 5% van de aandelen bezit in bijvoorbeeld een BV of NV. Inkomsten hieruit worden in box
2 belast naar een tarief van 25%. Alleen in 2014 geldt een verlaagd tarief van 2%, voor zover
het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang niet hoger is dan € 250.000. Over het
meerdere geldt het reguliere tarief van 25%. In 2015 en 2016 geldt een tarief van 25% voor
het gehele belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang.
Box 3: Sparen en beleggen (vermogen)
U betaalt belasting over uw vermogen boven de vrijstellingsgrens. De basis
(‘rendementsgrondslag’) is: tel al uw bezittingen op en trek daar uw eventuele schulden van
af. Rente en kosten van schulden die in deze box vallen, zijn niet aftrekbaar.
Vrijstellingsgrenzen
Vrijstellingen box 3 voor 2015
Alleenstaande
Gehuwd, fiscale partners
Vrijstelling per minderjarig inwonend kind
€ 21.330
€ 42.660
Nihil
Vrijstellingen box 3 voor 2016
Alleenstaande
Gehuwd, fiscale partners
Vrijstelling per minderjarig inwonend kind
€ 24.437
€ 48.874
Nihil
Ouderentoeslag - Vrijstellingen box 3 voor 65 jaar en ouder *
Heffingsvrij vermogen 65
Extra vrijstelling 2015
Extra vrijstelling 2016
jaar en ouder
Inkomen lager dan € 14.431
€ 28.236
Nihil
Inkomen tussen € 14.431 en
€ 14.118
Nihil
€ 20.075
Inkomen boven € 20.075
Nihil
Nihil
* Voor de ouderentoeslag mag de rendementsgrondslag niet meer bedragen dan € 282.226
in 2015. Voor fiscale partners geldt een bovengrens van € 564.451 in 2015.
De ouderentoeslag is per 1 januari 2016 vervallen.
Voor schulden geldt voor 2015 en 2016 een drempel van € 3.000 per persoon en voor fiscale
partners € 6.000.
U betaalt belasting over het vermogen boven de vrijstellingsgrens. Over het berekende
verschil tussen uw bezittingen en uw schulden rekent u 4% fictief rendement, waarover u
dan vervolgens 30% belasting moet betalen. Dit betekent in de praktijk dat u over uw
vermogen (boven de vrijstellingsgrens) jaarlijks 1,2% belasting betaalt.
Tweede woning
3/4
januari
2016
Een tweede woning (bijvoorbeeld een vakantiewoning) en andere onroerende zaken vallen
in box 3. Een tweede woning wordt gewaardeerd op de WOZ-waarde. Voor niet-tijdelijk
verhuurde woningen en woningen op erfpachtgrond gelden speciale waarderingsregels.
4/4
januari
2016