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RASSEGNA STAMPA
del 19 dicembre 2014
Il Sole 24 ORE
Dichiarazioni
Precompilata, avviso dal fisco
Cristiano Dell’Oste e Giovanni Parente pag. 43
Un alert dal Fisco ai contribuenti se i dati sugli sgravi fiscali per interessi sui mutui, polizze o contributi previdenziali comunicati da banche, assicurazioni o fondi pensione dovessero presentare delle anomalie. Sarà poi il
contribuente (in prima persona o attraverso l’intermediario che lo assiste) a decidere se confermare o meno
quel dato con un’operazione che comporterà comunque un’integrazione alla precompilata, che non esclude
ulteriori approfondimenti sui requisiti. C’è poi anche il nodo delle detrazioni per carichi familiari per il riscontro
della correttezza dei dati, su cui l’Agenzia sta lavorando in questi giorni. Insomma, una partenza tutt’altro che
semplice per il 730 precompilato, considerando anche i tempi ristretti.
La proroga sposta i tempi del rimborso
Laura Ambrosi pag. 43
I termini riferiti all’adempimento decorrono dalla nuova scadenza e non da quella normativamente prevista se
l’Agenzia consente la presentazione in ritardo della dichiarazione per problemi tecnici. A precisarlo è la sentenza
26867/14 della Cassazione, depositata ieri.
Sanzioni su RW collegate all’illecito
Antonio Iorio pag. 43
Obbligo di compilazione del quadro RW anche da parte di chi può solo movimentare il conto estero. La decadenza delle sanzioni sul quadro RW segue il termine ordinario collegato al tributo. È quanto emerge dalla sentenza
26848/14 della Cassazione, attuale in chiave disclosure.
Iva
La frode carosello perde detrazioni e non imponibilità
Renato Portale pag. 43
Il contribuente che partecipa a una «frode carosello» può vedersi negare la detrazione e il rimborso dell’Iva
pagata a monte per l’acquisto dei beni oggetto della frode. Al medesimo contribuente può essere richiesta l’Iva
sulla cessione intracomunitaria effettuata con perdita del beneficio della «non imponibilità». L’evasione commessa nello Stato membro di arrivo, inoltre, non pregiudica il recupero dell’imposta nello Stato membro di partenza anche in assenza di disposizioni legislative specifiche in quest’ultimo Stato. Questi gli importanti principi
espressi ieri dalla Corte di giustizia Ue, nella sentenza relativa alle cause riunite C-131/13, C-163/13 e C-164/13
che interessano specificatamente i Paesi Bassi ma hanno riflessi in tutti i 28 Paesi membri.
Lavoro e previdenza
Jobs act, ipotesi licenziamenti per scarso rendimento
Davide Colombo e Claudio Tucci pag. 7
Nella nozione di “giustificato motivo oggettivo” di licenziamento potrebbe rientrare anche la fattispecie di «scarso rendimento». Mentre nei licenziamenti disciplinari si va verso un mini-restyling della legge Fornero: il reintegro nel posto di lavoro sarà possibile solo nei casi di «non sussistenza del fatto materiale» (oggi la tutela reale
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scatta in due ipotesi: il fatto non sussiste - non si fa quindi riferimento alla indicazione materiale -; il medesimo
fatto rientra tra le condotte punibili con una sanzione conservativa sulla base dei Ccnl o dei codici disciplinari
applicabili). Continua l’opera di cesello dei tecnici di Palazzo Chigi e Ministero del Lavoro per arrivare a una bozza
definitiva del decreto con la nuova disciplina del contratto a tutele crescenti, atteso sul tavolo del CdM la mattina
del 24 dicembre, assieme al D.Lgs. sulla nuova Aspi.
Bonus con doppia interpretazione
Antonino Cannioto e Giuseppe Maccarone pag. 45
Il Ministero del Lavoro, nella risposta a interpello n.34/14, con riferimento all’incremento occupazionale che,
unitamente ad altre condizioni, fa sorgere il diritto a usufruire di riduzioni contributive ha sostenuto una tesi che
diverge da quella contenuta nella circolare Inps n.131/14. L’interpello afferma che «l’incremento occupazionale
dei 12 mesi successivi all’assunzione agevolata va verificato tenendo in considerazione l’effettiva forza occupazionale media al termine del periodo dei 12 mesi e non la forza lavoro “stimata” al momento dell’assunzione…
qualora al termine dell’anno successivo all’assunzione si riscontri un incremento occupazionale netto in termini
di Ula, l’incentivo va riconosciuto per l’intero periodo previsto e le quote mensili eventualmente già godute si
consolidano».
Il licenziato passa alla nuova società
Giuseppe Bulgarini D’Elci pag. 45
Un licenziamento illegittimo intimato prima del trasferimento del ramo d’azienda costituisce una misura non
definitiva sul piano giuridico. A fronte di una sentenza di annullamento del licenziamento, il rapporto di lavoro
ripristinato tra le parti originarie si trasferisce, per effetto dell’art.2112 del codice civile, alle dipendenze dell’impresa cessionaria. È questo il principio affermato dalla Corte di Cassazione con sentenza n.26401/14.
Stabilità
Si estende il fondo di garanzia
Carmine Fotina pag. 6
L’ombrello del Fondo di garanzia si estende ad imprese di maggiori dimensioni ma solo per portafogli di finanziamenti. Per l’internazionalizzazione arrivano 30 milioni finalizzati all’assunzione di temporary manager. E i
contributi alle reti di impresa vengono vincolati ad attività di innovazione. Sono alcune delle novità apportate al
Senato alla legge di stabilità che riguardano da vicino le imprese.
Fornitori Pa, l’Iva cambia subito
Marco Mobili e Marco Rogari pag. 7
L’Iva dei fornitori della Pa da subito all’Erario. Il Governo non attenderà la deroga della Commissione europea
per far decollare da subito il nuovo strumento dello split payment con cui lo Stato conta di drenare oltre 900
milioni di maggiori risorse dalla lotta all’evasione Iva. Salvo ripensamenti dell’ultimissima ora, cui maggioranza
ed Esecutivo ci hanno abituati, è quanto prevede il maxi emendamento al DDL di stabilità su cui il Governo chiederà il voto di fiducia.
Minimi, più vincoli sul doppio reddito
Luca Miele pag. 41
I redditi d’impresa o di lavoro autonomo devono essere prevalenti rispetto a quelli di lavoro dipendente o da
pensione percepiti. È la condizione aggiuntiva prevista per il nuovo regime forfettario con imposta sostitutiva al
15% dalla modifica approvata dalla commissione Bilancio del Senato in attesa del via libera al maxiemendamento al DDL di Stabilità. Un limite che non va verificato se la somma di redditi d’impresa o autonomo e quelli da dipendente non superano i 20mila euro. Il nuovo regime forfettario partirà dal prossimo 1° gennaio. I contribuenti
attualmente nei minimi possono, tuttavia, continuare a fruire del regime agevolato con imposta sostitutiva del
5% fino alla naturale scadenza, e cioè fino al quinto anno dall’inizio dell’attività o al 35° anno di età. Resta ferma
la possibilità di optare per il regime ordinario.
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Prestazioni e cessioni senza addebito Iva
Luca Miele pag. 41
Le prestazioni di servizi e le cessioni di beni interne poste in essere dai soggetti forfetari sono effettuate senza
addebito dell’Iva e senza obbligo, quindi, di versare il tributo pur essendo i medesimi soggetti dotati di piena
soggettività. Dall’altro lato non si ha diritto alla detrazione dell’Iva assolta, dovuta o addebitata sugli acquisti
di beni e servizi. Sono due degli aspetti che caratterizzeranno il regime forfettario sotto il versante Iva. In pratica, dal punto di vista delle operazioni passive, i soggetti forfetari sono considerati alla stregua di consumatori
finali, analogamente, peraltro, a quanto già previsto per i contribuenti minimi. Per quanto riguarda le cessioni
intracomunitarie di beni, le operazioni sono considerate cessioni interne senza il diritto alla rivalsa (art.41 D.L.
n.331/93). Di conseguenza, il cedente deve indicare nella fattura emessa nei confronti dell’operatore comunitario che l’operazione non costituisce cessione intracomunitaria. Gli acquisti di beni intracomunitari, entro la
soglia di 10mila euro annui, sono considerati non soggetti a Iva nel paese di destinazione e rimangono assoggettati a tassazione nel Paese di provenienza. Per gli acquisti intracomunitari effettuati dai soggetti che, nell’anno
precedente, hanno superato la soglia di 10mila euro ovvero per gli acquisti effettuati successivamente al superamento della medesima soglia nell’anno in corso scatta l’obbligo di assolvere l’Iva e, pertanto, va integrata la fattura emessa dal cedente comunitario con l’indicazione dell’aliquota e della relativa imposta e si è tenuti al pagamento del tributo entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni. I contribuenti
forfettari, salvi i casi di versamento dell’imposta, sono esonerati da tutti gli obblighi previsti dal d.P.R. n.633/12,
ad eccezione degli obblighi di numerazione e di conservazione delle fatture di acquisto e delle bollette doganali,
di certificazione dei corrispettivi e di conservazione dei relativi documenti. Non sono tenuti alla registrazione di
corrispettivi e acquisiti, alla presentazione della dichiarazione annuale e della comunicazione annuale e sono
esonerati da i numerosi altri adempimenti ordinariamente previsti come, ad esempio, lo spesometro e la presentazione telematica all’Agenzia delle Entrate delle operazioni effettuate nei confronti di operatori localizzati in
Paesi black list. Resta fermo, invece, l’obbligo di presentare, ai sensi dell’art.50, co.6, D.L. n.331/93, gli elenchi
riepilogativi delle operazioni per le quali il contribuente risulti debitore dell’imposta.
Sconti Irap ma non per tutti
Luca Gaiani pag. 42
Sconti Irap anche per le imprese e i professionisti senza lavoratori dipendenti. Un emendamento formulato dal
relatore alla legge di Stabilità introduce, dal periodo di imposta 2015, un credito di imposta pari al 10% dell’Irap
liquidata dai contribuenti che non si avvalgono di lavoratori dipendenti. Per questi soggetti, che non possono
usufruire della deduzione integrale del costo del lavoro, il carico di Irap scenderà, di fatto, al 3,5%. Il DDL di Stabilità approvato in autunno dal Governo e attualmente in fase di approvazione parlamentare prevede un doppio
intervento sull’Irap. Da un lato si prevede, a decorrere dal periodo di imposta 2015, la deduzione integrale (e
non solo limitata agli attuali importi fissi) del costo delle retribuzioni e oneri accessori dei dipendenti assunti a
tempo indeterminato (i contributi previdenziali e assistenziali pagati per questi dipendenti erano già deducibili
in base alle norme precedenti). Dall’altro, si riporta l’aliquota Irap, già dall’esercizio 2014, alle misure vigenti prima del decreto n.66/14 e dunque, per le imprese commerciali e industriali e per i professionisti, al 3,9% in luogo
del 3,5%. La norma fa anche salvi gli effetti dei minori versamenti in acconto effettuati a novembre 2014 con il
metodo previsionale, applicando la minore aliquota che, dal 1° gennaio 2015, sarà invece abrogata.
Macchinari, stop “minimo” alla patrimoniale
Antonio Iovine pag. 42
La legge di Stabilità non risolve il problema dell’accertamento catastale di capannoni industriali e macchinari. È
stato introdotto un emendamento alla legge di Stabilità che rischia di generare ulteriore confusione o addirittura
effetti contrari all’obiettivo. La novità dà sostanzialmente “forza di legge” a una Circolare – la 6/12 dell’Agenzia
del Territorio – che, pur chiarendo correttamente alcuni punti essenziali, presenta però alcune contraddizioni
interne e ambiguità interpretative. Mentre da un lato viene chiarita l’esclusione dalla rendita catastale di quelle componenti che, sebbene caratterizzanti la destinazione economica dell’immobile produttivo, siano prive
dei requisiti di “immobiliarità”, vale a dire di stabilità nel tempo rispetto alle componenti strutturali dell’unità
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immobiliare, da un altro si riportano considerazioni in senso opposto. Sempre la Circolare 6/12 introduce il riferimento di generatore di energia, andando ambiguamente a confondere quello di generatore di forza motrice
(turbina), il solo da includere nella stima catastale per esplicita previsione dall’art.10 della L. n.842/43 (oltre che
di consolidati orientamenti giurisprudenziali di Cassazione). Appaiono dunque evidenti le criticità dell’emendamento approvato mentre, condividendone lo spirito, parrebbe più appropriato e auspicabile che la modifica,
senza perdita di efficacia, riportasse esclusivamente il concetto esaustivo contenuto nella relazione tecnica senza alcun riferimento diretto alla Circolare 6/12, e cioè «esclusione dalla rendita catastale di quelle componenti
che, sebbene caratterizzanti la destinazione economica dell’immobile produttivo, siano prive dei requisiti di immobiliarità, vale a dire di stabilità nel tempo rispetto alle componenti strutturali dell’unità immobiliare».
Tributi locali
Scongiurato l’aumento della Tasi nel 2015
Gianni Trovati pag. 42
Via libera in commissione Bilancio al Senato alla conferma dei tetti per le aliquote Imu e Tasi anche nel 2015,
mentre il Governo lavora anche alle compensazioni per i Comuni, ma a scaldare il clima nella maggioranza ci
pensa la grana dell’imposta municipale sui terreni ex montani. Voluntary disclosure
Autoriciclaggio ad alto rischio
Giorgio Costa pag. 8
L’autoriciclaggio rischia di essere un reato a consumazione prolungata, per la durata della prescrizione, e un reato con effetti potenzialmente pesantissimi per l’utilizzo del sequestro per equivalente. Il reato di autoriciclaggio
scatta, infatti, nel momento in cui vengono reimpiegati (ma non per uso personale) o movimentati i proventi del
reato “sottostante”, per esempio l’evasione fiscale. Quindi anche a distanza di anni da quella frode che ha consentito la formazione di una provvista illecita. Da quel momento (utilizzo o movimentazione) decorre il tempo
della prescrizione (otto anni al massimo). Questo a condizione che: vi sia identità tra chi ha commesso la frode
e chi autoricicla (quindi un erede che abbia la disponibilità di quei beni non può “autoriciclare” bensì “riciclare”
in senso proprio); si tratti di acquisti di beni non suscettibili di impiego in impresa o, comunque, per produrre
altri redditi.
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del 19 dicembre 2014
Italia Oggi
Agevolazioni
Ristrutturazioni, bonus sui sottotetti
Benito Fuoco e Nicola Fuoco pag. 30
Gli interventi edilizi per il recupero dei sottotetti che comportino aumento della volumetria possono essere
ricompresi nel bonus per le ristrutturazioni edilizie. Lo afferma la CTP di Bergamo nella sentenza n. 320/10/14,
che accoglie il ricorso proposto da una contribuente contro una cartella di pagamento scaturita da un controllo
36-ter.
Dichiarazioni
730 online, più vie d’accesso
Cristina Bartelli pag. 29
Il modello 730 precompilato sarà scaricabile anche con le password Inps. L’agenzia delle entrate è al lavoro per
moltiplicare i canali di accesso alla nuova dichiarazione precompilata oltre l’accesso al cassetto fiscale o rivolgendosi agli intermediari abilitati (Caf e professionisti). È questa una delle novità illustrate ieri ai centri di assistenza
fiscali riuniti in video conferenze sul debutto della precompilata nella stagione dichiarativa 2015. Saranno infatti
i Caf gli intermediari chiamati a gestire la gran parte del flusso dichiarativo dei circa 20 mln di contribuenti che
potranno optare quest’anno di affidare la propria dichiarazione alla modalità telematica 100%.
La rete fa cilecca, sanzioni ko
Debora Alberici pag. 30
Non incorre in alcuna sanzione o conseguenza il contribuente che presenta la dichiarazione fiscale o fa altri
adempimenti telematici in ritardo a causa di problemi sulla rete dell’Agenzia delle Entrate. In questi casi prevale
infatti il principio dell’affidamento del cittadino nel buon andamento dell’Amministrazione finanziaria. Lo ha
sancito la Corte di Cassazione con la sentenza n. 26867 del 18 dicembre 2014.
Iva
Frodi Iva, lotta senza argini
Franco Ricca pag. 27
Niente paletti nel contrasto delle frodi all’Iva. In base ai principi del sistema e conformemente alla direttiva, gli
stati membri possono contestare diritti come la detrazione, l’esenzione e il rimborso dell’imposta al soggetto
passivo che sapeva o avrebbe dovuto sapere che le proprie operazioni si inserivano in una catena fraudolenta,
anche in mancanza di specifiche disposizioni nazionali e anche se l’evasione del tributo si è concretizzata in un
altro paese Ue. Tale conclusione non è inficiata dal principio secondo cui le direttive non possono essere fonte
diretta di obblighi per soggetti passivi, poiché il diniego dei predetti diritti non equivale ad affermare obblighi.
È quanto emerge dalla sentenza della Corte di giustizia Ue di ieri, 18 dicembre 2014, cause riunite C-131/13,
C-163/13 e C-164/13, che riafferma in sostanza il dovere dei soggetti passivi di agire in buona fede e con diligenza, pena l’impossibilità di far valere i pur fondamentali diritti loro spettanti nell’ambito della normativa dell’Iva.
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Lavoro e previdenza
Bonus, doppia verifica
Daniele Cirioli pag. 32
Doppia verifica sui bonus assunzioni. L’incremento occupazionale netto, condizione basilare per l’accesso all’incentivo, va verificato all’atto dell’assunzione e al termine del periodo di 12 mesi. Se è verificato nel primo caso,
l’azienda può accedere al bonus ma lo conserva in diritto soltanto se l’incremento risulterà verifica anche al
termine del periodo di 12 mesi. Lo precisa il Ministero del lavoro nell’interpello n.34/14.
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L’INFORMAZIONE
QUOTIDIANA DA
PROFESSIONISTA A
PROFESSIONISTA
NEWS
Direttori:
SERGIO PELLEGRINO e GIOVANNI VALCARENGHI
19 DICEMBRE 2014
Adempimenti
Per la trasparenza fiscale, opzione entro fine anno con “vecchie regole” di Fabio Garrini
Reddito d’impresa
Gli immobili delle imprese individuali nel reddito d’impresa di Sandro Cerato
Adempimenti
Società di persone e associazioni professionali: scelte entro il 31.12 di Luca Mambrin
Fisco internazionale
Servizi in linea col transfer price di Ennio Vial e Vita Pozzi
Iva
Periodicità dei Modelli INTRASTAT di Federica Furlani
Viaggi e tempo libero
Proposte di lettura da parte di un bibliofilo cronico di Andrea Valiotto
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