Il credito riversato

Roma, 18 marzo 2014

Il credito riversato

L’utilizzo in compensazione di un credito

inesistente

può essere regolarizzato con il versamento di una somma pari all'eccedenza utilizzata, maggiorata degli interessi e delle sanzioni in misura ridotta.

Circolare n. 48/E del 7/06/2002

Credito riversato 2

Il credito riversato

L’utilizzo in compensazione di un credito esistente in misura

superiore al limite di euro 516.456,90

(700.000 dal 2014), può essere regolarizzato con il versamento di una somma pari all'eccedenza utilizzata, maggiorata degli interessi e delle sanzioni in misura ridotta. Il credito così ripristinato può essere utilizzato in future compensazioni, nei limiti previsti, con eventuali debiti tributari e contributivi.

Risoluzione n. 452/E del 27/11/2008

Credito riversato 3

Il credito riversato Tipologie

di riversamento del credito: - da atto di recupero emesso a seguito di superamento del limite annuale per la compensazione in F24 (c.d. “splafonamento”); - spontaneamente riversato, a seguito di “splafonamento” o di utilizzo di credito inesistente. 4

Credito riversato spontaneamente

UNICO SC - Quadro RX UNICO ENC Quadro RX IRAP 2014 – Quadro IR Mod. IVA - Quadro VX

Credito riversato 5

Credito riversato da atto di recupero

UNICO SC - Quadro RN UNICO ENC - Quadro RN IRAP 2014 – Quadro IR Mod. IVA - Quadro VL

Con l’esposizione in dichiarazione, il credito oggetto di riversamento, a seguito di «splafonamento» viene crediti formatisi nel periodo d’imposta.

rigenerato

ed equiparato ai Credito riversato 6

Esempio di compilazione mod. IVA 2014

Nel 2013 il contribuente riceve un atto di recupero del credito IVA 2008, indebitamente utilizzato in compensazione nel 2009, per un importo di 200, oltre interessi e sanzioni. Nel 2013 il contribuente versa le somme richieste. L’importo va indicato al netto di sanzioni e interessi 200 250 Credito riversato 7

Esempio di compilazione mod. IVA 2014

Nel corso del 2014, il contribuente ha utilizzato in compensazione il credito IVA 2013 in misura superiore a quella spettante, per un importo pari a 100. Per sanare l'errore, il contribuente ha versato nel corso del medesimo anno, mediante modello F24, l'importo corrispondente al maggior credito utilizzato in compensazione, maggiorato di interessi e sanzioni. L’importo va indicato al netto di sanzioni e interessi 25 0 100 35 0 Credito riversato 8

Esempio di compilazione mod. IVA 2014

L’importo riversato costituisce un credito non disponibile, in quanto già utilizzato in compensazione con il modello F24. Infatti, il riversamento serve a ricostituire il credito utilizzato in eccesso. Pertanto, la dichiarazione dell’anno successivo verrà così compilata : 350 350 Credito riversato 9