Transcript lavoro autonomo, redditi diversi e provvigioni nel mod. 770

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IMPOSTE DIRETTE
imposte e tasse
LAVORO AUTONOMO, REDDITI DIVERSI E
PROVVIGIONI NEL MOD. 770 SEMPLIFICATO
SOMMARIO
Provv. Dir. Gen. Ag. Entrate 15.01.2014 e 12.05.2014
•causali di pagamento
•esempi di compilazione
La comunicazione dei dati delle certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi
diversi, da trasmettere entro il 31.07.2014, è utilizzata per indicare:
.. l e corresponsioni di somme erogate nel corso del 2013, riferite a redditi di lavoro autonomo
(art. 53 Tuir) o a redditi diversi (art. 67, c. 1 Tuir);
.. l e provvigioni, comunque denominate, per prestazioni, anche occasionali, relative a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di
procacciamento d’affari, corrisposte nel 2013, nonchè a provvigioni derivanti da vendita
a domicilio, assoggettate a ritenuta a titolo d’imposta;
.. i corrispettivi erogati nel 2013 per prestazioni relative a contratti d’appalto nei condomini.
Si ricorda che i dati fiscali sono esposti in euro, mediante arrotondamento alla 2ª cifra
decimale; anche gli importi dei dati contributivi dell’Inps e dell’Inps Gestione dipendenti
pubblici devono essere esposti in euro mediante arrotondamento alla seconda cifra decimale.
CAUSALI DI PAGAMENTO
DATI
RELATIVI
ALLE
SOMME
EROGATE
Codici
Punto 19
A Prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale.
Utilizzazione economica, da parte dell’autore o dell’inventore, di opere dell’ingegno, di brevetti industriali
B e di processi, formule o informazioni relativi a esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o
scientifico.
Utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e da contratti di cointeressenza, quando l’apC
porto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro.
D Utili spettanti ai soci promotori e ai soci fondatori delle società di capitali.
E Levata di protesti cambiari da parte dei segretari comunali.
G Indennità corrisposte per la cessazione di attività sportiva professionale.
Indennità corrisposte per la cessazione dei rapporti di agenzia delle persone fisiche e delle società di
H persone, con esclusione delle somme maturate entro il 31.12.2003, già imputate per competenza e tassate
come reddito d’impresa.
I Indennità corrisposte per la cessazione da funzioni notarili.
Utilizzazione economica, da parte di soggetto diverso dall’autore o dall’inventore, di opere dell’ingegno,
L di brevetti industriali e di processi, formule e informazioni relative a esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico.
M Prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obblighi di fare, di non fare o permettere.
• Indennità di trasferta, rimborso forfetario di spese, premi e compensi erogati:
.. nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche;
N
.. i n relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale,
di natura non professionale, resi a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche e di cori,
bande e filodrammatiche da parte del direttore e dei collaboratori tecnici.
Prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obblighi di fare, di non fare o permettere, per
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le quali non sussiste l’obbligo di iscrizione alla gestione separata (Circ. Inps 104/2001).
Compensi corrisposti a soggetti non residenti privi di stabile organizzazione per l’uso o la concessione
P
in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche che si trovano nel territorio dello Stato, ecc.
Q Provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante di commercio monomandatario.
R Provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante di commercio plurimandatario.
S Provvigioni corrisposte a commissionario.
T Provvigioni corrisposte a mediatore.
U Provvigioni corrisposte a procacciatore di affari.
Provvigioni corrisposte a incaricato per le vendite a domicilio e provvigioni corrisposte a incaricato per la
V
vendita porta a porta e per la vendita ambulante di giornali quotidiani e periodici (L. 25.02.1987, n. 67).
Corrispettivi erogati nel 2013 per prestazioni relative a contratti d’appalto cui si sono resi applicabili le
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disposizioni contenute nell’art. 25-ter D.P.R. 600/1973.
Canoni corrisposti nel 2004 da società o enti residenti, ovvero da stabili organizzazioni di società estere
di cui all’art. 26-quater, c. 1, lett. a) e b) D.P.R. 600/1973, a società o stabili organizzazioni di società,
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situate in altro Stato membro dell’Unione Europea in presenza dei relativi requisiti richiesti, per i quali è
stato effettuato nel 2006 il rimborso della ritenuta ai sensi dell’art. 4 D. Lgs. 143/2005.
Y Canoni corrisposti dal 1.01.2005 al 26.07.2005 da soggetti di cui al punto precedente.
Z Titolo diverso dai precedenti.
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ESEMPI DI COMPILAZIONE
Esempio n. 1
Compenso corrisposto a dottore commercialista da una società di capitali
€
€
€
€
Dati
1.000,00
40,00
300,00
200,00
Competenze soggette a ritenuta del 20%.
Contributo 4% cassa professionale (su € 1.000,00).
Rimborsi spese documentate, anticipate in nome e per conto del cliente.
Ritenuta d’acconto del 20% (su € 1.000,00).
A
1.300,00
3
300,00
Codice 2
Codice 3
Provvigioni corrisposte ad agente plurimandatario in forma individuale (senza
collaboratori)
Esempio n. 2
€
€
€
Dati
100.000,00 Competenze soggette a ritenuta del 23% sul 50%.
6.875,00 Contributo Enasarco (6,875%) sulle competenze.
11.500,00 Ritenuta d’acconto del 23% sul 50% delle competenze.
R
100.000,00
3
R
A
200,00
Somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90% dell’ammontare erogato), relativo ai
compensi percepiti dai docenti e dai ricercatori.
Somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (rispettivamente l’80% dell’ammontare
erogato per le lavoratrici e il 70% per i lavoratori), per i lavoratori, appartenenti alle categorie individuate
con D.M. Economia 3.06.2011, in possesso dei requisiti previsti, che hanno richiesto di fruire del beneficio
fiscale previsto dall’art. 3 L. 30.12.2010, n. 238 (e relativi rimborsi spese).
Erogazione di altri redditi non soggetti a ritenuta ovvero esenti.
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11.500,00
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Esempio n. 3
Dati
Compenso per prestazioni effettuate da un consulente informatico
€
€
€
1.000,00 Competenze soggette a ritenuta del 20%.
40,00 Rivalsa Inps del 4% addebitata al cliente.
208,00 Ritenuta d’acconto del 20% su € 1.040,00.
A
1.040,00
1.040,00
Compensi corrisposti per prestazioni assoggettate a regime fiscale agevolato per
le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo (art. 13 L. 388/2000)
e per prestazioni di soggetti che adottano il regime fiscale di vantaggio per
l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (nuovi contributi minimi)
Esempio n. 4
Dati
€
€
2.000,00 Competenze professionali esenti da ritenuta.
80,00 Rivalsa Inps del 4% addebitata al cliente.
A
3
2.080,00
2.080,00
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208,00
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Esempio n. 5
Recupero versamento di ritenute in eccesso
• In un mese sono state versate erroneamente in eccesso € 500 di ritenute,utilizzando il codice tributo 1040.
• Il mese successivo si è provveduto al recupero dell’eccedenza sul totale ritenute dovute pari a € 8.000,00, utilizzando il codice tributo 1040.
Dati
05
Prospetto
ST
2013
11.500,00
12.000,00
06
2013
1040
8.000,00
17
06 2013
16
07 2013
500,00
7.500,00
1040
500,00
Prospetto
SX
500,00
500,00
Ravvedimento operoso
Esempio n. 6
• Omesso versamento di € 4.000,00 riferite alle ritenute, codice tributo 1040, periodo di riferimento ottobre
2013 - Versamento effettuato il 10.12.2013.
• Nel prospetto ST non devono essere fornite indicazioni in ordine al versamento della sanzione.
Imposta non versata
Interessi moratori (2,50%)
Sanzioni dovute (3,00%)
Totale versamento
Dati
Prospetto
ST
10
cod. tributo:
cod. tributo:
cod. tributo:
2013
4.006,03
€
€
€
€
4.000,00
6,03
120,00
4.126,03
4.000,00
6,03
X
1040
10
12 2013
Errore formale successivamente regolarizzato
Esempio n. 7
In un mese è stato erroneamente indicato nel modello F24 il codice tributo 1038, anziché quello corretto 1040, per
un importo pari a € 400,00. È stata effettuata la regolarizzazione con comunicazione all’Ufficio locale dell’Agenzia
delle Entrate. La compilazione deve essere effettuata con le ordinarie modalità riportando il codice tributo corretto.
Dati
Prospetto
ST
06
2013
400
48
1040
1040
8906
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