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Poste Italiane S.p.A. – Spedizione in abbonamento postale – D.L. n. 353 del 2003 (conv. in Legge 27 febbraio 2004, n. 46) art. 1, comma 1, Aut. n. C/RM/41/2010
NEC
RECISA RECEDIT
RIVISTA DELLA GUARDIA DI FINANZA
2013
2014
numero 1
gennaio - febbraio
febbraio 2014
2013
gennaio
Fondata nel 1952
Bimestrale a carattere giuridico, economico e tecnico-professionale
08/03/13 14 45
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Fondata nel 1952
EDITORIALE
di Alessandro N. Serena
L’esame svolto nell’ultimo numero della “Rivista” con riguardo alle criticità ed alle prospettive di un sistema di prevenzione e controllo dei flussi finanziari viene ulteriormente sviluppato dal Comandante Generale
con un intervento sull’azione di contrasto al riciclaggio, che muove dall’analisi delle norme di riferimento sia interne che comunitarie, per dare poi conto delle peculiari esperienze di servizio maturate dal Corpo nel
comparto.
Il riciclaggio e l’evasione fiscale sono spesso le diverse espressioni di una
stessa fattispecie illecita, che impone un’incisiva attività di contrasto condotta su più piani. In merito, è interessante leggere: sul fronte dei modelli
di contrasto all’evasione fiscale con effetto equivalente allo scambio di informazioni, il contributo del professor Giuseppe Marino, Professore di Diritto Tributario nell’Università degli Studi di Milano; sull’esigenza di agevolare il rientro in Italia dei capitali celati oltre i confini, l’approfondimento
sistematico scritto per noi dall’Avvocato Valerio Vallefuoco, docente presso l’Accademia del Corpo e pubblicista de “il Sole 24 Ore”, in ordine alla
procedura di collaborazione volontaria di recente introdotta dal D.L. n. 4
del 2014 per regolarizzare le attività finanziarie e gli investimenti detenuti all’estero.
L’ottica internazionale che la “Rivista” intende privilegiare sottende altri contributi di pensiero ospitati in questo numero. Il professor Adriano
Di Pietro, Ordinario di Diritto Tributario presso l’Università di Bologna
e Direttore della Scuola Europea di Alti Studi Tributari, traccia un’efficace sintesi delle procedure (e delle difficoltà) di controllo delle transazioni intracomunitarie da parte delle Amministrazioni finanziarie nazionali, evidenziando la dimensione dinamica della collaborazione, con-
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EDITORIALE
cretizzatasi nel passaggio dallo scambio bilaterale alla circolazione multilaterale delle informazioni: si tratta di una relazione che conferma il pluriennale impegno della cattedra bolognese in favore di un’armonizzazione fiscale (e dell’integrazione degli studi giuridici) che superi i ristretti
ambiti interni.
In tema di pianificazione fiscale internazionale, oltre ad un estratto di una
tesi di laurea premiata dall’Accademia del Corpo, pubblichiamo uno scritto in cui il Generale Bruno Bartoloni prende in esame il rapporto OCSE su
Base erosion and profit shfting con un approccio di politica economica,
soffermandosi sul fatto che gran parte dei beni oggi prodotti e commercializzati sono il risultato di processi produttivi che attraversano, in modo
coordinato, vari Paesi e determinano, conseguentemente, ripartizioni di ricchezza transnazionali (Global Value Chain - GVCs). Di qui una serie di
considerazioni sull’esigenza che le scelte dei governi vadano oltre il pur
doveroso impegno alla riduzione della spesa pubblica.
Il lettore potrà, altresì, trovare interessanti spunti di riflessione negli articoli del professor Nicola Quirino, che compie una dettagliata analisi sul
bilancio statale dei maggiori Paesi europei, e dell’Avvocato Gliubich, che
delinea i punti di forza e di debolezza del sistema di responsabilità dei dipendenti pubblici in un contesto che valorizzi l’amministrazione “per risultati”.
Nella sezione riservata alla “Tecnica Professionale” mi limito a segnalare il quadro evolutivo, ricostruito compiutamente da Paolo Consiglio, dei
rapporti fra procedimento penale e processo tributario, a seguito del parziale ripristino operato dal legislatore delle c.d. pregiudiziali penali. A
quanti si occupano specificamente di attività ispettiva, è proposto, inoltre, un approfondimento sull’accesso per fini fiscali al domicilio ed in locali adibiti ad uso promiscuo, alla luce della più recente giurisprudenza.
In linea con la finalità di non trascurare argomenti di rilievo per gli appartenenti al Corpo, questo numero del bimestrale è completato da un intervento del Generale Giuseppe Zafarana sull’evoluzione del progetto formativo sviluppato dal massimo Istituto di Istruzione del Corpo, mentre il
Generale Luciano Luciani, Presidente del Museo Storico della Guardia di
Finanza, illustra le vicende più significative dell’impiego delle Fiamme
Gialle nella campagna di Russia durante il secondo conflitto mondiale.
Buona lettura!
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SOMMARIO
ABBONAMENTI (6 NUMERI)
€ 35,00;
€ 19,90 (per tutti i militari, gli appartenenti
alle forze di polizia e al
Ministero dell’Economia e delle Finanze in
servizio ed in congedo);
Estero:
Gli importi dell’abbonamento vengono
maggiorati di € 7,75.
Per gli abbonati militari del Corpo
in servizio l’importo dell’abbonamento viene trattenuto dallo stipendio (nel mese di dicembre). Per gli altri abbonati i versamenti devono essere effettuati, entro il 30 dicembre,
su c/c postale n. 98596802 (IBAN:
IT23I0760103200000098596802)
intestato a: Ente Editoriale per il
Corpo della Guardia di Finanza,
Viale XXI Aprile, 51 – 00162 Roma.
Specificare nella causale: “Abbonamento alla Rivista della Guardia
di Finanza” ed indicare l’annualità
di riferimento. Si prega di segnalare l’avvenuto pagamento ai numeri
di fax 06/44223555 o 06/4404762 o
all’indirizzo di posta elettronica:
[email protected].
Ordinario:
Ridotto:
INTERVENTI ISTITUZIONALI
Lotta al riciclaggio internazionale
di Saverio Capolupo
5
DOTTRINA
Modelli di contrasto all’evasione fiscale
con effetto equivalente allo scambio d’informazioni
di Giuseppe Marino
31
Il bilancio statale nei maggiori Paesi europei
di Nicola Quirino
39
Amministrazione “per risultati”
e sistema di responsabilità dei dipendenti pubblici
di Maurizio Gliubich
61
FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Cross border in the single market and tax authority
di Adriano Di Pietro
99
La voluntary disclosure approda anche in Italia
di Valerio Vallefuoco
113
TECNICA PROFESSIONALE
L’accesso per fini fiscali al domicilio ed in locali adibiti a uso
promiscuo, tra inutilizzabilità degli elementi irritualmente
raccolti e “prova di resistenza” dell’atto impositivo
di Alessandro N. Serena e Daniele Tino
127
L’evoluzione dei rapporti tra procedimento penale
e processo tributario tra crisi del “doppio binario”
e (parziale) ripristino delle pregiudiziali penali
di Paolo Consiglio
L’abbonamento consente di richiedere precedenti articoli di eventuale interesse che saranno forniti – ove
possibile – in formato elettronico.
I dati forniti vengono utilizzati esclusivamente per l’invio della pubblicazione e non sono ceduti a terzi per
altro motivo.
L’interazione tra GVCs e BEPS:
ovvero perché non basta tagliare la spesa pubblica
L’abbonamento decorre dal numero
di gennaio di ogni anno e si rinnova
tacitamente qualora non venga
disdetto entro il 30 settembre (farà
fede la data del timbro postale).
di Giuseppe Zafarana
di Bruno Bartoloni
147
165
Economia sommersa o evasione fiscale?
di Marco Tolla e Andrea Rizzo
183
QUESTIONI D’OGGI
Linee evolutive del progetto formativo dell’Accademia del Corpo
215
LODE ALLA TESI
La pianificazione fiscale internazionale: fisiologia e patologia
di Oscar Salerno
221
Una copia arretrata (nei limiti della disponibilità): € 7,50 più spese
postali. Non si accettano rimesse in
contanti.
STORIA
Le Fiamme Gialle nella campagna di Russia
I fascicoli non ricevuti devono essere
richiesti entro tre mesi dalla data di
pubblicazione.
RUBRICHE
Documenti
Cambio di indirizzo
Servizio gratuito, con espressa
richiesta via e-mail o a mezzo fax.
Diritto Penale dell’Economia
Disdette
Dovranno essere inoltrate entro il
30 settembre di ogni anno. La
restituzione dei fascicoli non è
considerata disdetta.
a cura di Francesco Mazzotta
Pubblicità
Politalia S.r.l. – Via Felice Casati, 17
20124 Milano – Tel 02/2020411 –
Fax 02/42168719.
Rassegna Bibliografica
313
321
Recensioni
325
di Luciano Luciani
a cura di Gaetano Nanula
a cura di Bruno Assumma
Legislazione e Giurisprudenza Comunitaria
261
279
291
295
Legislazione e Giurisprudenza Nazionale
a cura di Fabrizio Carrarini e Vincenzo Tedeschi
303
Tutela della Spesa Pubblica
a cura di Bruno Bartoloni