Transcript Horecabestedingen en fiscaliteit

Horecabestedingen en fiscaliteit
De btw op kosten die gemaakt zijn voor eten en drinken in de horeca voor uzelf, uw personeel of
zakenrelaties, is fiscaal niet aftrekbaar. Daarnaast hebben uitgaven in horecagelegenheden ook
fiscale gevolgen voor de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en de loonheffingen. Dit
lichten wij graag onderstaand toe.
Btw op horecabestedingen
De btw die drukt op verstrekkingen van voedsel en dranken
aan personen die tijdelijk aanwezig zijn in een horecabedrijf
(hotel, café of restaurant) is niet aftrekbaar. Te denken valt
aan zakendiners in een restaurant, werklunches of
bijvoorbeeld dranken in de hotelbar bij overnachtingen. Dit
heeft tot gevolg dat deze btw in de btw-aangifte niet in
vooraftrek kan worden gebracht. Wij merken op dat
uitsluiting van aftrek enkel de verstrekking van spijzen en
dranken betreft. De omzetbelasting ter zake van de huur van
een vergaderzaal of materialen, waarna op deze locatie
spijzen en dranken worden genuttigd, vallen bijvoorbeeld niet
onder de aftrekbeperking. De uitsluiting van aftrek geldt in
beginsel ook als een ondernemer op een door hemzelf
uitgekozen (aparte) locatie (bijvoorbeeld een beurs) het
verstrekken van eten en drinken laat verzorgen. Maakt u
gebruik van catering op locatie, dan bepalen de feitelijke
omstandigheden of uitsluiting van aftrek van toepassing is.
Het splitsen van de berekende btw van de horecabesteding in
een deel dat betrekking heeft op personeelskosten en overige
kosten is niet toegestaan. De rechter heeft beslist dat sprake is
van één prestatie. In de praktijk kan ook worden verdedigd
dat als een spijzen en dranken een ondergeschikt onderdeel
vormen van een prestatie (bijvoorbeeld lunch tijdens een
externe cursus), de aftrekbeperking niet geldt op het moment
een ongespecificeerde factuur wordt ontvangen.
Btw op zakelijk gebruik van eten en drinken nooit
toegestaan?
Alleen btw op de verstrekking van spijzen en dranken die ter
plaatse worden gebruikt, is niet aftrekbaar. Wanneer voor een
zakelijk doel een maaltijd wordt afgehaald en op kantoor
wordt genuttigd, is de aftrek van btw op de kosten niet per
definitie uitgesloten. Alsdan gelden de regels voor
personeelsverstrekkingen zoals opgenomen in het besluit
uitsluiting van aftrek van voorbelasting (BUA). Het BUA
corrigeert de aftrek van btw op kosten die een ondernemer
bedrijfsmatig maakt, maar ook een privékarakter hebben.
Wanneer personeelsverstrekkingen de grens van EUR 227
exclusief btw per jaar per persoon niet wordt overschreden, is
wel sprake van recht op aftrek van btw. Wanneer sprake is van
verstrekkingen van spijzen en dranken in de horeca voor uzelf,
personeel of zakenrelaties, kan niet meer worden toegekomen
aan de verstrekkingen in de zin van de BUA. Voor de btwaftrek op horecabestedingen geldt immers de
bovengenoemde algemene aftrekbeperking.
Govers info is een uitgave van
Govers Accountants/Adviseurs
Beemdstraat 25, 5653 MA Eindhoven
Tel. 040-2504504, govers.nl
HorecaHoreca-uitgaven en de inkomstenbelasting,
inkomstenbelasting,
vennootschapsbelasting of loonheffingen
Btw op horecabestedingen is dus niet aftrekbaar. Vaak zijn deze
uitgaven wel aftrekbaar als zakelijke kosten voor de
inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting. Zakelijke
kosten zijn kosten die binnen redelijke grenzen nodig zijn voor
de uitoefening van de onderneming. Privé uitgaven komen dus
per definitie niet voor (btw-)aftrek in aanmerking.
Gemaakte kosten voor eten en drinken in de horeca hebben
echter zowel een zakelijk als persoonlijk karakter, nu u of een
werknemer als privé persoon hier voordeel van heeft. De wet
spreekt van kosten voor voedsel, drank en genotsmiddelen
(koffie etc.). Dit zijn de zogenoemde gemengde kosten. Ten
aanzien van deze kosten heeft de wetgever bepaald dat bij de
winstbepaling voor een IB-ondernemer deze kosten slechts
aftrekbaar zijn op het moment de kosten boven de drempel van
EUR 4.500 uitkomen. Voor een bedrijf met werknemers geldt
dat het niet in aftrek te brengen bedrag forfaitair wordt gesteld
op 0,4% van het belastbare loon van alle werknemers samen.
Hiervoor geldt ook het drempelbedrag van EUR 4.500. Er zijn
ook bedrijven die relatief weinig gemengde kosten maken.
Daarom bestaat de mogelijkheid om niet te kiezen voor het
forfait (drempelbedrag niet van toepassing), maar om 73,5%
van de werkelijk gemaakte gemengde kosten in aftrek te
brengen. Deze keuze kan in de belastingaangifte worden
gemaakt.
Daarnaast moeten horeca-uitgaven ook voor de
werkkostenregeling (loonheffingen) op een juiste wijze worden
gekwalificeerd, om te bepalen of sprake is van een te belasten
loonbestanddeel. Zo zijn bijvoorbeeld werklunches vrijgesteld
voor de loonheffingen, maar vallen bedrijfsborrels op locatie wel
in de vrije ruimte. Een overschrijding van deze vrije ruimte leidt
tot een additionele eindheffing van 80%.
Wat moet u doen?
doen?
Wij hebben ervaren dat de Belastingdienst tijdens een controle
op regelmatige wijze deze post corrigeert. De correcties kunnen
hierbij omvangrijk zijn. Wij adviseren u om deze kosten separaat
te administreren en de btw niet in aftrek te nemen. Het risico
bestaat dat de Belastingdienst met terugwerkende kracht uw
ingediende btw aangifte corrigeert en boetes oplegt. Let verder
op de gevolgen van horeca-uitgaven voor de andere
belastingsoorten. Uw relatiebeheerder binnen Govers helpt u
hierbij graag.