Transcript Fiscale aspecten - de Coöperatie expert

de Ondernemerscoöperatie
Fiscale aspecten van
samenwerken binnen een coöperatie
Martijn Hoedemakers
[email protected]
06-33681789
de Ondernemerscoöperatie
Drie onderwerpen
1. “De ondernemerscoöperatie” 2009-2013
2. Fiscale aspecten van de ondernemerscoöperatie
3. Aandachtspunten
2
de Ondernemerscoöperatie
“De ondernemerscoöperatie 2009 - 2013”
2009:
2010:
2010-2013:
2013:
2013:
2014:
Opzet concept
Vooroverleg belastingdienst over “De ondernemerscoöperatie”
Goedkeuring op alle voorgestelde punten
Verschillende standpunten inspecteurs in den lande
Geen eenheid van beleid
Departementaal overleg belastingdienst
Uniformiteit reactie belastingdienst op vooroverleg
Politieke lobby over duidelijkheid door Ministerie
3
de Ondernemerscoöperatie
Fiscale aspecten van de ondernemerscoöperatie
1. Welke belastingen worden geheven?
2. Bij wie wordt wat geheven?
3. Waarover wordt geheven ?
4
de Ondernemerscoöperatie
Welke belastingen worden geheven?
•
Vennootschapsbelasting
•
BTW
•
Loonbelasting
•
Inkomstenbelasting
5
de Ondernemerscoöperatie
Bij wie wordt wat geheven?
1. Coöperatie
· Vennootschapsbelasting
· BTW
· Loonbelasting
2. Leden
·
·
·
·
Inkomstenbelasting
Vennootschapsbelasting/inkomstenbelasting
BTW
Loonbelasting
6
de Ondernemerscoöperatie
Fiscale aspecten van de coöperatie
Vennootschapsbelasting
1. Winst wordt berekend door regels van goedkoopmansgebruik.
2. Winstberekening vergelijkbaar met winstberekening van een BV
3. Bijzondere regeling van verlengstukwinst
7
de Ondernemerscoöperatie
Fiscale aspecten van de coöperatie
Verlengstukwinst = extra aftrekpost voor de vennootschapsbelasting
Winstuitkeringen die door de coöperatie worden gedaan zijn aftrekbaar
van de winst mits:
1. De uitkeringen zijn gedaan aan natuurlijk personen
2. De winst is toe te schrijven aan de activiteiten van de leden
3. Direct na afloop van het jaar waarin ze is gemaakt wordt uitgekeerd
8
de Ondernemerscoöperatie
Voorbeeld
Een zelfstandig schilder en een zelfstandig stukadoor werken voor grotere projecten
samen in een coöperatie.
Omzet Schilder
Omzet Stukadoor
Totaal omzet
45.000
45.000
Kostprijs werkzaamheden schilder
Kostprijs werkzaamheden Stukadoor
Totaal inkoop
35.000
35.000
90.000
70.000
Overige kosten coöperatie
10.000
Winst
10.000
Verlengstukwinst: 10.000 * (70.000/80.000) + € 2.269 (max.) = 10.000
Belastbare winst voor vennootschapsbelasting
9
Nihil
de Ondernemerscoöperatie
Fiscale aspecten van de leden
Belastingheffing winstuitkeringen afhankelijk van fiscale kwalificatie lid.
In theorie wel 7 mogelijkheden hoe lid fiscaal wordt gekwalificeerd:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Lid geniet winst uit onderneming (IB box 1)
Lid is in dienst en geniet loon uit dienstbetrekking (IB box 1)
Lid is niet in dienst maar wordt geacht in dienst te zijn (IB box 1)
Lid geniet resultaat uit overige werkzaamheden (IB box 1)
Lid geniet winst uit aanmerkelijk belang (IB box 2)
Lidmaatschap is onderdeel van vermogensrendementsheffing (IB box 3)
Lid is BV (gecombineerde IB/Vpb-druk
)
De kwalificatie en daarmee de belastingheffing van de winstuitkeringen kan
dus voor elk lid anders zijn. Hiermee kan dus ook de belastingdruk per lid
verschillend zijn. De oprichting van een coöperatie zegt dus niets over de
fiscale behandeling van haar leden.
Rangorderegeling bepaald de kwalificatie
10
de Ondernemerscoöperatie
Aandachtspunten voor de belastingdienst
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Ondernemerschap volgens inkomstenbelasting
Urencriterium, welke uren tellen mee.
Winstmarge coöperatie. Hoeveel marge moet de coöperatie achterhouden?
Bestuurdersbeloningen. Loonheffing over beloningen?
Winstuitkeringen aan gemengde coöperaties
(zowel natuurlijke personen als BV’s)
Kwalificatie gereserveerde winst als eigen vermogen of vreemd vermogen
Welke kosten zijn ledenkosten in verband met de hoogte van de
verlengstukwinst?
11
de Ondernemerscoöperatie
Conclusie
1.
Coöperatie is voor veel ondernemers een geschikte rechtsvorm
2.
Coöperatie zit fiscaal nog in een oud jasje
3.
Belastingdienst moet nog ‘wennen” aan deze oude rechtsvorm
4.
Afstemming met de belastingdienst blijft vooralsnog wel aan te bevelen
5.
Persoonlijke fiscale gevolgen laten beoordelen door accountant/fiscalist
12
de Ondernemerscoöperatie
Heeft u nog vragen?
Mr. Martijn (W.A.J.C.) Hoedemakers
Fiscaal jurist
Postbus 10056 - 3505 AB Utrecht
Telefoon 06-33681789
http://www.ondernemerscooperatie.nl
13