Transcript Presentatie WKR en WWZ

7-11-2014
Presentatie
WKR en WWZ
•
•
•
•
Jan Hoogstra
Ilan Toff
Introductie
Hellingman Bunders
Burozaken
Kamphuis & Berghuizen
• Allen een specialisme Cultuur
1
Werkkostenregeling (WKR) hoofdlijnen
Van loon naar belastbaar loon
• Nieuw loonbegrip: ‘loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking
of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder
mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het
kader van de dienstbetrekking’.
• 1,2% van het totale fiscale loon - de vrije ruimte –
besteedbaar voor onbelaste vergoedingen aan werknemers,
daarna betaalt de werkgever 80% loonbelasting in de vorm
van een eindheffing.
• Uitzonderingen en vrijstellingen en het belang van een
goede administratieve vastlegging.
• Uitgangspunt: alles is loon.
• Hierop komt in mindering:
- voordelen buiten dienstbetrekking;
- nihilwaarderingen;
- gerichte vrijstellingen;
- noodzakelijkheidscriterium;
- intermediaire kosten.
• Hetgeen resteert valt in de vrije ruimte en is onbelast tot 1,2% van
de loonsom.
• Het meerdere boven de vrije ruimte wordt belast met 80%
eindheffing.
• Belang van verschil tussen ‘verstrekking’, ‘vergoeding’ en
‘terbeschikkingstelling’
• Verplicht individueel loon.
Voordelen buiten dienstbetrekking
Nihilwaarderingen
• Geen WKR bij ZZP’ers, vrijwilligers en uitzendkrachten want
zijn geen werknemers.
• Persoonlijke attenties
- fruitmand, bloemetje
- geen geld of waardebon
- factuurwaarde incl. BTW is max €25.
• Bij betaling door werknemer van minimaal de factuurwaarde.
•
•
•
•
•
Inrichting werkplek / arbovoorzieningen
Koffie, thee en water op de werkplek
Kleding alleen geschikt om tijdens het werk te dragen
Openbaarvervoerkaart en voordeelurenkaart
Renteloze lening voor (elektrische) fiets
1
7-11-2014
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Gerichte vrijstellingen
Noodzakelijkheidscriterium
Reiskostenvergoeding van € 0,19 per zakelijke kilometer.
Openbaarvervoer incl. abonnementen voor zakelijk reizen;
Kosten van tijdelijk verblijf bij tijdelijk werk elders;
Cursussen, bijscholing, congressen, trainingen e.d;
Maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden;
Maaltijden dienstreizen en dergelijke (niet op de werkplek);
Vakliteratuur en studiekosten;
Kosten voor outplacement;
Verhuiskosten zakelijk.
• Vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen van
gereedschappen, computers, communicatiemiddelen en
dergelijke apparatuur gericht vrijgesteld, indien:
• 1 de voorziening naar uw redelijke oordeel noodzakelijk is
voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, en
• 2 de werknemer de voorziening teruggeeft als hij deze niet
meer nodig heeft voor de dienstbetrekking, en
• 3 werkgever de voorziening betaalt en de kosten niet
doorberekent aan de werknemer.
• Cafetariasysteem niet mogelijk.
Intermediaire kosten
Vrije ruimte
• Aanschafkosten van zaken die tot het vermogen van de
werkgever gaan behoren;
• Kosten die worden gemaakt voor zaken die behoren tot het
vermogen van de werkgever (en die aan de werknemer ter
beschikking zijn gesteld).
• Kosten samenhangen met bedrijfsvoering.
• Kortom: intermediaire kosten zijn zakelijke kosten die een
werknemer namens de werkgever maakt/voorschiet.
Let op btw en tenaamstelling factuur.
•
•
•
•
Wat niet onder een van de voorgaande categorieën valt.
Ruimte is 1,2% van de totale loonsom (kolom 14).
Dit kan werkgever zelf toedelen.
Het toewijzen van de vergoedingen uiterlijk bij betalen of
verstrekken. Niet achteraf.
• Gebruikelijkheidstoets.
• Over hetgeen meer wordt vergoed/verstrekt is 80%
eindheffing verschuldigd.
Bijzonderheden / aandachtspunten
•
•
•
•
Vaste kostenvergoedingen: onderbouwen!
Sejour
Btw meenemen bij bepalen maximaal te benutten vrije ruimte
Cafetariasysteem
Samenvatting
•
•
•
•
•
•
Alles is loon, tenzij:
Geen looncomponent
Onbelast
Belast maar in de vrije ruimte
Belast tegen 80%
Individueel loon
2
7-11-2014
Voorbeeld: eten en drinken
•
•
•
•
•
Kosten van eten en drinken kunnen zijn:
Nihilwaardering (koffie en thee);
Gericht vrijgesteld (consumpties bij dienstreis /ambulant)
Intermediaire kosten (diner met zakelijke relatie)
Geen loon (vergoeding eten/drinken voor zzp’er en inkoop
van de horeca)
• Vrije ruimte (maaltijd verstrekt op de werkplek, tenzij zakelijk
element)
• Regulier loon
Voorbeeld: reis- en verblijfkosten
• Gerichte vrijstelling (reiskosten 0,19 euro, openbaar vervoer
hotelovernachtingen mits zakelijk)
• Nihilwaardering (ter beschikking ov-kaart zakelijke km’s);
• Intermediaire kosten (parkeerkosten);
• Geen loon (reiskostenvergoeding voor zzp’er);
• Vrije ruimte (boven 0,19 euro)
• Verplicht individueel loon (privégebruik leaseauto)
Diversen
• Navolgende zaken zijn belast/vrijgesteld/vrije
ruimte/nihilwaardering?
•
•
•
•
•
•
Personeelsfeesten
Verhuiskosten
Persoonlijke verzorging
Kerstpakket en eindejaarspresentie
Opleidingskosten, vakliteratuur
Boetes
Voorbeeld: telefoon en computer
•
•
•
•
•
Telefoon en computers kunnen worden ingedeeld:
Nihilwaardering (ter beschikking op werkplek);
Noodzakelijkheidscriterium (mobiel, tablet, laptop);
Vrije ruimte (laptop, tablet niet noodzakelijk)
Regulier loon.
Kleding
• Let op bij kleding dat dit alleen ter beschikking gesteld kan
worden door de werkgever en geen vergoeding mogelijk is,
anders valt in vrije ruimte of individueel loon.
• Kleding moet ook achterblijven op werkplek of
• Alleen geschikt voor werk.
CAO regelingen
• CAO Theater en dans
- artikel 31 beroepskosten
- artikel 32 Vergoedingen werkzaamheden extern
- artikel 34 Vakbondscontributie
- studiefaciliteiten
• CAO Nederlandse podia
- artikel 26 dienstreizen
- artikel 27 verblijfkosten
- artikel 28 maaltijd(vergoeding) - artikel 29 verhuiskosten
- artikel 30 woon-werkverkeer
- artikel 31 dienstkleding
- artikel 32 jubileum
- artikel 33 uitloopuitkering
- artikel 34 overlijdensuitkering - artikel 35 studiekosten
- artikel 36 congres
- artikel 45 vakbond
3
7-11-2014
Stappenplan
• Stap 1 Inventariseer alle vergoedingen en verstrekkingen aan
werknemers.
• Stap 2 Maak indeling van alle vergoedingen en verstrekkingen:
* gerichte vrijstelling
* nihilwaardering
* intermediaire kosten
* geen loon
Stappenplan vervolg
• Stap 4 Bereken de vrije ruimte
• Stap 5 Kies eindheffingsloon of loon werknemer
• Stap 6 Bereken de 80% eindheffing
- Let op BTW!
• Stap 3 Richt de administratie in zodanig dat de kosten op de
specifieke grootboeknummers worden geboekt en daarmee
aan de juiste kostensoort worden toegerekend.
Stappenplan administratie
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Vragen
Onderscheid wel/niet belast moet blijken uit administratie
In principe vormvrij
Eenvoudig maar bewijstechnisch moeilijker
Uitgebreider en daardoor een beter aantoonbaar
Combinatie met beheerlasten en activiteitenlasten in
administratie bij FPK
Extracomptabel bepaalde aspecten bijhouden
Verwerken in loonaangifte over januari navolgend jaar.
Inventarisatie vaste kostenvergoeding
Berekening BTW om hoogte te bepalen.
4