Transcript Presentatie - Dynamo Project

 Dag van de Sportclubbestuurder
Gent, 11 oktober 2014
SESSIE 2:
Wegwijs in btw en de sportclub
Spreker: Pieter De Ranter
Vlaamse Sportfederatie vzw Zuiderlaan 13 – 9000 Gent
T+32 9 243 12 90 F +32 9 243 12 99
[email protected] www.vlaamsesportfederatie.be
DNF SPORTPRAKTIJK – PIETER DE RANTER
Wegwijs in btw en de sportsector
Agenda
1.
Btw in de sportsector
- Inleiding en historiek
- Wanneer is mijn sportclub vrijgesteld?
- Mijn sportclub is niet vrijgesteld van btw: wat
nu?
- Risico’s en boetes?
2. En wat na vandaag?
2
1. Btw in de sportsector
3
1
Inleiding
•
Vier stellingen omtrent btw die leven/leefden in de
sportsector:
 “Mijn sportclub is een vzw/feitelijke vereniging en heeft dus
per definitie niets te maken met btw”
 “Btw heeft voor mijn sportclub enkel nadelen”
 “De fiscus voert geen btw-controles uit bij (sport)-vzw’s”
 “Btw is een complexe materie”
4
Inleiding
•
Historiek btw-controles
 December 2009: lokale btw-controle in Boom, Mortsel,
Edegem, Kontich, enz.
 2010: sportsector reageert
 2011: fiscus informeert (5 infosessies) – relatief weinig
controles
 2012: sportsector = prioriteit voor de fiscus
 2013-2014: controles gaan verder
 Woordvoerder FOD Financiën: “de controles bij de
voetbalclubs heeft de fiscus in 2012 zo’n 1,2 miljoen euro
opgeleverd”
5
Inleiding
•
“Mijn sportclub is een vzw/feitelijke vereniging en heeft
dus per definitie niets te maken met btw”
 Wel
een aantal btw-vrijstellingen voor sportclubs
 Voor
btw: geen verschil tussen vzw of feitelijke
vereniging (1 uitzondering: zie hoofdstuk risico’s en
boetes)
6
2
Inleiding
•
“Btw heeft voor mijn sportclub enkel nadelen
 Veel
formaliteiten (bv. indiening btw-aangiftes, opmaak
facturen, voeren btw-boekhouding, enz.)
 Voordeel:
recht op aftrek!
7
Inleiding
•
•
Om te kijken of uw sportclub btw-plichtig is, moet je
kijken naar de inkomsten van je sportclub (niet naar de
kosten!)
Onderzoek naar de inkomsten van de Vlaamse
sportclubs:
 Ruim 7/10 sportclubs krijgt gemeentelijke subsidies
 Het aandeel van deze subsidies in de totale inkomsten zijn
maar zeer beperkt (gemiddeld 9%)
•
•
De sportclubs in Vlaanderen zijn dus sterk afhankelijk
van de inkomsten die ze zelf genereren
Bron: Scheerder & Vos (2010)
8
Inleiding
•
Inkomstenbronnen van de Vlaamse sportclubs:








Lidgelden: 84%
Gemeentelijke subsidies: 71,5%
Sponsoring: 53,1%
Geldacties/evenementen: 47,3%
Cafetaria: 28,5%
Wedstrijden/tornooien: 23,5%
Subsidies federaties: 9,5%
Andere: 8,3%
Bron: Scheerder & Vos (2010)
9
3
Inleiding
•
Conclusie:
 Deze inkomstenbronnen zijn niet zonder btwgevolgen!!!
10
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
11
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Het Btw-Wetboek voorziet een vrijstelling voor de
exploitatie van een sportinrichting indien volgende drie
voorwaarden cumulatief vervuld zijn:
 De diensten moeten betrekking hebben op het beoefenen van
de sport zelf en verstrekt worden aan personen die er actief
aan sport komen doen
 De diensten moeten worden verstrekt door een instelling die
geen winstoogmerk heeft
 De ontvangsten die worden verkregen uit deze exploitatie,
moeten uitsluitend dienen om de kosten van de diensten te
dekken
•
1 begrip: “exploitant van een sportinrichting” én drie
cumulatieve voorwaarden
•
= SPORTVRIJSTELLING
12
4
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Exploitant van een sportinrichting:
 iedere sportvereniging die haar leden in de mogelijkheid stelt
een bepaalde sport te beoefenen door de
terbeschikkingstelling van uitrustingen, het geven van
leiding, etc.
 Btw-administratie geeft een eigen definitie aan “sport” (dus
ongeacht of je als sportclub bent erkend door BLOSO!).
Ruime definitie (één uitzondering: hondensport)
 ongeacht of die vereniging eigenaar is van de geëxploiteerde
infrastructuur of deze slechts huurt (vb. gemeentelijke
sportcentra)
 ongeacht of die vereniging daartoe over een vaste
infrastructuur beschikt. (bv. wielertoeristenclub, wandelclub,
triatlonclub, duatlonclub, etc.)
13
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Eerste voorwaarde: de diensten moeten betrekking
hebben op het beoefenen van de sport zelf en verstrekt
worden aan personen die er actief aan sport komen
doen:
 Met inbegrip van het ter beschikking stellen van
sporttoestellen of –artikelen
14
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Tweede voorwaarde: de diensten moeten worden
verstrekt door een instelling die geen winstoogmerk
heeft:
 Let op!: de juridische vorm (vb vzw) garandeert niet dat van
de vrijstelling kan genoten worden.
 De werkelijke situatie (die uit de boekhouding blijkt)
primeert op de juridische vorm van de vereniging.
15
5
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Derde voorwaarde: de ontvangsten die worden
verkregen uit deze exploitatie, moeten uitsluitend
dienen om de kosten van de diensten te dekken:
 Er mag dus geen uitkering van winsten zijn.
 Het overschot van ontvangsten op de werkingskosten moet
gebruikt worden als werkingskosten van de sportvereniging
16
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Voorbeeld:
 Een vzw triatlonclub vraagt jaarlijks lidgeld aan haar leden.
Dit geeft haar ontvangsten voor een bedrag van 10.000 EUR.
In ruil hiervoor krijgen de leden éénmaal per week training.
De vzw triatlonclub zorgt voor de sportinfrastructuur en de
nodige begeleiding.
 Vragen:
 Is de vzw triatlonclub een “exploitant van een sportinrichting”?
 Zijn de drie voorwaarden vervuld?
 Wat indien de lidgelden 100.000 EUR bedragen?
17
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
•
Conclusie : dergelijke eenvoudige sportclub voldoet aan
de voorwaarden voorwaarden voor de sportvrijstelling,
de inkomsten uit de lidgelden zijn vrijgesteld van btw.
Indien zij louter dergelijke inkomsten heeft, kwalificeert
zij als een vrijgestelde btw-belastingplichtige en zijn
haar diensten vrijgesteld van btw:
 Zij dient geen btw aan te rekenen op haar diensten
 Zij dient geen btw-formaliteiten te vervullen (btw-aangifte,
factuur, etc.)
 Zij kan geen btw in aftrek brengen
18
6
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Wat met de overige activiteiten van een sportclub?:






Fuif?
Uitbating cafetaria?
Inkomgelden bij wedstrijden?
Publiciteit?
Drankautomaat?
Verkoop sportmateriaal?
19
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
•
Een sportclub organiseert regelmatig evenementen ter
verkrijging van financiële steun (vb. quiz, fuif, BBQ,
pannekoekenslag, spaghetti-avond, etc.).
Dergelijke evenementen zijn eveneens vrijgesteld van
btw indien aan de volgende voorwaarden is voldaan:
 De organiserende sportvereniging is zelf (deels)
vrijgesteld van btw op grond van de vrijstelling
voor “de exploitant van een sportinrichting”
 Het evenement is gericht op het verkrijgen van
extra financiële steun (de inkomsten dienen ter
dekking van de kosten)
 Uitsluitend ten bate van de sportvereniging (let
op: goed doel!)
20
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Occasioneel karakter (!!)
•
Wat is occasioneel? – Interne richtlijnen van de btwadministratie:
 Eén keer per jaar is occasioneel
 Bekijk evenement per evenement
21
7
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Voorbeeld:
 Een vzw triatlonclub vraagt jaarlijks lidgeld aan haar leden.
Dit geeft haar ontvangsten voor een bedrag van 10.000 EUR.
In ruil hiervoor krijgen de leden éénmaal per week training.
De vzw triatlonclub zorgt voor de sportinfrastructuur en de
nodige begeleiding. Daarnaast organiseert de sportclub één
keer per jaar een wijnverkoop. Dit brengt haar 5.000 EUR op
 Vragen:
 Is deze 5.000 EUR vrijgesteld van btw?
 Wat indien het 25.000 EUR betreft?
22
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Voorbeeld:
 Een vzw wandelclub organiseert 4 wandeltochten per jaar.
Zij ontvangt van de deelnemers hiervoor 5.000 EUR. Vóór en
na de wandeltocht wordt ook eten en drinken verkocht. Dit
lever hen 15.000 EUR.
 Vragen:
 Is deze 5.000 EUR vrijgesteld van btw?
 Is deze 15.000 EUR vrijgesteld van btw?
23
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Een sportclub heeft een cafetaria. Moet zij hierop btw
aanrekenen?:
 De verkoop van “spijzen en dranken” in een cafetaria is in
principe altijd(!) aan btw onderworpen! – administratieve
PPDR1
tolerantie (zorgt voor véél verwarring in de sportsector)
 Geen gebruik van de forfaitaire regeling! PPDR2
 21% btw aanrekenen (aankoopfacturen kunnen wel
opgesplitst zijn in 6% en 21%)
 Let op: gratis consumpties!
24
8
Dia 24
PPDR1
Administratie tolerantie van vroegere Minister van Financiën Reynders: een sportclub met een
cafetaria is niet btw-plichtig indien zij voldoet aan 4 voorwaarden: (1) zij is enkel toegankelijk voor
haar leden, (2) zij werkt niet concurrentieverstorend (= omzet is minder dan 5.580 EUR of minder
dan 10% van de totale omzet), (3) zij heeft geen andere btw-belaste handelingen en (4) zij kan
genieten van de sportvrijstelling
Pieter PDR. De Ranter; 2/12/2013
PPDR2
vooral in Limburg passen de btw-controleurs dit verkeerd toe - NIET van toepassing op vzw's!
Pieter PDR. De Ranter; 2/12/2013
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Publiciteit:
 het voeren van reclame tegen betaling is een belastbare
dienst!
 ongeacht de manier waarop het gebeurt (vb. website,
drukwerken, ledenblad, sportkledij, borden, etc.)!
25
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Verkoop van sportmateriaal:
 Verkoop van sportmateriaal (kleren, sportattributen, etc.) is
altijd aan 21% btw onderworpen!
 Pas desnoods uw huishoudelijk reglement aan!
26
Wanneer is mijn sportclub
vrijgesteld van btw?
•
Voorbeeld
 Een vzw voetbalclub vraagt aan haar leden jaarlijks lidgeld.
Het lidgeld bedraagt in totaliteit 300EUR. Dit lidgeld kan als
volgt opgesplitst worden:
 200 EUR eigenlijk lidgeld;
 100 EUR trainingspak
27
9
Welke soorten btw-plichtigen?
•
Vrijgestelde btw-plichtigen: btw-plichtigen die genieten
van een btw-vrijstelling
•
“Kleine ondernemingen”: btw-belaste jaaromzet < 5.580
EUR (zie volgende slide)
•
Gemengde btw-plichtigen (zowel vrijgestelde
handelingen als btw-belaste handelingen)
•
Gewone btw-plichtige: valt niet onder één of andere
bijzondere regeling (bv. sportclub in de vorm van een
NV)
28
Welke soorten btw-plichtigen?
•
“Kleine ondernemingen”: btw-belaste jaaromzet < 5.580
EUR:
 Mei 2012: Minister van Financiën Van Acker kondigt aan om
drempel op te trekken naar 25.000 EUR
 Juni 2012: aanvraag wordt ingediend bij Europa
 22 januari 2013: aanvraag wordt goedgekeurd door Europa
…
 September 2013: regering vindt geen akkoord en
implementatie wordt uitgesteld
 Oktober 2013: compromisvoorstel (optrekking tot 15.000
EUR) wordt niet goedgekeurd – een studie wordt besteld om
de budgettaire impact te becijferen
 Eind 2013: compromisvoorstel wel goedgekeurd –
inwerkingtreding 1 april 2014
29
Welke soorten btw-plichtigen?
•
Voorbeeld:
 Een vzw triatlonclub vraagt jaarlijks lidgeld aan haar leden.
Dit geeft haar ontvangsten voor een bedrag van 10.000 EUR.
In ruil hiervoor krijgen de leden éénmaal per week training.
De vzw triatlonclub zorgt voor de sportinfrastructuur en de
nodige begeleiding. Daarnaast organiseert de sportclub één
keer per jaar een wijnverkoop. Dit brengt haar 5.000 EUR op.
Daarnaast verkoop zij voor 7.500 EUR aan sportmateriaal
 Vragen:
 Is deze 5.000 EUR vrijgesteld van btw?
 Wat indien het 25.000 EUR betreft?
 Is deze 7.500 EUR vrijgesteld van btw? En wat met de overige
inkomsten?
30
10
Wanneer is mijn sporttrainer
vrijgesteld van btw?
•
Is de sporttrainer een btw-belastingplichtige?
 Tussen de sporttrainer en de sportclub is er een band van
ondergeschiktheid (vb. arbeidsovereenkomst of op basis van
de concrete omstandigheden): geen btw-belastingplichtige!
 De sporttrainer geeft op zelfstandige basis training aan de
leden. Hij staat dus niet onder het gezag van de sportclub
(vb. hij ontvangt geen richtlijnen van de club): btwbelastingplichtige!
31
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
32
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Btw-Administratie op de hoogte brengen middels
formulier 604 A (“begin van een activiteit”).
•
Facturen uitreiken?
•
Btw-boekhouding
•
Indiening periodieke btw-aangifte
•
Andere formaliteiten (vb. btw-listing)
•
Hoeveel btw mag ik in aftrek brengen?
33
11
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Mijn sportclub heeft een btw-nummer: ben ik nu
verplicht een factuur uit te reiken?
 In principe dient een factuur uitgereikt te worden;
 Uitzondering: aan particulieren is er geen facturatieplicht!
 Btw-bonnetjes? rekening en ontvangstbewijs bij de
verstrekking van maaltijden om ter plaatse te worden
verbruikt, verschaffen van gemeubelde logies, etc. Ook voor
een sportclub?
 Ticket geregistreerd kassasysteem?
 Let op, ook een kleine onderneming moet facturen
uitreiken
34
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Verplichte factuurvermeldingen o.a.:
 Uitreikingsdatum en volgnummer in het verkoopjournaal
 Naam, adres, btw-nummer van de uitreiker en eventueel
ondernemingsnummer
 Naam, adres en btw-nummer van de klant
 Omschrijving en hoeveelheid van de geleverde goederen
en diensten
 Datum levering van goederen of voltooiing van de dienst
 Per btw-tarief: maatstaf van heffing en eventuele
kortingen
 Btw-tarief: het totaalbedrag van de btw uitgedrukt in
munteenheid van de lidstaat van de levering of dienst
 Verwijzing naar wettelijke vrijstellingsreden of reden
waarom geen btw werd aangerekend
 Verwijzing naar vroeger uitgereikte stukken
 TIP: vraag een modelfactuur op bij het Dynamo
Project
35
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Indien factuur niet correct of onvolledig
GEEN RECHT OP AFTREK!
•
Bij inbreuk:
 Boetes op ten onrechte afgetrokken btw
 Nalatigheidsintresten van 0,8% per maand
36
12
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Drie verschillende btw-tarieven in België:
 21%: standaard-tarief
 12%: tussentarief (vb. restaurantdiensten)
 6%: laagste tarief (vb. inkomtickets)
37
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Btw-boekhouding:
 Iedere btw-plichtige dient een controleerbare
boekhouding te voeren aangepast aan zijn activiteit
 Deze btw-boekhouding bevat:
 een aankoopjournaal;
 een verkoopjournaal en
 een dagontvangstenboek.
•
Alle aankoop- en verkoopfacturen dienen opgenomen te
worden zonder uitstel en in volgorde van datum.
•
Boekingen gebeuren op basis van verantwoordingsstukken
•
TIP: boekhoudprogramma mét btw-module van het Dynamo
Project
•
Bewaarplicht documenten/boeken in principe 7 jaar (15 jaar
voor onroerende bedrijfsmiddelen)
38
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Btw-aangifte per kwartaal of per maand? – grens =
2.500.000 EUR
•
Elektronische indiening (tip: vraag uw kaartlezer aan
bij het dynamo project)
•
Indiening en betaling: steeds 20ste van de maand
volgend op de periode:
 Vb. aangifte januari 2014 – indiening 20/02/2014
 Vb. aangifte 1ste kwartaal 2014 – indiening 20/04/2014
 Referentie niet vergeten!!
39
13
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Teruggaaf btw in principe op kwartaal basis:
 Aankruisen van teruggaaf in laatste aangifte kwartaal
 Tijdig indienen aangiften
•
Laattijdige indiening:
 Boete 25EUR per maand indien geen verschuldigde btw
 Boete 50EUR per maand indien verschuldigde btw
 Nalatigheidsinteresten 0,8% per maand
40
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
•
Deel I : algemene inlichtingen
(aanduiding naam, adres, btw-nummer, periode aangifte, aanvraag terugbetaling)
Deel II: uitgaande handelingen
 Vak 00 - Handeling bijzondere regeling (ook vrijgestelde
handelingen) – Maatstaf van heffing
 Vak 01 - Verkoop goederen en diensten 6% - Maatstaf van heffing
 Vak 02 - Verkoop goederen en diensten 12% - Maatstaf van
heffing
 Vak 03 - Verkoop goederen en diensten 21% - Maatstaf van
heffing
 Vak 45 – btw te voldoen door medecontractant – Maatstaf van
heffing
 Vak 46 – vrijgestelde IC-leveringen
 Vak 47 – andere vrijgestelde handelingen
 Vak 48 – creditnota op IC-leveringen
 Vak 49 – creditnota op alle andere leveringen
41
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Deel III : Inkomende handelingen
 Vak 81 - Aankoop Handelsgoederen – Maatstaf van
heffing
 Vak 82 - Aankoop diensten en diverse goederen –
Maatstaf van heffing
 Vak 83 - Aankoop bedrijfsmiddelen – Maatstaf van
heffing
 Vak 84 - inkomende creditnota op IC-verwerving –
Maatstaf van heffing
 Vak 85 - inkomende creditnota op alle andere inkomende
handelingen – Maatstaf van heffing
 Vak 86 – IC verwervingen in België
 Vak 87 – Aankoop IC – diensten in België / werk in
onroerende staat / invoer
vergunning etc…
42
14
•
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
Deel IV : Verschuldigde btw
 Vak 54 – verschuldigde btw op lokale verkopen
 Vak 55 – verschuldigde btw op ICV goederen (combinatie met vak 86)
 Vak 56 – verschuldigde btw op IC diensten / WOS etc
(combinatie met vak 87)
 Vak 57 – verschuldigde btw op invoeren (ET14.000)
(combinatie vak 87)
 Vak 61 – herzieningen /correcties btw in voordeel staat
 Vak 63 – terug te storten btw inkomende CN’s
•
•
Deel V : Aftrekbare btw
 Vak 59 – aftrekbare btw
 Vak 62 – herzieningen / correcties in voordeel BP
 Vak 64 – te ontvangen btw uitgaande CN’s
Deel VI : Saldo
 Vak 71 – Te betalen btw door de sportclub
 Vak 72 – Terug te storten btw door de Btw-Administraite
43
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Bijkomende aangiften bij gewone btw-plicht
•
Jaarlijkse lijst van de Btw-belastingplichtige afnemers
(doc. 725)
 In te dienen op 31 maart volgend op kalenderjaar
 Enkel Belgische btw-belastingplichtige afnemer
op te nemen
 Enkel opnemen indien bedrag hoger is dan 250€
 Niet indiening boete 3.000€ per aangifte
 Ook indiening indien nihil!
•
Intracommunautaire listing (doc. 723)
 Enkel leveringen aan andere EU-Btwbelastingplichtigen dienen opgenomen te worden
 Niet indiening boete 3.000€ per aangifte
44
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
•
Mijn sportclub dient btw aan te rekenen op de diensten
die niet vrijgesteld zijn van btw. De ontvangen btw dient
hij door te storten aan de fiscus
Mijn sportclub heeft recht op aftrek van btw. De
betaalde btw (aan de leveranciers) mag de sportclub
(geheel of gedeeltelijk) in aftrek brengen!
45
15
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
•
Sportverenigingen kunnen gemengde btw-plichtigen
zijn. Deze gemengde btw-plicht heeft ook gevolgen voor
de btw-aftrek.
Er zijn twee manieren om als gemengde btw-plichtige
het recht op aftrek uit te oefenen:
 de regel van het algemeen verhoudingsgetal
 de regel van het werkelijke gebruik (optie!)
46
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Aftrek volgens het algemeen verhoudingsgetal
= breuk
 teller = omzet onderworpen aan btw (per kalenderjaar)
 noemer = btw-belaste omzet + vrijgestelde omzet (per
kalenderjaar)
 wordt uitgedrukt in een percentage dat steeds wordt
afgerond naar de hogere eenheid
 uitoefening van de aftrek:
 voorlopig verhoudingsgetal (bepaald op basis van de handelingen
van het vorig kalenderjaar)
 achteraf regularisatie: definitief verhoudingsgetal dat voor 20 april
van volgende jaar moet gekend zijn
47
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Aftrek volgens de regels van het werkelijk gebruik
 optie door de belastingplichtige (via een bijzonder stuk in te
dienen bij het bevoegde controlekantoor)
 wijze van uitoefening van de aftrek:
 kosten uitsluitend verbonden aan vrijgestelde activiteit
→ geen aftrek (bv. kosten huur/onderhoud terreinen)
 kosten uitsluitend verbonden aan belastbare activiteit
→ aftrek in principe 100% (bv. kosten cafeteria)
 kosten verbonden aan beide activiteiten
→ aftrek volgens bijzondere verhoudingsgetallen (bv.
nutsvoorzieningen)
48
16
Mijn sportvereniging is niet
vrijgesteld van btw: wat nu?
•
Voorbeeld: een sportclub vzw heeft een belangrijk
bedrag aan sponsoring per jaar. De inkomsten uit deze
sponsoring bedragen jaarlijks 30.000 EUR. De
ontvangen lidgelden bedragen 10.000 EUR.
•
Het algemeen verhoudingsgetal = 30.000 / 40.000
(=75%)
•
Algemeen verhoudingsgetal of werkelijk gebruik?
49
Risico’s en boetes?
50
Risico’s en boetes?
•
Verjaringstermijnen:
 In principe drie jaar
 In geval van fraude: zeven jaar!
Verschil vzw – feitelijke vereniging!!!!
•
Geschillen inzake btw:
 Administratieve fase
 Gerechtelijke fase
51
17
Conclusie
•
Informeer u omtrent deze complexe materie!
•
Zorg dat je de btw-principes correct toepast:
 Draag btw af op de btw-belaste inkomsten
 Trekt niet 100% van de betaalde btw af
 Denk tijdig aan de btw-formaliteiten
•
De fiscus controleert wel degelijk sportclubs (vzw’s of
feitelijke verenigingen)
•
Btw is geen exacte wetenschap. Discussie met uw btwcontroleur zal er altijd zijn!
52
2. Wat na vandaag?
53
Dienstverlening Dynamo
Project
•
•
Aan de slag!
Het Dynamo Project laat u niet in de steek: in het kader
van het Dynamo Project worden volgende diensten
aangeboden:
 Maatopleidingen omtrent btw
 Is mijn sportclub btw-plichtig? (maatopleiding 1)
 Assistentie met betrekking tot de btw-formaliteiten (maatopleiding
2)
54
18
55
Dynamo Project
www.dynamoproject.be
[email protected]
09 243 12 94
The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we
endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will
continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular
situation.
56
19
BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE
JAARLIJKSE LIJST VAN DE BTW - BELASTINGPLICHTIGE AFNEMERS
Btw - nummer van de aangever :
Bladzijde (2)
B E0
van (3)
(1)
R
(1)
Jaar van de handelingen :
(1) Verplicht in te vullen op de recto van elk blad van de lijst.
(2) De bladzijden moeten doorlopend genummerd worden. De eerste bladzijde van de lijst draagt het nummer 001.
(3) Vul hier het totaal aantal bladzijden van de lijst in.
KADER I : IN TE VULLEN DOOR DE BELASTINGPLICHTIGE - UITSLUITEND IN TE VULLEN OP DE EERSTE BLADZIJDE VAN DE LIJST
OPGELET : wanneer de lijst meerdere
bladen bevat, mogen deze niet samengehecht
worden.
De bladzijden moeten gerangschikt worden per
stijgend bladzijdenummer.
Naam en adres van de aangever :
Handtekening(en) :
OPRECHT EN VOLLEDIG VERKLAARD
/
Datum :
A.
/
Enkel aan te vullen door de kleine ondernemingen die, op 31 december van het kalenderjaar waarop deze
lijst betrekking heeft, de vrijstellingsregeling van de belasting toepasten :
1. Totaalbedrag van de omzet die in de loop van dat jaar gerealiseerd werd
(met inbegrip van de handelingen vermeld in kader III van deze lijst) :
,
2. Datum waarop de kleine onderneming is beginnen te genieten van de vrijstellingsregeling van de belasting
indien de activiteit onder die regeling werd aangevangen in de loop van dat jaar (dag / maand) :
/
Enkel aan te vullen door de landbouwondernemers bedoeld in artikel 5, § 2 van het koninklijk besluit nr. 50 :
B.
Ik verklaar gehouden te zijn tot het indienen van de jaarlijkse
intracommunautaire opgave, bedoeld in artikel 5, § 2 van het koninklijk besluit
nr. 50 (één van de vakjes aankruisen) :
(Ja)
(Neen)
Hier vouwen a.u.b.
KADER II : VOORBEHOUDEN AAN DE ADMINISTRATIE
/
/
E
Datum ontvangst
Munt
KADER III : LIJST VAN DE AFNEMERS
Nr.
Btw - nummer
/
Aantal blzn.
A/B/L/R
Omzet (excl. btw)
/
Datum verwerking
Btw - bedrag
1
B E0
,
,
2
B E0
,
,
3
B E0
,
,
4
B E0
,
,
5
B E0
,
,
6
B E0
,
,
7
B E0
,
,
8
B E0
,
,
9
B E0
,
,
10
B E0
,
,
Totaalbedrag van deze bladzijde :
725 - N - 2010
,
,
V
Bladzijde (1)
van (2)
(1) Vul hier het bladzijdenummer in.
(2) Vul hier het totaal aantal bladzijden van de lijst in.
VERVOLG VAN KADER III : LIJST VAN DE AFNEMERS
Nr.
Btw - nummer
Omzet (excl. btw)
Btw - bedrag
1
B E0
,
,
2
B E0
,
,
3
B E0
,
,
4
B E0
,
,
5
B E0
,
,
6
B E0
,
,
7
B E0
,
,
8
B E0
,
,
9
B E0
,
,
10
B E0
,
,
11
B E0
,
,
Hier vouwen a.u.b.
12
B E0
,
,
13
B E0
,
,
14
B E0
,
,
15
B E0
,
,
16
B E0
,
,
17
B E0
,
,
18
B E0
,
,
19
B E0
,
,
20
B E0
,
,
21
B E0
,
,
22
B E0
,
,
Totaalbedrag van deze bladzijde :
725 - N - 2010
,
,
Naam en adres aangever :
BTW-AANGIFTE
ALGEMENE INLICHTINGEN
Periode :
Maand
Kwartaal
Aanvraag om terugbetaling
(Vak aankruisen)
Btw-nr. aangever :
B E 0
UITGAANDE HANDELINGEN
A. Handelingen onderworpen aan een bijzondere
regeling
B. Handelingen waarvoor de btw verschuldigd is
door de aangever :
Aanvraag van betaalformulieren
(Vak aankruisen)
00
- aan het tarief van 6 pct.
01
- aan het tarief van 12 pct.
02
- aan het tarief van 21 pct.
03
C. Diensten waarvoor de buitenlandse btw
verschuldigd is door de medecontractant
44
D. Handelingen waarvoor de btw verschuldigd is
door de medecontractant
45
E. Vrijgestelde intracommunautaire leveringen
verricht in België en ABC-verkopen
46
F. Andere vrijgestelde handelingen en andere
handelingen verricht in het buitenland
47
Hier vouwen a. u. b.
G. Bedrag van de uitgereikte creditnota’s en de
negatieve verbeteringen:
- met betrekking tot de handelingen ingeschreven
in de roosters 44 en 46
48
- met betrekking tot de andere handelingen van
kader II
49
INKOMENDE HANDELINGEN
A. Bedrag van de inkomende handelingen rekening
houdend met de ontvangen creditnota’s en de
andere verbeteringen :
1
R/V
- handelsgoederen, grond- en hulpstoffen
81
- diensten en diverse goederen
82
- bedrijfsmiddelen
83
B. Bedrag van de ontvangen creditnota’s en de
negatieve verbeteringen :
- met betrekking tot de handelingen ingeschreven
in de roosters 86 en 88
84
- met betrekking tot de andere handelingen van
kader III
85
C. Intracommunautaire verwervingen verricht in
België en ABC-verkopen
86
D. Andere inkomende handelingen waarvoor
de btw verschuldigd is door de aangever
87
E. Intracommunautaire diensten
met verlegging van heffing
88
625 - N - 2010
VERSCHULDIGDE BELASTING
IV
- de roosters 01, 02 en 03
54
- de roosters 86 en 88
55
- rooster 87, met uitzondering van invoeren
met verlegging van heffing
56
B. Btw op invoeren met verlegging van heffing
57
C. Diverse btw-regularisaties in het voordeel
van de Staat
61
D. Terug te storten btw vermeld op ontvangen
creditnota’s
63
Niet in te vullen
65
Totaal van de roosters 54, 55, 56, 57, 61 en 63
XX
A. Aftrekbare btw
59
B. Diverse btw-regularisaties in het voordeel
van de aangever
62
C. Te recupereren btw vermeld op uitgereikte
creditnota’s
64
Niet in te vullen
66
Totaal van de roosters 59, 62 en 64
YY
SALDO
AFTREKBARE BELASTING
V
A. Btw op de handelingen aangegeven in :
Slechts één van de twee volgende roosters kan
worden ingevuld :
Aan de Staat verschuldigde belasting: rooster XX rooster YY
Sommen verschuldigd door de Staat: rooster YY rooster XX
VII
Betreft uitsluitend de maandaangifte van december
VOORSCHOT
VI
Hier vouwen a. u. b.
71
72
Werkelijk verschuldigde btw voor de periode
van 1 tot 20 december
91
«NIHIL»KLANTENLISTING
VIII Betreft uitsluitend de laatste aangifte van het kalenderjaar
of de aangifte met betrekking tot de stopzetting van activiteit
DATUM EN HANDTEKENING(EN)
IX
Geen klanten op te nemen in de klantenlisting (Vak aankruisen)
Ik verklaar dat deze aangifte oprecht en volledig is.
Naam, hoedanigheid en telefoonnummer ondertekenaar(s):
Kader voorbehouden voor de administratie
2
R/V
1
A
B
C
D
D
0 1
2
M
J
0
Best.
PERIODE
Datum:
Handtekening(en):