Transcript KOBİ’LER AÇISINDAN KAPSAMLI MALİ AF Ymm. Sami KAZICI Ankara YMM Oda Başkanı ANKARA, 20 Aralık 2010 TABLO I 31.07.2010 TARİHİNE KADAR KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2) KAPSAMA GİREN ALACAKLAR VADESİ.

KOBİ’LER AÇISINDAN
KAPSAMLI MALİ AF
Ymm. Sami KAZICI
Ankara YMM Oda Başkanı
ANKARA, 20 Aralık 2010
TABLO I
31.07.2010 TARİHİNE KADAR
KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)
KAPSAMA GİREN
ALACAKLAR
VADESİ GELDİĞİ HALDE
ÖDENMEMİŞ OLAN YA
DA ÖDEME SÜRESİ
HENÜZ GEÇMEMİŞ
VERGİLER/GÜMRÜK
VERGİLERİ VE FER’İLERİ
(MADDE 2-1/a)
DAHİLDE İŞLEME İZİN
BELGESİ KAPSAMINA
GİREN KAMU
ALACAKLARI (MADDE
2/8)
İHTİRAZI KAYITLA
VERİLEN
BEYANNAMELER
(MADDE 2/2)
FER’İ ALACAKLAR
(GECİKME FAİZ +
GECİKME ZAMMI)
(MADDE 2-1/a)
VERGİ ASLINA BAĞLI
OLMAKSIZIN KESİLEN
VERGİ CEZALARI
(USULSUZLÜKLER)
(MADDE 2-1/b)
ÖDENECEK TUTAR
VERGİLERİN
ÖDENMEMİŞ KISMININ
TAMAMI
+
TEFE/ÜFE’YE GÖRE
HESAPLANACAK TUTAR
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLEN TUTAR
FER’İ AMME
ALACAKLARI
(BUNLARA BAĞLI FAİZ
+
GECİKME FAİZİ
+
GECİKME ZAMMI)
ÖDEME PLANI
PEŞİN VEYA KANUNUN
YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ
TARİHİ İZLEYEN
ÜÇÜNCÜ AYDAN
İTİBAREN İKİŞER AYLIK
DÖNEMLER İTİBARİYLE
18 TAKSİTTE 36 AY
(MADDE 18)
“
“
“
“
TEFE / ÜFE
FER’İ ALACAKLARIN
TAMAMI
36 AY
% 50
+
GECİKME ZAMMI
36 AY
%50
+
TEFE/ÜFE
36 AY
36 AY
2
TABLO I
31.07.2010 TARİHİNE KADAR
KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAKLARI (MADDE 2)
İŞTİRAK, TEŞVİK
YARDIM FİİLLERİ
NEDENİYLE KESİLMİŞ
CEZALAR (MADDE 2-1/b)
GÜMRÜK
YÜKÜMLÜLÜĞÜ
NEDENİYLE GÜMRÜK
VERGİSİ ASLINA BAĞLI
OLMAKSIZIN KESİLEN
İDARİ PARA CEZALARI
(MADDE 2-1/b)
İDARİ PARA CEZALARI
(ASKERLİK KANUNU,
TRAFİK KANUNU,
REFERANDUM KANUNU
…. GİBİ)
BUNLARA BAĞLI FAİZ +
GECİKME
FAİZİ+GECİKME ZAMMI
(MADDE 2-1/c)
2010 YILINA İLİŞKİN I.
DÖNEM GEÇİCİ VERGİYE
BAĞLI GECİKME FAİZİ+
GECİKME ZAMMI
(MADDE 2/3)
%50
+
TEFE/ÜFE
% 50
+
GECİKME ZAMMI
%50
+
TEFE/ÜFE
% 50
+
GECİKME ZAMMI
TEFE/ ÜFE
İDARİ PARA
CEZALARININ TAMAMI
36 AY
TEFE/ÜFE
VERGİ ASLINI ÖDEME
ŞARTI ARANMAKSIZIN
HESAPLANAN GECİKME
ZAMMININ TAMAMI
36 AY
36 AY
36 AY
3
ÖRNEK 126.04.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.
ALACAK
ASLI
6183 S.K.
KANUN TASARISI
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLEN
ALACAK TUTARI
G.Z.
TEFE/ÜFE
TOPLAM ÖDENEN
10.000
7.035
17.035
10.000
1.502
11.502
0
5.533
5.533
%
32.4
4
ÖRNEK 231.01.2008 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.
ALACAK
ASLI
6183 S.K.
KANUN TASARISI
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLEN
ALACAK TUTARI
G.Z.
TEFE/ÜFE
TOPLAM ÖDENEN
10.000
7.785
17.785
10.000
2.117
12.117
0
5.668
5.668
%
31,9
5
ÖRNEK 331.03.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR :
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.
ALACAK ASLI
6183 S.K.
KANUN TASARISI
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLEN
ALACAK TUTARI
G.Z.
TEFE/ÜFE
TOPLAM ÖDENEN
10.000
55.635
66.635
10.000
17.934
27.934
37.701
37.701
%
56,5
6
ÖRNEK 431.07.2000 VADELİ 10.000 TL AMME ALACAĞININ, 6183 SAYILI
KANUN KAPSAMINDA VE KANUN TASARISI KAPSAMINDA ÖDENMESİ
HALİNDE TAHSİL EDİLECEK TUTAR:
NOT: Hesaplamalarda, Kanun Tasarısının Kasım/2010 ayında
yasalaştığı varsayılmıştır.
ALACAK ASLI
6183 S.K.
KANUN TASARISI
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLEN
ALACAK TUTARI
G.Z.
TEFE/ÜFE
TOPLAM ÖDENEN
10.000
53.235
63.235
10.000
17.184
27.184
36.051
36.051
%
57.0
7
TABLO II
KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA
BULUNAN AMME ALACAKLARI
KAPSAMA GİREN
ALACAKLAR
VERGİ MAHKEMESİNDE
DAVA AÇILMIŞ VEYA
DAVA SÜRESİ GEÇMEMİŞ
ALACAKLAR (MADDE 3/1)
ÖDENECEK TUTAR
VERGİ ASLININ %50’Sİ
+
TEFE/ÜFE
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLECEK TUTAR
%50
+
BUNLARA BAĞLI FAİZ +
GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI +
CEZALARI+İDARİ
CEZALAR + CEZALARA
BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
ÖDEME PLANI
PEŞİN VEYA KANUNUN
YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ
TARİHİ İZLEYEN ÜÇÜNCÜ
AYDAN İTİBAREN İKİŞER
AYLIK DÖNEMLER
İTİBARİYLE 18 TAKSİTTE
36 AY (MADDE 18)
BÖLGE İDARE
MAHKEMELERİ VEYA
DANIŞTAY’DA İTİRAZ
VEYA TEMYİZ
AŞAMASINDA BULUNAN
ALACAKLAR
a) TERKİN KARARI
VERGİNİN %20’Sİ
+
TEFE/ ÜFE
VERGİNİN %80’İ
+
FAİZ + GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI + VERGİ
CEZALARI + CEZALARA
BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
36 AY
8
TABLO II
KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA
BULUNAN AMME ALACAKLARI
KAPSAMA GİREN
ALACAKLAR
ÖDENECEK TUTAR
b) TASDİK KARARI VEYA
TADİLEN TASDİK KARARI
(MADDE 3-2/b)
VERGİNİN TAMAMI
+
TEFE/ÜFE
c) BOZMA KARARI
(MADDE 3-2/b)
VERGİNİN %20’Sİ
+
TEFE/ÜFE
d) KISMEN ONAMA
(MADDE 3-2/b)
VERGİNİN TAMAMI
+
TEFE/ÜFE
e) BOZULAN KISIM
(MADDE 3-2/b)
VERGİNİN %20’Sİ
+
TEFE/ÜFE
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLECEK TUTAR
FAİZ + GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI+ VERGİ
CEZALARI+ CEZALARA
BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
VERGİNİN %80’İ
+
FAİZ + GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI + VERGİ
CEZALARI + CEZALARA
BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
FAİZ + GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI, VERGİ
CEZALARI+ CEZALARA
BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
VERGİNİN %80’İ
+
FAİZ + GECİKME FAİZİ +
GECİKME ZAMMI + VERGİ
CEZALARI + CEZALARA
BAĞLI GECİKME
ZAMLARININ TAMAMI
ÖDEME PLANI
36 AY
36 AY
36 AY
36 AY
9
ORTAK HÜKÜMLER
1) TAKSİTLENDİRİLEN VERGİLER İLE CARİ DÖNEM VERGİLERİNİN
ÇOK ZOR DURUM OLMAKSIZIN HER BİR VERGİ TÜRÜ İTİBARİYLE
BİR TAKVİM YILINDA İKİDEN FAZLA VADESİNDE ÖDENMEMESİ
DURUMUNDA YAPILANDIRILAN BORÇLARA İLİŞKİN KALAN
TAKSİTLERİN ÖDEME HAKLARINI KAYBEDERLER.
2) DAVA AŞAMASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN
HÜKÜMLERDEN YARARLANANLAR ÖDEMELERİNİ YERİNE
GETİRMEMELERİ DURUMUNDA İLK TARHİYATA / TAHAKKUKA
DÖNÜLÜR.
3) MÜKELLEFLER TECİL EDİLMİŞ ALACAKLARIN KALAN TAKSİT
TUTARLARI İÇİN BU KANUN HÜKÜMLERİNDEN
YARARLANABİLİRLER.
4) UYGULANAN HACİZLER ÖDEMELER NİSPETİNDE KALDIRILIR,
BUNA İSABET EDEN TEMİNATLAR İADE EDİLİR.
10
ÖRNEK 5(Y) A.Ş. İLE (A) VERGİ DAİRESİ MÜDÜRLÜĞÜ ARASINDA 2007 YILI İÇİN TARH
EDİLEN 200.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ VE BUNA BAĞLI VERGİ ZİYAI
CEZASI NEDENİYLE YAŞANAN İHTİLAFA İLİŞKİN OLARAK DANIŞTAY
TARAFINDAN KANUNUN YAYIMLANDIĞI TARİHTEN ÖNCE KISMEN ONAMA
KISMEN BOZMA KARARI VERMİŞTİR.
DANIŞTAY TARAFINDAN KURUMLAR VERGİSİ TARHİYATININ 150.000.-TL’LİK
KISMI ONANMIŞ, BAKİYE KISIM İÇİN BOZMA KARARI VERİLMİŞTİR.
MÜKELLEFİN KANUN HÜKÜMÜNDEN FAYDALANMASI HALİNDE;
150.000.-TL’LİK KURUMLAR VERGİSİ İLE KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR
ÖDENİR.
BOZMA KARARINA KONU KISIM İÇİNSE, 25.000.-TL KURUMLAR VERGİSİ İLE
KANUNA GÖRE HESAPLANAN TUTAR ÖDENİR.
11
TABLO III
İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA
BULUNAN İŞLEMLER
KAPSAMA GİREN
ALACAKLAR
TAHSİLİNDEN
VAZGEÇİLECEK TUTAR
VERGİ ASLININ
İNCELEME SONUCUNA
%50’Sİ
GÖRE TARH EDİLEN
+
TAMAMLANMAMIŞ
VERGİNİN %50’Sİ
- GECİKME FAİZİNİN
HALEN DEVAM EDEN
+
TAMAMI
İNCELEMELER İLE
TEFE/ÜFE
- VERGİ ASLINA BAĞLI
TAKDİR, TARH VE
+
OLMAYAN CEZALARDA
TAHAKKUK İŞLEMLERİ
VERGİ ASLINA BAĞLI
CEZANIN %75’İ
(MADDE 4/1)
OLMAYAN CEZALARDA
- VERGİ ASLINA BAĞLI
CEZANIN %25’İ
CEZANIN TAMAMI
KANUNUN YAYIMLANDIĞI
TARH VE TAHAKKUK
PİŞMANLIK ZAMMI
TARİHİ İZLEYEN 2. AYIN
ETTİRİLEN VERGİ ASLININ
+
SONUNA KADAR
TAMAMI
VERGİ CEZASININ
PİŞMANLIKLA YAPILACAK
+
TAMAMI
BEYANLAR
TEFE/ÜFE
(MADDE 5-1/a-1)
VUK 30/4’E GÖRE
TARH VE TAHAKKUK
GECİKME FAİZİ
KENDİLİĞİNDEN VERİLEN
ETTİRİLEN VERGİNİN
+
BEYANNAMELER
TAMAMI
VERGİ CEZALARININ
(MADDE 5-1/a-2)
+
TAMAMI
TEFE/ÜFE
ÖDENECEK TUTAR
ÖDEME PLANI
İLK TAKSİT
İHBARNAMENİN TEBLİĞ
TARİHİNDEN
BAŞLAYARAK
12 AYDA 6 EŞİT TAKSİT
18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY
18 EŞİT TAKSİTTE 36 AY
12
1) İNCELEMEYE BAŞLAMA (MADDE 4/8)
1) İNCELEMEYE BAŞLAMA TUTANAĞININ DÜZENLENMESİ.
2) MÜKELLEFİN YAZI İLE DAVET EDİLMESİ.
3) DEFTER VE BELGELERİ İSTEME YAZISININ TEBLİĞ
EDİLMİŞ OLMASI.
4) MATRAH TESİSİNE YÖNELİK TUTANAK
DÜZENLENMESİ.
5) DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMİŞ OLMASI.
13
2) UZLAŞMA HÜKÜMLERİ
A) MÜKELLEFLERİN 4. MADDEDEN YARARLANMALARI
DURUMUNDA;
- TARHİYAT ÖNCESİ VEYA
SONRASI UZLAŞMA HÜKÜMLERİNDEN
- VERGİ CEZALARINDA İNDİRİM HÜKÜMLERİNDEN
YARARLANAMAZLAR.
14
B) KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE
VERGİ USUL KANUNU’NUN TARHİYAT ÖNCESİ UZLAŞMA
HÜKÜMLERİNE GÖRE UZLAŞMA TALEBİNDE BULUNULMUŞ,
ANCAK UZLAŞMA GÜNÜ GELMEMİŞ YA DA UZLAŞMA
SAĞLANAMAMIŞ OLMAKLA BİRLİKTE VERGİ VE CEZA
İHBARNAMELERİ MÜKELLEFE TEBLİĞ EDİLMEMİŞ
ALACAKLAR İÇİN DE BU MADDE HÜKMÜ UYGULANIR.
15
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
ASGARİ MATRAH
ARTIŞ TUTARI (TL)
ARTIRILAN
MATRAH
ÜZERİNDEN
ÖDENECEK VERGİ
ORANI (%)
VERGİSİNİ TAM VE
SÜRESİNDE
ÖDEYENLER İÇİN
VERGİ ORANI (%)
YIL
MATRAH ARTIŞ
ORANI (%)
2006
30
10.000
20
15
2007
25
12.000
20
15
2008
20
15.000
20
15
2009
15
20.000
20
15
16
GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
YIL
BASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN
MÜKELLEFLER İÇİN ASGARİ
ARTIRIM TUTARI (TL)
GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI
MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ
ARTIRIM TUTARI (TL)
2006
1.000
2.000
2007
1.200
2.400
2008
1.500
3.000
2009
2.000
4.000
17
KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI
ASGARİ MATRAH
ARTIŞ TUTARI (TL)
ARTIRILAN
MATRAH
ÜZERİNDEN
ÖDENECEK VERGİ
ORANI (%)
VERGİSİNİ TAM VE
SÜRESİNDE
ÖDEYENLER İÇİN
VERGİ ORANI (%)
YIL
MATRAH ARTIŞ
ORANI (%)
2006
30
30.000
20
15
2007
25
36.000
20
15
2008
20
45.000
20
15
2009
15
60.000
20
15
18
%15 ORANINDA VERGİLENDİRMENİN KOŞULLARI
1) İLGİLİ YILLARDA YILLIK BEYANNAMELER
SÜRESİNDE VERİLMİŞ OLMALI,
2) TAHAKKUK EDEN VERGİLER SÜRESİNDE
ÖDENMELİ,
3) YENİDEN YAPILANDIRMADAN + DAVA
SAFHASINDA BULUNAN ALACAKLARA İLİŞKİN
HÜKÜMLERDEN YARARLANILMAMIŞ OLMALI.
4) MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULAN YILLARA
AİT ZARARLARIN %50’Sİ 2010 VE İZLEYEN
YILLARDA MAHSUP EDİLMEZ.
19
KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM
YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI
YIL
2006
2007
2008
2009
ORAN
% 3,0
% 2,5
% 2,0
% 1,5
KATMA DEĞER VERGİSİ MÜKELLEFLERİNİN HER BİR VERGİLENDİRME
DÖNEMİNE İLİŞKİN OLARAK VERDİKLERİ BEYANNAMELERDEKİ HESAPLANAN
KATMA DEĞER VERGİSİNİN YILLIK TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA
BELİRTİLEN ORANLARDA KATMA DEĞER VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE
İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN KATMA DEĞER VERGİSİ İNCELEMESİ VE
TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.
İLGİLİ YILLARDA KDV BEYANNAMESİ VERMEMİŞ MÜKELLEFLER,
GELİR/KURUMLAR VERGİSİ AÇISINDAN MATRAH ARTIRIMINDA BULUNARAK
VE ARTIRILAN MATRAHLAR ÜZERİNDEN %18 ORANINDA KDV ÖDEYEREK
KANUNUN SAĞLADIĞI AVANTAJLARDAN FAYDALANABİLİR.
20
GELİR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM
YILLAR İTİBARIYLA ARTIRIM ORANI
YIL
ORAN
2006
%5
2007
%4
2008
%3
2009
%2
HİZMET ERBABINA ÖDENEN VERGİ TEVKİFATI YAPMAYA MECBUR OLANLARIN
BEYAN ETTİKLERİ ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN TUTARLARIN YILLIK
TOPLAMI ÜZERİNDEN YUKARIDA BELİRTİLEN ORANLARDA GELİR (STOPAJ)
VERGİSİNİ ARTIRMALARI HALİNDE, İLGİLİ DÖNEMLERE İLİŞKİN GELİR
(STOPAJ) VERGİSİ İNCELEMESİ VE TARHİYATI YAPILMAYACAKTIR.
21
ORTAK HÜKÜMLER
1) MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN VERGİLER 18 TAKSİTTE
36 AY İÇİNDE ÖDENECEKTİR.
2) ZAMANINDA ÖDENMEMESİ DURUMUNDA GECİKME
ZAMMI 1 KAT FAZLASI İLE UYGULANACAKTIR.
3) KDV ARTIRIMI YAPILAN YILLARDAN SONRAKİ
DÖNEME DEVREDEN KDV İLE İLGİLİ OLARAK İADE
İŞLEMLERİ İLE SINIRLI OLMAK ÜZERE İNCELEMELER
YAPILABİLİR.
22
ORTAK HÜKÜMLER
4) HALEN DEVAM ETMEKTE OLAN İNCELEMELERİN İLGİLİ
OLDUKLARI YILLAR İÇİN DE MATRAH ARTIRIMI
YAPILABİLİR.
5) ANCAK BU DURUMDA İNCELEMENİN 1 AY İÇİNDE
TAMAMLANMASI GEREKİR.
6) HESAPLANARAK ÖDENEN VERGİLER GİDER OLARAK
YAZILMAZ.
7) MATRAH ARTTIRIMINDA BULUNULMASI DEFTER VE
BELGELERİN İBRAZINA VE MUHAFAZISINA İLİŞKİN
HÜKÜMLERİ KALDIRMAZ.
23
8) DEFTER KAYIT VE BELGELERİ YOK EDENLER VEYA
DEFTER SAHİFELERİNİ YOK EDEREK YERİNE BAŞKA
YAPRAKLAR KOYANLAR VEYA HİÇ YAPRAK KOYMAYANLAR
VEYA BELGELERİN ASIL VEYA SURETLERİNİ TAMAMEN
VEYA KISMEN SAHTE OLARAK DÜZENLEYENLER MATRAH
ARTIRIMI HÜKÜMLERİNDEN YARARLANAMAZLAR.
(MADDE 9/6)
24
ÖRNEK
FİRMA
İNCELENEN YIL
VERGİ İNCELEMESİNE BAŞLANILAN TARİH
İNCELEMENİN TAMAMLANMA TARİHİ
MATRAH FARK
2008 YILI İÇİN MATRAH ARTIRIMI
MAHSUP İŞLEMİ
% 50 AFTAN YARARLANMA
ÖDENECEK VERGİ
ÖDEME
: X LTD.ŞTİ.
: 2008
: 30.09.2010
: KANUNUN YÜRÜRLÜĞE GİRDİĞİ
TARİHİ İZLEYEN AYIN BAŞINDAN
İTİBAREN 1 AY İÇİNDE
TAMAMLANMIŞTIR.
: 150.000 TL
: 45.000 TL
: (150.000 – 45.000 =) 105.000 TL
: (105.000 / 2 =) 52.500 TL
: 52.500 + TEFE/ÜFE
: 6 EŞİT TAKSİTTE 12 AYDA ÖDENİR.
25
TABLO IV
STOK BEYANLARI (Md.10, 11)
STOK TÜRÜ
EMTİA
MAKİNA TEÇHİZAT
DEMİRBAŞ
İŞLETMEDE
MEVCUT
MEVCUT
KAYITLARDA
YOK
YOK
EMTİA
YOK
VAR
KASA
VEYA
NET ORTAKLAR
CARİ HESABI
YOK
VAR
KAYDI ALINACAK
DEĞER
RAYİÇ BEDEL
RAYİÇ BEDEL
MALİYET + KÂR
-
SORUMLU
SIFATIYLA
ÖDENECEK KDV
KDV İNDİRİMİ
BEYAN VE ÖDEME
ZAMANI
KANUNUN
YAYIMLANDIĞI
TARİHİ İZLEYEN
3.AYIN SONUNA
KADAR BİR
ENVANTER LİSTESİ
İLE BİLDİRİLİR VE
VERGİ AYNI
SÜREDE ÖDENİR
a.
b.
%10
İNDİRİMLİ
ORANDA İSE
YARISI
YAPILIR
a.
b.
%10
İNDİRİMLİ
ORANDA İSE
YARISI
İNDİRİM KONUSU
YAPILMAZ
“
HER TÜRLÜ
VERGİSEL
YÜKÜMLÜLÜK
YERİNE GETİRİLİR.
“
-
“
% 18
VEYA
%8
%10
26
ÖRNEKLER
EMTİA İÇİN: GENEL ORANA TABİ ORANLARDA %10, İNDİRİMLİ OLANLARDA
%50’Sİ 2 NOLU KDV BEYANIYLA BEYAN EDİLEREK ÖDENECEK, ÖTE YANDAN
İNDİRİM KDV OLARAK İNDİRİLEBİLECEK. (RAYİÇ BEDEL KENDİSİ VEYA MESLEK
ODASI TARAFINDAN BULUNACAK)
KAYIT:
……………………………………../………………………………………………………...
153 TİCARİ MAL
191 İNDİRİLECEK KDV
525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞILIĞI
360 ÖDENEN VERGİ
……………………………………../………………………………………………………...
SATIŞ:
……………………………………../………………………………………………………...
100 KASA
525 KARŞILIK
600 SATIŞ
391 HESAPLANAN KDV
……………………………………../………………………………………………………...
27
TEÇHİZAT, DEMİRBAŞ İÇİN: PROSEDÜR AYNI KDV İNDİRİM
KONUSU YAPILMAZ (GİDER YAZILABİLİR, AMORTİSMAN DA
AYRILAMAZ.)
………………………………………../…………………………………………………...
253 MAKİNE TEÇHİZAT
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
526 KAYDA ALINAN TESİSAT KARŞILIĞI
360 ÖDENECEK VERGİ
………………………………………../…………………………………………………...
28
FİKTİF KASA İÇİN:
BİLANÇO ESASINA TABİ KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ, FİKTİF
KASA MEVCUDUNU %10 CEZA ÖDEYEREK KAYITLARINA
ALABİLECEKLERDİR. (ÜÇ AY İÇİNDE VERGİ DAİRESİNE ÖDENECEK,
GİDER YAZILAMAYACAKTIR.)
………………………………………….../………………………………………..
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR
(KKEG)
100 KASA
360 ÖDENECEK VERGİ
………………………………………….../………………………………………..
29
KIYMETLİ MADEN VE ZİYNET EŞYASI İMALAT VE TİCARİ YAPANLAR;
BELGESİZ KIYMETLİ MADEN, KIYMETLİ TAŞ VE BUNLARDAN MAMUL
ZİYNET EŞYASINI AYNI PROSEDÜRLE BİLDİRİP %2,5 CEZA ÖDERLER
İSE BUNLARI KAYDA ALABİLİRLER. ÖDEMELER KDV’DEN
İNDİRİLEMEZ, GİDER YAZILAMAZ.
30
EMTİA VE KIYMETLİ MADENLERDE KARŞILIK
HESAPLARI SERMAYENİN CÜZÜ SAYILIR, ORTAKLARA
DAĞITILIRSA KV, GV, KURUM STOPAJ ÖDENMEZ.
31
ÖNERİLERİMİZ
1) TASARI 31.07.2010 TARİHİNE KADAR TAHAKKUK ETMİŞ VE
KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARI KAPSAMAKTADIR. BU SÜRE KANUNUN
YÜRÜRLÜK TARİHİ İTİBARİYLE ALINMALIDIR. 30.09.2010
ŞEKLİNDE ÖNERGE VERİLMİŞTİR.
2) VADELER 36 AY OLUP 48-60 AYA UZATILMALIDIR.
3) VERGİ ASLINA BAĞLI OLMAKSIZIN KESİLEN CEZALARIN %50’Sİ
AFFEDİLMEKTEDİR. BU ORAN %90’A ÇEKİLMELİDİR. (MD 2/1-b)
4) TASDİK KARARINDA VERGİNİN TAMAMI ALINMAKTADIR. %80’Nİ
ALINMALIDIR. (MD.3-2/b)
5) KDV’DE MATRAH ARTIRIMININ 2010 YILINI DA KAPSAMASI DAHA
UYGUN OLACAKTIR.
6) KDV ARTIRIMLARI İÇİN ÖNGÖRÜLEN ORANLAR YÜKSEKTİR.
7) İNCELEME HANGİ SAFHADA OLURSA OLSUN MATRAH
ARTIRIMINDA İNCELEME SONA ERMELİDİR.
8) KASA HESABINA İLİŞKİN DÜZELTME KANUNUN YÜRÜRLÜK TARİHİ
İTİBARİYLE YAPILMALIDIR.
32
ÖNERİLERİMİZ
9) CARİ DÖNEM TAKSİTLERİ İLE İLİŞKİLENDİRİLMEMELİ.
10) UZLAŞMALARDAN SONRA TARH VE TEBLİĞ EDİLECEK VERGİLER
ÜZERİNDEN BİR AF GETİRİLMELİDİR.
11) VERGİSİNİ TAM VE GÜNÜNDE ÖDEYENLER İÇİN %15 ORANINDA
İNDİRİMLİ UYGULANIR İFADESİNİN KANUNUN YÜRÜRLÜĞE
GİRDİĞİ TARİH İTİBARİYLE BORCU OLMAYANLAR ŞEKLİNDE
DEĞİŞTİRİLMELİDİR.
12) ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLEN Ba-Bs FORMLARI İLE İLGİLİ
OLARAK BİR DEFAYA MAHSUS CEZASIZ DÜZELTME OLANAĞI
GETİRİLMELİDİR.
13) EKSİK GÜN BİLDİRİMİ AF KAPSAMINA ALINMALIDIR.
14) STOK BEYANLARINDAN HAREKETLE GEÇMİŞE YÖNELİK İNCELEME
(ÖRN.ÖTV) VE SORUŞTURMA (ÖRN.GÜMRÜK, KARAPARANIN
AKLANMASI)YAPILMAYACAĞI HUSUSU YASAYA EKLENMELİDİR.
15) BİLANÇO DÜZELTMESİ GETİRİLEBİLİR.
33
ÖNERGELER
1) NET ORTAKLAR CARİ HESABI
2) 31.07.2010’UN 30.09.2010 OLARAK DEĞİŞTİRİLMESİ
3) TASDİK VEYA TADİLEN TASDİK EDİLEN “VERGİLERİN
TAMAMI” YERİNE “VERGİLERİN %50’Sİ ŞEKLİNDE
DEĞİŞİKLİK ÖNERGESİ VERİLDİ. (MD 3-2/b)
4) “İKİDEN FAZLA” İBARESİ “DÖRTTEN FAZLA”
ÖDEMELERİ HALİNDE (MD 3/9)
5) VERGİSİNİ ZAMANINDA ÖDEYEN VE BEYAN EDENLERE
UYGULANACAK İNDİRİMLİ % 15 VERGİ ORANININ
%10’A DÜŞÜRÜLMESİ İSTENİLMİŞTİR. (MD.6/4)
34
ÖNERGELER
6) STOPAJ ARTTIRIMININ TÜM STOPAJLARI KAPSAYACAK
ŞEKİLDE OLMASI ÖNERİLDİ. (MD.8)
7) MATRAH ARTTIRIMINDA İNCELEMELER
SONLANDIRILIR (MD.9/4)
8) BEYAN EDİLEN MAKİNE VE TEÇHİZATTA KDV İNDİRİMİ
ÖNGÖRÜLMÜŞTÜR. (MD.10/3)
9) KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE MEVCUT
OLMAYAN EMTİA, MAKİNA VE TEÇHİZAT İÇİN % 18
KDV ORANI % 10 OLARAK ÖNERİLDİ. (MD.11)
10)KASA VE OCH % 5 OLARAK ÖNERİLDİ. (MD.11-2/b)
35
TEŞEKKÜRLER…
Ymm. Sami KAZICI
Ankara YMM Oda Başkanı
[email protected]