Transcript Palestra - Avaliação da Qualidade e Melhoria da Auditoria Interna

Avaliação da Qualidade e Melhoria da Auditoria Interna
Svilena Simeonova
Diretora de Controle Interno, Ministério das Finanças, Bulgária
1
CONTEÚDO
1. Qualidade da Auditoria Interna – revisão
2. Arcabouço legal e metodológico
3. Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria (QAIP)
4. Avaliações internas
5. Avaliações externas
6. Referências para as avaliações
7. Modelo do IIA de maturidade da Auditoria Interna relacionado ao QAIP
8. Papel das unidades centrais de coordenação para garantia da qualidade
1. QUALIDADE DA AUDITORIA INTERNA – REVISÃO
 Corresponder às expectativas do dirigente da organização, entidades
de auditoria, Comitê de Auditoria e outras partes interessadas;
 Conformidade com os padrões, definição e Código e Ética;
 Conformidade com requisitos legais;
 Agregação de valor para a organização;
 Contribuição para a efetividade e eficiência da governança, gestão de
riscos e processo de controle;
 Prestação de garantia relevante e consultoria.
ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (1)
 Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna
do Instituto de Auditores Internos (IIA)
1300 – Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria
O executivo chefe de auditoria deve desenvolver e manter um programa de avaliação da
qualidade e melhoria que compreenda todos os aspectos da atividade de auditoria interna.
1310 – Requisitos do Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria
O programa de avaliação da qualidade e melhoria deve incluir tanto avaliações internas quanto
externas.
1311 – Avaliações internas
As avaliações internas devem incluir:
Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna; e
Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organização
com conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna.
1312 – Avaliações externas
As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um
avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização.
ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (2)
 Normas do Instituto de Auditores Internos
1320 – Comunicação do Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria
O executivo chefe de auditoria deve comunicar os resultados do programa de avaliação da
qualidade e melhoria à alta administração e ao conselho.
1321 – Uso de “Em conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional
de Auditoria Interna”
O executivo chefe de auditoria pode declarar que a atividade de auditoria interna está em
conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna,
somente se os resultados do programa de avaliação da qualidade e melhoria sustentam esta
declaração.
1322 – Divulgação de Não Conformidade
Quando a não conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética ou com
as Normas impactar o escopo geral ou a operação da atividade de auditoria interna, o executivo
chefe de auditoria deve divulgar a não conformidade e os impactos à alta administração e ao
conselho.
ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (3)
 Orientações Práticas do IIA
 O Guia Prático do IIA de 2012: Programa de avaliação da qualidade
e melhoria
 Leis nacionais
 Normas nacionais
 Guias, regulamentos, estatutos de Auditoria Interna, manuais
 Regras nacionais seguem e especificam os requisitos das normas
da Estrutura Internacional de Práticas Profissionais (IPPF)
PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (1)
 O programa é a ferramenta fundamental para manutenção da
qualidade e desenvolvimento da função de Auditoria Interna
 Objetivos do QAIP:
•
Avaliar a conformidade com a Definição, as Normas e o Código de Ética
•
Avaliar a eficiência e efetividade da atividade de Auditoria Interna
•
Identificar oportunidades de melhoria
 Comunicação do QAIP
PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (2)
 Conteúdo do QAIP:
•
Avaliação Interna
•
Avaliação Externa, ambas se concentram:
 Na proposta e posição da unidade de Auditoria Interna;
 Na estrutura e recursos da unidade para entregar o serviço esperado;
 Na eficiência e efetividade do processo de auditoria orientada para
resultados;
 No impacto positivo sobre a governança, gestão de riscos e processos
de controle.
PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (3)
ESCOPO / PERSPECTIVAS DO QAIP:
Perspectiva de uma
auditoria específica
• Planejamento
• Condução dos trabalhos
de campo
• Relatoria
• Ações de
acompanhamento
Perspectiva
organizacional
• Políticas e procedimentos
formalizados
• Os trabalhos da Auditoria
Interna correspondem às
expectativas das partes
interessadas
• As atividades da
Auditoria Interna
agregam valor e
melhoram a organização
Perspectiva Externa
• Avaliação externa
independente
• De todas as atividades de
Auditoria Interna
• Conformidade, eficiência,
efetividade,
correspondência às
expectativas
4. AVALIAÇÕES INTERNAS (1)
 MONITORAMENTO CONTÍNUO DAS ATIVIDADES DA AI
 Parte importante dos trabalhos diários
 Consiste na supervisão, revisão e mensuração dos trabalhos da AI
 Está incorporada nas políticas e práticas rotineiras
 Os procedimentos devem ser claros, aplicáveis e não devem ser
excessivamente complexos
 Desempenhado pelo Executivo Chefe de Auditoria ou outro auditor
interno indicado por ele
4. AVALIAÇÕES INTERNAS (2)
 AUTOAVALIAÇÃO PERIÓDICA
 Revisão de parte da documentação relacionada ao compromisso da AI;
 Questionários, entrevistas, pesquisas, incluindo retorno das entidades
auditadas;
 Comparação com as melhores práticas profissionais.
 AVALIAÇÃO POR OUTRAS PESSOAS DA ORGANIZAÇÃO COM
CONHECIMENTO SUFICIENTE DA PRÁTICA DE AI
 Método apropriado para unidades pequenas de AI.
5. AVALIAÇÕES EXTERNAS (1)
 Dois tipos de avaliações Externas
•
Avaliação externa completa por um time ou avaliador competente
independente
•
Autoavaliação com validação externa independente
 Frequência – pelo menos a cada cinco anos
 Avaliação de conformidade com Normas, Legislação, Código de Ética e
da efetividade das atividades da Auditoria Interna
 Busca encontrar oportunidades de melhoria
5. AVALIAÇÕES EXTERNAS (2)
 Qual o escopo da avaliação Externa ?
•
Proposta e posicionamento
•
Estrutura e recursos
•
Execução da auditoria
•
Impacto
 Procedimentos
 Recomendações e Plano de Ação para melhoria
 Práticas e abordagens diferentes ( revisão por pares )
5. CRITÉRIOS PARA A AVALIAÇÃO
 Combinação de indicadores quantitativos e qualitativos:
 Número de auditorias desempenhadas
 Número de recomendações expedidas e implementadas
 Qualidade dos achados em termos de materialidade
 Qualidade das recomendações em termos de impacto
 Amplitude dos riscos cobertos
 Alterações na estrutura do controle e da gestão resultantes das
atividades da AI
Política
Metodologia
e Processo
bnbnb
O Executivo Chefe
A metodologia sobre a
Comunicação e
Relatoria
Pessoas
Sistemas e
Informação
O pessoal da AI é ciente de
sua responsabilidade
relacionada ao QAIP
Um sistema de gestão de
auditoria padronizado é
utilizado para
documentar os papéis de
trabalho
Os resultados da
avaliação interna
periódica são
consolidados e
discutidos com a
gerência da auditoria
Sistemas relevantes são
usados no cálculo de
indicadores de
desempenho que são
monitorados e utilizados
no processo de avaliação
da qualidade
Os resultados das
avaliações internas
periódicas são
comunicados e
revisados pela alta
administração e pelo
Comitê de Auditoria
de Auditoria (CAE)
estabelece e
mantém um QAIP
qual o QAIP é baseado é
derivada das Normas do
IIA
CAE comunica o
resultado do QAIP
para a alta
administração e
conselho
O processo para
executar o QAIP é
documentado no
Manual de Política e
Procedimento da AI
É atribuída
responsabilidade pela
implementação do QAIP a
pessoas independentes e
objetivas
O Manual de Política
e Procedimento da
AI descreve os
requisitos do QAIP
O processo é revisado
periodicamente para
garantir que está de
acordo com os
requisitos das Normas
Avaliações externas são
conduzidas por pessoal
qualificado independente
da organização
A avaliação externa
fornece referências
quantitativas e
qualitativas que são
comunicadas à
gerência
São designadas pessoas da
AI, com forte experiência
em AI e QA, dedicadas
integralmente à avaliação
interna periódica da
qualidade
Feedback dos clientes
são solicitados e
recebidos para apoiar
a melhoria contínua
O estatuto de
atividades da AI
estabelece os
requisitos para o
QAIP
NÍVEIS
Política
GERAIS DE
MATURIDADE bnbnb
Metodologia e
Processo
Pessoas
Sistemas e
Informação
Comunicação
e Relatoria
Otimizado
Monitoramento
e atualização
contínua
Monitoramento e
atualização contínua
Treinamento e
desenvolvimento
monitorado
Uso extensivo de
mineração e análise
de dados
Comunicação e
relatoria altamente
efetiva
Gerenciado
Políticas são
comunicadas às
pessoas
Metodologia e
processos são
comunicados às
pessoas
Todos os recursos possuem
treinamento e credenciais
apropriados; formação
específica em prática
Alta integridade dos
dados
Qualidade e métrica de
pontualidade definida
e monitorada
Definido
Políticas são
definidas, em
vigor e
documentadas
Metodologia
uniforme e processos
estão definidos, em
vigor e
documentados
Habilidades e credenciais
em vigor; requisitos de
treinamento documentados
Sistemas estáveis em
vigor
Processos de C and R
definidos, em vigor e
documentados
Repetível
Políticas são
definidas, em
vigor, mas
podem não estar
documentadas
Metodologia
uniforme e processos
estão definidos e em
vigor
Algumas habilidades
técnicas especializadas e
credenciais
Sistemas bastante
eficazes em vigor;
baixa dependência
dos dados
Processos de C and R
definidos, em vigor,
mas podem não estar
documentados
Inicial
Políticas não
estão definidas
ou em vigor
Metodologia não está
definida ou em vigor
Habilidades e credencias
dos recursos não
correspondem aos
resquisitos do processo
Alta dependência de
sistemas manuais e
planilhas
Processos de C and R
não definidos; não há
validação dos
resultados ou foco na
qualidade
8. PAPEL DAS UNIDADES CENTRAIS DE COORDENAÇÃO DO
PROCESSO DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE
 Desenvolver orientações gerais
 Coletar informação
 Fornecer exemplos de boas práticas
 Monitorar e revisar
 Participar em revisão por pares
Obrigada!