Transcript Ladda ner 2013 års deklarationstips för - ekonomi

Inför deklarationen 2013
– för dig som är privatperson och löntagare
I detta dokument har vi sammanställt information som kan vara till hjälp när du ska upprätta
din inkomstdeklaration. Dokumentet innehåller bland annat allmän information avseende årets
deklaration, nyheter och deklarationstips.
Innehållsförteckning
Deklarationstips för privatpersoner »
Kontrollera underlagen | Övriga upplysningar | Resor till och från arbetet, ruta
01 | Tjänsteresor, ruta 08 | Tillfälligt arbete, ruta 09 | Övriga utgifter, ruta 06
| Pensionssparande m.m., ruta 43 | Skattereduktioner, rutorna 46 och 47 |
Underlag för fastighetsavgift/fastighetsskatt | Fastighetsavgift | Fastighetsskatt |
Ränteinkomster, utdelningar m.m. | Utdelning från onoterade företag | Överskott
vid uthyrning av privatbostad | Vinst fondandelar | Vinst värdepapper m.m. |
Vinst fastighet, bostadsrätt | Ränteutgifter m.m. | Avdrag för förvaltningsutgifter |
Förlust fondandelar | Förlust värdepapper m.m. | Förlust fastighet, bostadsrätt
(klicka på rubriklänkarna nedan för att komma direkt till önskat avsnitt)
Allmän information »
Tidsplan för utskick av deklarationer | 2 maj – sista dag för inlämning för dem som
inte har anstånd | Tidsplan för slutskattebeskeden | Förseningsavgift | Omprövning |
Överklagande
Nyheter vid årets taxering »
Inkomst av tjänst | Inkomst av kapital | Skattereduktion för gåvor
Skatteverkets kontroller »
Länkar »
Allmän information
Tidsplan för utskick av deklarationer
Inkomstdeklaration 1, alla fysikers deklaration med förtryckta uppgifter, började att skickas ut i slutet av mars. Alla ska ha fått sin
deklaration senast den 15 april. Har du e-legitimation behöver du inte vänta på blanketten utan kan deklarera via e-tjänsten Inkomstdeklaration 1 som öppnade den 21 mars. I den här e-tjänsten kan du från och med i år också avbeställa din pappersdeklaration för
kommande år och istället deklarera med din e-legitimation.
2 maj – sista dag för inlämning för dem som inte har anstånd
Denna dag gäller för såväl fysiska som juridiska personer och dödsbon. För dig som är bosatt utomlands är sista dagen den 31 maj 2013.
Glöm inte att i god tid lämna in anståndsansökan. Ansökan om anstånd bör lämnas senast 10 dagar innan ordinarie inlämningsdatum.
Du måste ha ett godtagbart skäl för att få anstånd.
Tidsplan för slutskattebeskeden
När kommer
slutskattebeskedet?
Du som anmält konto
får dina skattepengar:
Juni
vecka 23
Du som inte anmält konto
får dina skattepengar*:
När ska ev. kvarskatt
senast betalas?
Augusti
vecka 32
vecka 33
12 nov 2013
September
vecka 36
vecka 37
12 dec 2013
December
vecka 49
vecka 50
12 mars 2014
*om beloppet uppgår till 2 000 kr eller mer
1
Vilka får besked i juni?
De flesta av de löntagare och pensionärer som deklarerar via Internet, mobil, sms eller telefon och får pengar tillbaka får sitt besked
redan i juni. Detta gäller under förutsättning att du har anmält bankkonto senast den 2 maj. Av den preliminära skatteuträkningen
som du får tillsammans med inkomstdeklarationen framgår om du har anmält konto.
Vilka får besked i augusti?
Löntagare och pensionärer som inte e-deklarerat får normalt slutskattebeskedet i augusti.
Vilka får besked i september?
Några löntagare och pensionärer vars deklarationer inte är färdiggranskade av Skatteverket till augusti kan istället få beskedet i
september.
Vilka får besked i december?
De som ska redovisa näringsverksamhet och de som är delägare i handels- eller aktiebolag och inte har e-deklarerat får i de flesta fall
sina besked i december. Detta gäller också personer som bor utomlands och betalar skatt i Sverige.
Räknar du med underskott kan du göra en extra inbetalning av skatt. För att slippa kostnadsränta skulle du ha betalt in belopp över
30 000 kr på skattekontot (bokförda på Skatteverkets bankgirokonto) senast den 12 februari. Belopp under 30 000 kr ska vara betalda
senast den 3 maj. Tänk på att räntan beräknas dag för dag så även om vi passerat 12 februari kan du minimera kostnadsräntan
genom att betala så snart du kan.
Förseningsavgift
Förseningsavgiften för inkomstdeklarationer som lämnas in efter deklarationstidpunkten uppgår till 1 000 kr. Vid mer än tre månaders
försening fördubblas förseningsavgiften och efter fem månader tredubblas förseningsavgiften.
Omprövning
Om du inte är nöjd med Skatteverkets taxeringsbeslut kan du begära omprövning. Omprövning ska begäras skriftligen hos det
skattekontor som fattat det beslut du vill ha omprövat. Skrivelsen med begäran om omprövning ska ha kommit in till Skatteverket
senast den 31 december 2018 avseende 2013 års taxering (den som gäller för inkomståret 2012), det vill säga före utgången av femte
året efter taxeringsåret.
Överklagande
Du kan överklaga Skatteverkets taxeringsbeslut hos förvaltningsrätt. Överklagandet ska göras skriftligen och sändas till det skattekontor
som fattat taxeringsbeslutet. Överklagandet ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av femte året efter taxeringsåret, det vill
säga senast den 31 december 2018 om det gäller 2013 års taxering (2012 års inkomster).
Nyheter vid årets taxering
Här följer några av de viktigaste nyheterna för taxeringsår 2013 (inkomstår 2012).
Inkomst av tjänst
Avdragsbegränsningen för resor till och från arbetet
Beloppsgränsen för när du får dra av utgifter för resor till och från arbetet har höjts från 9 000 kr till 10 000 kr.
Inkomst av kapital
Schablonintäkt på investeringsfonder
Nya skatteregler för investeringsfonder innebär bland annat att den som är delägare i en investeringsfond ska ta upp en schablonintäkt.
Schablonintäkten beräknas av din bank eller ditt fondbolag och uppgår till 0,4 % av värdet på fondandelarna vid kalenderårets ingång.
Schablonintäkten är ifylld på din deklaration i ruta 50, ränteinkomster m.m.
2
Investeringssparkonto
En ny sparform, kallat investeringssparkonto, har införts. Tillgångar som förvaras på kontot schablonbeskattas. Schablonbeskattning sker
genom att en schablonintäkt beräknas. Beräkningen görs genom att kapitalunderlaget multipliceras med statslåneräntan vid utgången
av november året före beskattningsåret, 1,65 %. Det innebär att värdet på tillgångarna årligen kommer att beskattas, oavsett om du
gör vinst eller förlust på tillgångarna på kontot. Du behöver inte redovisa kapitalvinst eller kapitalförlust i deklarationen. Inte heller beskattas ränta, utdelning eller annan avkastning som lämnas på de tillgångar som du förvarar på kontot. Du kan även ta ut pengar från
kontot helt fritt och de uttagna beloppen ska inte heller beskattas. Schablonintäkten är ifylld på din deklaration i ruta 50, ränteinkomster
m.m.
Schablonavdrag vid uthyrning av privatbostad
Schablonavdraget vid uthyrning av privatbostad (villa, lägenhet eller fritidshus) har höjts från 18 000 kr till 21 000 kr per år.
Skattereduktion för gåvor
Från och med den 1 januari 2012 kan en privatperson under vissa förutsättningar få skattereduktion för gåvor. Varje gåva ska uppgå till
minst 200 kr och ska lämnas för vissa bestämda ändamål. Gåvomottagaren ska vara godkänd av Skatteverket innan gåvan ges. Enbart
penninggåvor ger rätt till skattereduktion. Du måste dessutom ge minst 200 kr vid ett och samma gåvotillfälle och minst 2 000 kr
under ett år.
Skattereduktion medges med 25 % av gåvobeloppet och uppgår till högst 1 500 kr per person och år. Det högsta belopp som kan ge
skattereduktion är 6 000 kr.
Underlag för skattereduktion för gåva förtrycks i inkomstdeklarationen med ledning av de kontrolluppgifter som de godkända gåvomottagarna är skyldiga att lämna.
Deklarationstips för privatpersoner
Kontrollera underlagen
Här är några tips till dig som ska deklarera som privatperson. Vårt första tips är ett bra skatteprogram, Hogia Skatt. Ett komplett program
för deklaration, skatteberäkning och analyser. För de delar som nämns nedan finner du beräkningsstöd i Hogia Skatt.
Innan du börjar deklarera bör du kontrollera att de kontrolluppgifter som du har fått stämmer. Det bör du egentligen göra direkt
när du får dem från arbetsgivare etc. i början av året. Kontrollera till exempel att ditt personnummer stämmer och att uppgifterna om lön
och avdragen skatt stämmer överens med de lönebesked som du har fått under förra året. Om en kontrolluppgift är felaktig bör du genast höra av dig till den som har lämnat uppgiften. I sista hand kan du alltid ändra den felaktiga uppgifter direkt i deklarationsblanketten.
Tillsammans med inkomstdeklarationen får du en specifikation som visar vilka kontrolluppgifter som har kommit in till Skatteverket.
Många av kontrolluppgifterna är förtryckta på deklarationen. Men det finns också uppgifter som inte är förtryckta, till exempel uppgifter
om att du har sålt aktier, villa eller bostadsrätt. På din specifikation står det om du kan deklarera via Internet, telefon, mobil eller sms. Du
har även fått en preliminär skatteuträkning som grundar sig på de förtryckta uppgifterna. Tänk på att skatten kan förändras av uppgifter
du ändrar eller lägger till i deklarationen.
Kontrollera att alla uppgifter i deklarationsblanketten stämmer. Ändra om de inte stämmer! Fyll i rätt belopp i den vita rutan om du
deklarerar på pappersblanketten. Ange under ”Övriga upplysningar” den inkomst som saknas i de förtryckta uppgifterna.
Deklarera på Internet eller i mobil
Du som deklarerar på Internet (www.skatteverket.se) eller i mobilen (Skatteverkets app) har tillgång till dina senaste deklarationsuppgifter.
Om de har ändrats sedan din blankett skickades ut, till exempel att du har fått en ny kontrolluppgift, ser du de aktuella uppgifterna där.
Du kan godkänna uppgifterna i din inkomstdeklaration på Internet eller i mobilen om du har fått säkerhetskoder förtryckta på
specifikationen till inkomstdeklarationen. Du kan även begära avdrag för resor till och från arbetet och sedan skicka in deklarationen
med dessa koder. Säkerhetskoderna består av en kod för identifiering och en annan kod för underskrift.
3
Ska du göra andra avdrag än för resor till och från arbetet eller göra andra tillägg eller ändringar, måste du ha en e-legitimation
elektronisk ID-handling). Med e-legitimation kan du också godkänna uppgifterna i inkomstdeklarationen. Dessutom kan du lämna
följande bilagor:
• K2 (Uppskov, bostad)
• K4 (Försäljning av värdepapper)
• K5 (Försäljning av småhus)
• K6 (Försäljning av bostadsrätt)
• K10 (Kvalificerade andelar i fåmansföretag)
• NE (Inkomst av näringsverksamhet)
• NEA (Inkomst av näringsverksamhet)
• N8 (Skogsavdrag, Substansminskningsavdrag)
• N3A (Andel i handelsbolag)
• Momsbilaga (näringsidkare som ska redovisa moms i inkomstdeklarationen)
• T1 (Inkomst av tjänst i vissa fall)
• T2 (Inkomst av tjänst för inkomstgivande hobby)
Dessutom kan du deklarera uthyrning av bostad.
Deklarera på telefon: Det går också bra att godkänna de förtryckta uppgifterna i din deklaration genom att ringa 020-567 100. Det
enda du behöver är en knapptelefon och dina säkerhetskoder som finns förtryckta på specifikationen till inkomstdeklarationen. När du
är färdig kommer en uppläst bekräftelse på att Skatteverket tagit emot deklarationen. Samtalet kostar ingenting.
Deklarera via SMS: Du kan också godkänna din deklaration genom att skicka ett SMS. Du skriver ett meddelande med ditt personnummer (10 siffror i följd) följt av ett mellanslag och din kod för underskrift. Du sänder meddelandet till nummer 711 44. Du får ett
SMS i retur som bekräftar att du har deklarerat.
Du kan inte göra ändringar, tillägg eller lämna bilagor när du deklarerar på telefon eller via sms.
Skatteåterbäringen före midsommar
Du som är löntagare eller pensionär kan få skatteåterbäringen redan före midsommar. Men då måste du senast den 2 maj 2013
• deklarera via Internet, mobil, SMS eller telefon och
• anmäla konto (bankkonto, personkonto, plusgirokonto eller bankgiro), om du inte redan har gjort det
Övriga upplysningar
Det kan vara bra att veta att avsnittet Övriga upplysningar på din deklarationsblankett har fått nytt utseende. Nu finns fyra olika rutor
där du kryssar i om du vill ha omfördelning av rot-/rutavdrag, om någon kontrolluppgift är felaktig eller saknas, om du har haft inkomst
från utlandet eller om du begär avräkning av utländsk skatt. Kryssar du i någon av rutorna ska du även komplettera med information
under fältet Övrigt. Motsvarande rutor finns i e-tjänsten Inkomstdeklaration 1.
4
Följande punkter överensstämmer med inkomstdeklarationens uppbyggnad. Gå till
den rubrik du vill veta mer om. Sammanställningen gör inte anspråk på att vara helt
uttömmande.
Resor till och från arbetet, ruta 01
Du får endast avdrag för den del som överstiger 10 000 kr. Fyll i totalbeloppet på deklarationen, Skatteverket minskar automatiskt ditt
avdrag med 10 000 kr. Spara alla uppgifter om dina avdrag för resorna. Uppgifterna behövs om Skatteverket begär att du styrker dina
avdrag.
För att du ska få avdrag för dina utgifter för resor till och från arbetet ska arbetsplatsen ligga minst 2 km från bostaden. Avdrag godkänns normalt för en resa till och en resa från arbetsplatsen per arbetsdag. Utgifter för resor för lunch eller middag får du inte dra av.
Merutgifter för resor till och från sommarställe får du inte heller dra av. I normalfallet ska du göra avdrag för kostnaden för billigaste
färdsätt. Utgiften för ett årskort som du köpt inkomståret 2012 men som avser inkomståret 2013 är inte avdragsgill vid 2013 års taxering. Avdrag för den del som belöper på inkomståret 2013 kan komma ifråga först i nästa års deklaration.
Om du haft utgifter för särskilda resor inom EES området i samband med tillträdande eller frånträdande av anställning eller uppdrag, så
kallad inställelseresa, ska du dra av dessa. Med tillträdande och frånträdande avses den första resan vid anställningens eller uppdragets
början respektive den sista resan vid anställningens eller uppdragets avslutande. Avdragsrätten gäller skäliga utgifter för dessa resor.
Egen bil eller motorcykel
För att ha rätt till avdrag för resor till och från arbetet med egen bil måste du göra en tidsvinst på minst 2 timmar per dag, i förhållande till allmänna kommunikationsmedel. Avståndet ska vara minst 5 km. När du beräknar tidsvinsten ska du ta hänsyn till den tid som
går åt för att parkera bilen/motorcykeln och för att gå till och från parkeringsplatsen samt till rådande trafikintensitet då resan företas.
Däremot beaktas inte tidsvinst som beror på att du, i syfte att undvika körning under rusningstid, kommer till eller lämnar arbetsplatsen
vid annan tidpunkt än vad som är motiverat med hänsyn till arbetstidens förläggning. Inte heller tid för att lämna eller hämta barn på
förskola beaktas. Saknas allmänna transportmedel kan du få avdrag för kostnader för bil/motorcykel oavsett tidsvinst. Om du har flera
fasta arbetsplatser eller flera arbetspass per dygn ska du som tidsvinst räkna den sammanlagda tidsvinsten per dygn genom att bil/
motorcykel används för resorna.
• Avdrag för resa med bil är 18,50 kr per mil.
• Reser du med förmånsbil och betalar ditt privata drivmedel (bensin) själv är ditt avdrag 9,50 kr per mil. Om drivmedlet är diesel är
avdraget 6,50 kr per mil.
• Avdrag för resa med motorcykel/mopedbil är 9 kr per mil.
• Avdrag för resa med moped är 4,50 kr per mil.
• Avdrag för resa med cykel är 250 kr per år.
Avdrag medges även för faktisk väg-, bro- eller färjeavgift och trängselskatt.
Om du i din tjänst använt bilen under minst 60 dagar och minst 300 mil för år räknat får du avdrag för resor mellan bostad och arbetsplats med bil/motorcykel för det antal dagar som du har använt bilen i tjänsten. Om du har använt bilen i tjänsten under minst 160
dagar och minst 300 mil för år räknat, får du göra avdrag för utgifter för bil/motorcykel för alla de dagar som du har använt bilen för
resor mellan bostad och arbetsplats. Du bör under ”Övriga upplysningar” i inkomstdeklarationen ange det antal mil som du under året
har kört i tjänsten.
Förmånsbil
Om du som har bilförmån har gjort resor till och från arbetsplatsen med förmånsbilen och är berättigad till avdrag för resor mellan
bostad och arbetsplats med bil, ska utgiften för diesel dras av med 6,50 kr per mil och utgiften för annat drivmedel (till exempel bensin
eller etanol) med 9,50 kr per mil.
5
Reseavdrag till och från arbetet med bil för handikappade
Om du på grund av hög ålder, sjukdom eller funktionshinder måste använda egen bil, får du räkna med de verkliga utgifterna för
resorna till och från arbetet. Vid beräkningen av de verkliga bilutgifterna ska du ta hänsyn till eventuella bidrag, till exempel bilstöd på
grund av funktionsnedsättning. Avdraget är maximerat till 37 kr per mil. Även i detta fall gäller att du får avdrag endast för den del av
utgifterna som överstiger 10 000 kr.
Reseavdrag till och från arbetet, kollektivtrafik
För att ha rätt till avdrag för resor till och från arbetet med kollektivtrafik måste ditt avstånd mellan bostaden och arbetsplatsen vara
minst 2 km. Du har också rätt att göra avdrag för bil eller motorcykel om det inte finns några allmänna kommunikationsmedel och om
avståndet är minst 2 km.
Tjänsteresor, ruta 08
Ersättning för resekostnader och ökade levnadskostnader
Du måste ha övernattat på annan ort under tjänsteresan om du ska få avdrag för ökade levnadskostnader (måltider, småutgifter och
logi). Dessutom krävs att du ska ha rest till en plats som ligger mer än 50 km från din vanliga arbetsplats och mer än 50 km från din
bostad. Om du fått traktamente enligt schablon redovisar arbetsgivaren det med kryss på din kontrolluppgift (rutorna 51 och 52).
Kryssmarkeringen innebär att du inte behöver deklarera ersättningen och givetvis kan du då inte heller få något avdrag för utgifterna.
Om du inte fått traktamente och gör sannolikt att du har haft ökade utgifter för måltider och småutgifter kan du ändå få göra avdrag.
Vid tjänsteresa i Sverige får du antingen ett schablonavdrag med 220 kr för hel dag för måltider och småutgifter och 110 kr för logi eller
avdrag med den faktiska utgiftsökningen. Vid tjänsteresa utomlands är schablonbeloppet för måltider och småutgifter ett normalbelopp
(olika för olika länder) för hel dag och ett halvt sådant normalbelopp för logi.
Om du har använt din egen bil eller en lånad bil när du gjort tjänsteresor får du dra av 18,50 kr per mil. Om du använt förmånsbil
beräknas utgiften till 6,50 kr per mil för diesel och till 9,50 kr per mil för annat drivmedel (till exempel bensin eller etanol). Om du har
gjort tjänsteresorna med egen bil får du dessutom göra avdrag för dina utgifter för trängselskatt, väg-, bro- eller färjeavgifter. Utgifter för
parkering i samband med tjänsteresa ingår inte i schablonbeloppen, utan får dras av separat. Har du fått ersättning av arbetsgivaren får
du inte göra något avdrag.
Tillfälligt arbete, ruta 09
För att överhuvudtaget få avdrag krävs att du övernattar utanför den vanliga verksamhetsorten. Med detta menas att du ska ha rest till
en plats som ligger mer än 50 km från din vanliga arbetsplats och mer än 50 km från din bostad.
Tillfälligt arbete
Har du ditt arbete på annan ort än där du har din bostad, får du normalt inte göra avdrag för ökningen av levnadskostnaderna. Du kan
få avdrag om du har ett tillfälligt arbete på annan ort, till exempel om arbetet gäller en kortare tid, om arbetet ska bedrivas på flera olika
platser eller om arbetet är tidsbegränsat. Du får bara göra avdrag för måltider och småutgifter för den första månaden av vistelsen på
arbetsorten. Tidsbegränsningen gäller inte avdrag för ditt boende. Du kan få avdrag för ökade utgifter för måltider och små utgifter för
den första månaden med schablonbeloppet 110 kr per dag eller med den faktiska utgiftsökningen. För boendet får du avdrag för vad
du faktiskt har betalat. Om du haft utgifter för boende, men inte kan visa storleken av dem, får du göra avdrag med 110 kr per natt.
Beloppen gäller arbete i Sverige.
Dubbel bosättning
Om du har tagit arbete och flyttat till ny ort men behållit den gamla bostaden kan du få avdrag för ökade levnadskostnader under en
begränsad tid. Observera att det är olika tidsbegränsningar för avdrag för måltider och småutgifter och för ditt boende. Du får bara
göra avdrag för ökade utgifter för måltider och småutgifter för den första månaden med schablonbeloppet 66 kr per dag eller med den
faktiska utgiftsökningen. Du får göra avdrag för din boendekostnad på den nya orten. Du kan få avdrag under längst två år. Gifta och
sambor får göra avdrag även efter denna tid om den dubbla bosättningen beror på makens eller sambons förvärvsverksamhet. I sådana
fall kan du få avdrag under sammanlagt längst fem år.
Hemresor
Om du på grund av ditt arbete vistas på annan ort än hemorten, kan du få avdrag för utgifter för hemresor. Förutsättningen är att
avståndet mellan hemorten och arbetsorten är längre än 50 km och att du övernattat på arbetsorten. Du får avdrag med högst en resa
per vecka med det billigaste färdsättet. Du kan göra avdrag för utgift för tåg eller skälig utgift för flygresa även om detta inte är billigast.
Du kan få avdrag även om förutsättningarna för avdrag för ökade levnadskostnader vid tjänsteresa, tillfälligt arbete eller dubbel bosättning inte är uppfyllda.
6
Övriga utgifter, ruta 06
För övriga utgifter gäller att dessa bara får dras av till den del utgifterna under inkomståret sammanlagt överstiger 5 000 kr. I inkomstdeklarationen ska du dra av totalbeloppet. Skatteverket minskar automatiskt ditt avdrag med 5 000 kr. Till övriga utgifter hänförs
utgifter för exempelvis nödvändig facklitteratur, arbetsverktyg och skyddskläder. Om du är arbetslös och har fått arbetslöshetsersättning från A-kassa har du rätt till avdrag för till exempel resor i samband med besök på arbetsförmedlingen. Du får inte göra avdrag för
avgift till arbetslöshetskassan eller fackföreningsavgiften.
Pensionssparande m.m. (ruta 43)
En fysisk person får i normalfallet göra avdrag för pensionsförsäkringspremier (utländska och svenska) med max 12 000 kr. Du får inte
göra avdrag för kapitalförsäkringar. Här fyller du också i eventuella avdrag för periodiskt understöd (enligt dom eller avtal) till make eller
tidigare make.
Skattereduktioner (ruta 46 och 47)
Rot- och rutarbete (46)
Det ifyllda beloppet på deklarationen är din skattereduktion (rot-/rutavdrag) för arbete som har utförts och betalats under 2012. Nedanför den preliminära skatteuträkningen i din specifikation finns information om ditt rot-/rutavdrag.
När du köper rot-/rutarbete och bara betalar halva arbetskostnaden får du en preliminär skattereduktion. Du får alltså skattereduktionen
direkt på fakturan. Du kan maximalt få 50 000 kr i preliminär skattereduktion. Först när din skatt räknas ut ser Skatteverket om du kan
utnyttja hela din preliminära skattereduktion. Om du kan det visas inga belopp i den preliminära skatteuträkningen eftersom effekten
då blir plus/minus noll kronor. Då får du istället den här texten: ”Du har fått skattereduktion för husarbete (rot-/rutavdrag) med x kr. Se
”Dags att deklarera” sidan 10”.
Varför kan du inte utnyttja hela rot-/rutavdraget?
Hur stor skattereduktion du får beror på hur mycket du betalar i statlig och kommunal inkomstskatt, fastighetsavgift och fastighetsskatt.
Du kan aldrig få mer i rot-/rutavdrag än vad du ska betala i slutlig skatt efter att dina avdrag och övriga skattereduktioner är gjorda. Du
kan inte räkna av skattereduktionen mot allmän pensionsavgift, kyrkoavgift och begravningsavgift. Om din slutliga skatt inte räcker till
för att få rot-/rutavdrag med hela det belopp som du har fått i preliminär skattereduktion, ska du betala tillbaka den delen som du har
fått för mycket. I din skatteuträkning finns det då en pluspost som heter ”Skattereduktion (rot-/rutavdrag) som du inte kan utnyttja”.
Omfördelning av rot-/rutavdrag
Är ni flera personer som har köpt rot-/rutarbete är det i vissa fall möjligt att omfördela skattereduktion till någon annan i samma hushåll.
Gäller skattereduktionen rotarbete måste den som tar emot skattereduktionen äga bostaden där arbetet har utförts. Ni begär omfördelning under ”Övriga upplysningar” i era deklarationer. Tänk på att ni aldrig kan få högre rot-/rutavdrag än 50 000 kr per person.
Om du har fått för mycket preliminär skattereduktion måste du alltid betala tillbaka den delen till Skatteverket, även om du gör en
omfördelning. Den andra personen kommer att få en skatteminskning med det belopp som han eller hon kan utnyttja av den omfördelade skattereduktionen.
Rot-/rutarbete som förmån
Om du har haft rot-/rutarbete som förmån framgår det av kontrolluppgiften, och skattereduktionen är förifylld på deklarationsblanketten. Mer information finns i broschyren ”Skattereduktion för husarbete – som utförs och betalas från och med den 1 juli 2009 (SKV
322).
7
Skattereduktion för gåva (47)
När du ger en gåva till en godkänd gåvomottagare kan du få skattereduktion för detta. Det ska vara en penninggåva som uppgår till
minst 200 kr vid ett och samma gåvotillfälle och minst 2 000 kr under ett år. Det ifyllda beloppet på deklarationen är summan av de
gåvor som ger rätt till skattereduktion.
Du kan få skattereduktion för gåvor om du
• innan beskattningsårets utgång fyllt 18 år
• är obegränsat skattskyldig (ska betala skatt för samtliga inkomster) i Sverige någon del av beskattningsåret.
Även den som är begränsat skattskyldig (enbart ska beskattas för vissa inkomster) i Sverige kan under vissa förutsättningar få skattereduktion. Dödsbon kan medges skattereduktion om gåvan getts före dödsfallet. Eftersom gåvomottagarna är skyldiga att lämna
kontrolluppgift för dessa gåvor är underlaget redan ifyllt i inkomstdeklarationen. Skattereduktion medges med 25 % av gåvobeloppet
och uppgår till högst 1 500 kr per person och år. Det högsta belopp som kan ge skattereduktion är 6 000 kr
och
Underlag för fastighetsavgift/fastighetsskatt
Det är ägaren av fastigheten den 1 januari 2012 som ska betala avgiften eller skatten för hela kalenderåret 2012. Varje delägare betalar
avgift/skatt för sin andel. Vid ett ägarbyte är det tidpunkten för äganderättens övergång som avgör när en ny ägare ska börja betala
fastighetsavgift eller fastighetsskatt.
Skatteverket har förtryckt ett underlag för fastighetsavgift eller fastighetsskatt. Det förtryckta beloppet är det taxeringsvärde, eller den
del av taxeringsvärdet, som är underlag för avgiften eller skatten. Kontrollera att underlaget stämmer, till exempel att du var ägare till
fastigheten den 1 januari 2012. Om du behöver ändra ett förtryckt underlag, måste du ange det under ”Övriga upplysningar” och
förklara varför. Du kan inte ändra beloppet på blanketten vid punkt 5 eller 6.
Fastighetsavgift
Småhus
Varje färdigbyggt småhus får fastighetsavgift. Underlaget blir inte högre än 910 000 kr för varje bostadsbyggnad även om taxeringsvärdet är högre.
Hel fastighetsavgift 0,75 % är maximalt 6 825 kr för varje bostadsbyggnad (6 825 kr = 0,75 % av 910 000 kr). Om 0,75 % av taxeringsvärdet för småhuset och tillhörande tomtmark ger en lägre avgift, ska det gälla i stället.
Halv fastighetsavgift 0,375 %. Nybyggda småhus med värdeår (nybyggnadsår) 2002–2006 betalar halv fastighetsavgift på maximalt 3 412 kr för varje bostadsbyggnad (3 412 kr = 0,375 % av 910 000 kr). Om 0,375 % av taxeringsvärdet för småhuset och
tillhörande tomtmark ger en lägre avgift, ska det gälla i stället.
Ingen fastighetsavgift. Nybyggda småhus med värdeår (nybyggnadsår) 2007–2011 är befriade från fastighetsavgift.
Småhus utan byggnadsvärde
Om ditt småhus saknar taxerat byggnadsvärde (för att värdet inte uppgår till minst 50 000 kr) men huset ändå är färdigbyggt, betalar
du numera fastighetsavgift på tomtmarksvärdet i stället för fastighetsskatt. Du måste själv anmäla till Skatteverket om du har en tomt
med småhus som ska få fastighetsavgift istället för fastighetsskatt, om tomten inte ingår i det förtryckta underlaget för fastighetsavgift.
Beskriv småhusets användning och storlek under ”Övriga upplysningar”. Ange även kommun, fastighetsbeteckning och taxeringsenhetsnummer (finns i ditt senaste beslut om fastighetstaxering).
8
Hel fastighetsavgift 0,75 % är maximalt 6 825 kr för varje bostadsbyggnad (6 825 kr = 0,75 % av 910 000 kr). Om 0,75 % av taxeringsvärdet för småhuset och tillhörande tomtmark ger en lägre avgift, ska det gälla istället. I specifikationen till deklarationsblanketten ser du om småhus utan byggnadsvärde ingår i ditt förtryckta underlag.
Småhus på ofri grund
Underlaget för småhus på ofri grund (någon annan äger marken eller tomten) blir inte högre än 454 934 kr för varje bostadsbyggnad
även om taxeringsvärdet är högre.
Hel fastighetsavgift 0,75 % är maximalt 3 412 kr (3 412 kr = 0,75 % av 454 934 kr). Om 0,75 % av det taxerade bostadsbyggnadsvärdet ger en lägre avgift, ska det gälla istället.
Halv fastighetsavgift 0,375 %. Om ett nybyggt småhus står på ofri grund och har värdeår (nybyggnadsår) 2002–2006, är fastighetsavgiften maximalt 1 706 kr (1 706 kr = 0,375 % av 454 934 kr). Om 0,375 % av det taxerade bostadsbyggnadsvärdet ger en lägre
avgift, ska det gälla istället. I specifikationen till deklarationsblanketten ser du om småhus på ofri grund ingår i ditt förtryckta underlag.
Arrendetomter och liknande
Om du äger en tomt som är bebyggd enbart med ett småhus som har en annan ägare (småhus på ofri grund) betalar du numera
fastighetsavgift på tomtmarksvärdet i stället för fastighetsskatt. Underlaget blir inte högre än 454 934 kr för varje tomtmark även om
taxeringsvärdet är högre.
Hel fastighetsavgift 0,75 % är maximalt 3 412 kr (3 412 kr = 0,75 % av 454 934 kr). Om 0,75 % av det taxerade tomtmarksvärdet
ger en lägre avgift, ska det gälla istället.
Fastighetsskatt
Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 1,0 %
Här har Skatteverket förtryckt det taxeringsvärde som är underlag för
• småhus och ägarlägenheter som är taxerade som under uppförande
• obebyggd tomtmark för småhus och ägarlägenheter
Ränteinkomster, utdelningar m.m.
Det ifyllda beloppet är summan av beloppen på de kontrolluppgifter Skatteverket har fått, till exempel ränteinkomster, schablonintäkter, utdelningar på aktier och vinst på sålda andelar i räntefonder.
Schablonintäkt
Du som har andelar i en investeringsfond, ett investeringssparkonto eller bostadsuppskov beskattas för en schablonintäkt. Schablonintäkten beräknas av din bank eller ditt fondbolag, för bostadsuppskov beräknas den av Skatteverket. Schablonintäkten är ifylld på din
deklaration i ruta 50. Schablonintäkten för en investeringsfond är 0,4 % av värdet av dina fondandelar vid årets ingång.
Du som har uppskov med vinst vid försäljning av bostad (preliminärt eller slutligt) ska betala skatt på uppskovsbeloppet. Det sker
genom att en schablonintäkt tas upp i kapital med 1,67 % av uppskovsbeloppets storlek den 1 januari 2012. Skatt tas ut med 30 % av
schablonintäkten vilket motsvarar en skatt på cirka 0,5 % av uppskovsbeloppet. Denna schablonintäkt är också ifylld på din deklaration.
Observera att schablonintäktens storlek inte påverkas om du gör en återföring i årets deklaration.
I ruta 50 lägger du också till vinst enligt blankett K4 avsnitt C. Du kan till exempel ha löst in eller sålt nollkupongare under 2012. Har du
fått någon ränta som du inte fått kontrolluppgift på, till exempel ränta från en privatperson? Den lägger du också till här. Skriv utbetalarens namn under ”Övriga upplysningar”. För privatperson skriver du även personnummer eller adress. Fyll i det rätta totalbeloppet i
ruta 50.
9
Utdelning från onoterade företag
Har du fått utdelning från ett bolag som är onoterat? Du ska då i de flesta fall lämna blankett K10 (kvalificerade andelar) eller K12
(okvalificerade andelar).
Överskott vid uthyrning av privatbostad
Om du under 2012 har hyrt ut din villa, fritidsfastighet, ägarlägenhet, bostadsrättslägenhet, hyreslägenhet eller enstaka rum, ska du
redovisa uthyrningen. Räkna ut överskottet (inkomsten) och fyll i det i ruta 51.
Vinst fondandelar
Det ifyllda beloppet vid ruta 54 är summan av beloppen på de kontrolluppgifter Skatteverket fått på vinster på sålda fondandelar,
inlösen-, tecknings- och uniträtter. Det ifyllda beloppet vid ruta 64 är motsvarande summa på ej marknadsnoterade fondandelar.
Vinst värdepapper m.m.
I ruta 54 lägger du till vinst vid försäljning av marknadsnoterade aktier med mera (blankett K4 avsnitt A), återfört uppskovsbelopp (K4
avsnitt B), vinst vid försäljning av kvalificerade andelar i ett fåmansföretag (K10), vinst vid försäljning av kvalificerade övriga delägarrätter (K10A), vinst vid försäljning av okvalificerade andelar i onoterade företag (K12 avsnitt B) och vinst vid andelsbyte av kvalificerade
andelar (K13). Lägg ihop vinst från blanketterna med eventuell ifylld vinst fondandelar vid ruta 54 och fyll i totalbeloppet i ruta 54.
I ruta 64 lägger du till vinst vid försäljning av andra värdepapper än aktier och obligationer (blankett K4 avsnitt D), vinst vid försäljning
av okvalificerade andelar i onoterade företag, till exempel bostadsrätt i en så kallad oäkta bostadsrättsförening (K12 avsnitt E), vinst vid
avyttring av andelar i handels- eller kommanditbolag (K15A, K15B) och vinst vid försäljning av personliga tillgångar. Lägg ihop vinst
från blanketterna med eventuell ifylld vinst fondandelar vid ruta 64 och fyll i totalbeloppet i ruta 64.
Vinst fastighet, bostadsrätt
I ruta 65 lägger du till vinst vid försäljning av småhus och ägarlägenhet (blankett K5) samt bostadsrätt (K6). Här lägger du också till
återfört uppskov från blankett K2.
I ruta 75 lägger du till vinst vid försäljning av näringsfastighet (blankett K7) och näringsbostadsrätt (K8).
Ränteutgifter m.m.
Det ifyllda beloppet vid ruta 53 är summan av beloppen på de kontrolluppgifter Skatteverket fått, till exempel ränteutgifter, tomträttsavgäld och förlust på sålda andelar i räntefonder.
I ruta 53 lägger du till förlust enligt blankett K4 avsnitt C. Här ska du också göra avdrag för de räntor du har betalat till en privatperson
och för andra ränteutgifter som du inte fått kontrolluppgift på. Under ”Övriga upplysningar” skriver du långivarens namn, person-/
organisationsnummer och adress samt hur mycket ränta du har betalat under 2012. Fyll i det rätta totalbeloppet i ruta 53.
Gemensamt betalningsansvar för ett lån
Tänk på att din bank fördelar räntorna lika mellan dig och den person som du delar lånet med, om ni inte har meddelat banken något
annat. Önskas en annan fördelning kan ni göra en omfördelning av räntorna på inkomstdeklarationen.
Avdrag för förvaltningsutgifter
Har du haft förvaltningsutgifter på mer än 1 000 kr som du har rätt att dra av? Fyll i så fall i hela utgiften (totalbeloppet) i ruta 61.
Skatteverket minskar automatiskt ditt avdrag med 1 000 kr.
10
Förlust fondandelar
Det ifyllda beloppet vid ruta 81 är summan av beloppen på de kontrolluppgifter Skatteverket fått på förluster på sålda fondandelar
med mera. Det ifyllda beloppet vid ruta 83 är motsvarande summa på ej marknadsnoterade fondandelar.
Förlust värdepapper m.m.
I ruta 81 lägger du till summa förlust från försäljning av marknadsnoterade aktier med mera (blankett K4 avsnitt A), förlust vid försäljning av kvalificerade andelar i ett fåmansföretag (K10), förlust vid försäljning av okvalificerade andelar i onoterade företag (K12 avsnitt
B) och förlust vid andelsbyte av kvalificerade andelar (K13). Lägg ihop förlust från blanketterna med eventuell ifylld förlust fondandelar
vid ruta 81 och fyll i totalbeloppet i ruta 81.
I ruta 83 lägger du till summa förlust från försäljning av andra värdepapper än aktier och obligationer (blankett K4 avsnitt D), förlust vid
försäljning av kvalificerade övriga delägarrätter (K10A), förlust vid försäljning av okvalificerade andelar i onoterade företag (K12 avsnitt
E) och förlust vid avyttring av andelar i handels- eller kommanditbolag (K15A/B). Lägg ihop förlust från blanketterna med eventuell
ifylld förlust fondandelar vid ruta 83 och fyll i totalbeloppet i ruta 83.
Förlust fastighet, bostadsrätt
I ruta 85 lägger du till förlust från försäljning av småhus och ägarlägenhet (blankett K5) samt bostadsrätt (K6). I ruta 88 lägger du till
förlust från försäljning av näringsfastighet (blankett K7) och näringsbostadsrätt (K8).
Observera!
Du ska inte dra bort (kvitta) förlust från vinst. Du ska inte heller räkna ut hur stor del av vinsten eller förlusten (kvotera) som är skattepliktig
respektive avdragsgill. Det gör Skatteverket åt dig. Om du har flera olika vinster, till exempel både från försäljning av aktier och bostadsrätt,
ska du inte heller räkna ihop dessa. Redovisa detta i olika rutor på deklarationsblanketten. Om du använder Hogia Skatt görs detta i skatteberäkningsbilagan där både kvotering och kvittning också finns specificerad.
Skatteverkets kontroller
Skatteverket har publicerat inriktningen på kontroller som kommer att göras av inkomstdeklarationen 2013. Skatteverket gör varje år ett
stort antal överförings-/avstämningskontroller på inkomstdeklarationen och använder du Hogia Skatt är detta något som programmet
sköter med automatik.
Skatteverket har publicerat att nedanstående ska granskas särskilt 2013
• Avdrag som görs i inkomstdeklarationen för första gången
• Stor förändring mellan den förifyllda och den inskickade deklarationen
• Uppföljningskontroller
• Bostadsförsäljningar
Länkar
• Skatteverket »
• Avdragslexikon för privatpersoner »
11