Transcript OPLOSSING OEFENINGENBLOK 3 (p. 114) 3.3

OPLOSSING OEFENINGENBLOK 3 (p. 114)
3.3 Eindejaarsverrichtingen m.b.t. activazijde
3 Regularisaties i.v.m. aan- en verkopen
1 Stel de redeneringsschema’s op.
Document Divers document nr. 26
Verrichting: Nog te factureren verkoop
Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Toename
handelsvorderingen
A
40400
Toename
(bedrijfs)opbrengsten
O
70400
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Te innen
opbrengsten
+
10 000,00
D
Verkopen
handelsgoederen
+
10 000,00
C
Document Divers document nr. 27
Verrichting: Te ontvangen factuur
Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Toename
(bedrijfs)kosten
K
61400
Toename
(handels)schulden
P
44400
Naam
Vervoer en
verplaatsingen
+/-
Bedrag
D/C
+
750,00
D
Te ontvangen
facturen
+
750,00
C
Naam
Te ontvangen
creditnota’s
Ontvangen
kortingen, ristorno’s
en rabatten
+/-
Bedrag
1 200,00
D/C
D
-
1 200,00
C
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Stookolie
+
2 385,50
D
Te ontvangen
facturen
+
2 385,50
C
Document Divers document nr. 28
Verrichting: Te ontvangen creditnota
Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Afname schulden
P
44410
Vermindering van
kosten
K
60800
Document Divers document nr. 29
Verrichting:Te ontvangen factuur
Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Toename
(bedrijfs)kosten
K
61214
Toename
(handels)schulden
P
44400
Document Divers document nr. 31
Verrichting: Te ontvangen creditnota
Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Afname
(handels)schulden
P
44410
Afname
(bedrijfs)kosten
K
60401
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Te ontvangen
creditnota’s
-
1 500,00
D
Retours op aankopen
-
1 500,00
C
+/-
Bedrag
D/C
Retours op
verkopen
-
1 200,00
D
Op te maken
creditnota’s
-
1 200,00
C
Document Divers document nr. 30
Verrichting: Op te maken creditnota
Omschrijving
A/P/K/O Reknr.
Afname
(bedrijfs)opbrengsten
O
70401
Afname
(handels)vorderingen
A
40410
Naam
2 Journaliseer de verrichtingen.
Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
40400
70400
Te innen opbrengsten
@ Verkopen handelsgoederen
Divers doc.nr. 26
61400
44400
Vervoer en verplaatsingen
@ Te ontvangen facturen
Divers doc.nr. 27
44410
60800
Te ontvangen creditnota’s
@ Ontvangen kortingen, ristorno’s en
rabatten
Divers doc.nr. 28
61214
44400
Stookolie
@ Te ontvangen facturen
Divers doc.nr. 29
2 385,50
70401
40410
Retours op verkopen
@ Op te maken creditnota’s
Divers doc.nr. 30
1 200,00
44410
60401
Te ontvangen creditnota’s
@ Retours op aankopen
Divers doc.nr. 31
1 500,00
C
10 000,00
10 000,00
750,00
750,00
1 200,00
1 200,00
2 385,50
1 200,00
1 500,00
4 Openstaande vorderingen
TOEPASSING 1
1
Vervolledig onderstaande samenvattende tabel van de factuur.
Bruto
bedrag
1 798,00
378,00
2 176,00
2
D
Handelskorting
Kosten
vervoer
Subtotaal
1 798,00
378,00
2 176,00
Financiële
korting
21 % btw
377,58
79,38
456,96
Btw
bedrag
Verpakking
Te
betalen
2 632,96
Registreer de verkoopfactuur in het grootboek en journaal van Funtrekking bvba.
70400
Verkopen handelsgoederen
C
D
2 176,00
D
MVH
1 798,00
378,00
2 176,00
40000
Handelsdebiteuren
C
2 632,96
45110
Verschuldigde btw
C
456,96
Volgnr.
Reknr.
40000
70400
45110
Rekeningnaam
Handelsdebiteuren
@ Verkopen handelsgoederen
Verschuldigde btw
VF nr.49
D
C
2 632,96
2 176,00
456,96
3 Stel het redeneringsschema voor deze verrichting(en) op en journaliseer ze in de
boekhouding van Funtrekking bvba.
DOCUMENT: divers document 32
Verrichting: Afzondering dubieuze vordering
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename dubieuze
vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
+
2 632,96
D
Afname
(handels)vorderingen
A
40000
Handelsdebiteuren
-
2 632,96
C
DOCUMENT: divers document 33
Verrichting: Registratie waardevermindering (Lettertype + in kleur zetten)
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Toename bedrijfskost
K
63400
Waardeverminderingen op
handelsvorderingen op t/h
1 jaar - Toevoeging
+
1 088,00
D
Toename
waardevermindering op
vordering
A
40900
Geboekte
waardeverminderingen
+
1 088,00
C
Volgnr.
Reknr.
40700
40000
Volgnr.
Reknr.
63400
40900
Rekeningnaam
Dubieuze debiteuren
@ Handelsdebiteuren
Divers doc.nr. 32
Rekeningnaam
Waardeverminderingen op handelsvorderingen op
t/h 1 jaar-Toevoeging
@ Geboekte waardeverminderingen
Divers doc.nr. 33
Bedrag
D
D/C
C
2 632,96
2 632,96
D
C
1 088,00
4 Voor welk bedrag zal deze vordering in de balans van Funtrekking bvba worden
opgenomen? Verklaar je antwoord.
2 176,00 EUR (bedrag vordering excl. btw)
– 1 088,00 EUR (bedrag van de waardevermindering op bedrag excl. btw)
= 1 088,00 EUR
5 Welk effect heeft/hebben deze boeking(en) op het resultaat van bvba Funtrekking?
Toename van bedrijfskosten met 1 088,00 EUR = Afname van resultaat
1 088,00
TOEPASSING 2
1 Open via de methodesite een blanco factuur en vervolledig het document.
2 Stel het redeneringsschema op en registreer de verkoopfactuur in het grootboek en
journaal van Funtrekking bvba.
DOCUMENT: VF/46
Verrichting: Verkoop handelsgoederen
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
Toename
handelsvorderingen
A
40000
Afname
(bedrijfs)opbrengsten
O
Toename
(bedrijfs)opbrengsten
O
D
70400
Verkopen handelsgoederen
+/-
Bedrag
D/C
Handelsdebiteuren
+
3 430,80
D
70402
Handelskorting op verkopen
(-)
+
149,75
D
70400
Verkopen Handelsgoederen
+
2 995,00
C
C
D
40000
Handelsdebiteuren
2 995,00
D
45110
Verschuldigde btw
3 430,80
C
D
585,55
Factuur
nummer
46
Code
FS16
Bruto
bedrag
2995,00
klantnr
idem
C
70402
Handelskorting op verkopen(-)
C
149,75
Factuur
datum
201X-08-25
leveringsdatum
201X-08-25
Artikel
Eenheids-
naam
Batavus Sioux
Handelskorting 5%
149,75
prijs
599,00
Aantal
5
kosten vervoer
subtotaal
2845,25
Bij betaling binnen de 8 dagen betaalt u 3 373,89 EUR
vervaldag
201X-09-05
btw
6%
Financiële
korting 2%
56,91
21%
2995,00
MVH
2788,35
btw
bedrag
585,55
Te betalen
verpakking
3430,80
Volgnr.
Reknr.
40000
70402
70400
45110
Rekeningnaam
Handelsdebiteuren
Handelskorting op verkopen (-)
@ Verkopen Handelsgoederen
Verschuldigde btw
VF/46
D
C
3 430,80
149,75
2 995,00
585,55
3 Herhaalde aanmaningen tot betalingen blijven zonder resultaat.
Curator Mr. De Winter laat Funtrekking bvba op 16 november weten dat de inning van de
vordering twijfelachtig wordt.
Funtrekking schat het vermoedelijke verlies in op 60 %.
Journaliseer deze verrichting(en) in de boekhouding van Funtrekking bvba.
Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
40700
40000
Dubieuze debiteuren
@ Handelsdebiteuren
Divers doc.nr. 23
3 430,80
63400
Waardeverminderingen op handelsvorderingen op
t/h 1 jaar-Toevoeging
@ Geboekte waardeverminderingen
Divers doc.nr. 24
1 673,01
40900
C
3 430,80
1 673,01
TOEPASSING 3
1 Geef in chronologische volgorde de journaalposten die tot bovenstaande stand van de
rekeningen aanleiding hebben gegeven.
Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
40000
70400
45110
Handelsdebiteuren
@ Verkopen handelsgoederen
Verschuldigde btw
VF/12
72 600,00
40700
40000
Dubieuze debiteuren
@ Handelsdebiteuren
Divers doc.nr. 5
72 600,00
63400
Waardeverminderingen op handelsvorderingen
op t/h 1 jaar-Toevoeging
@ Geboekte waardeverminderingen
Divers doc.nr. 6
27 000,00
40900
.
C
60 000,00
12 600,00
72 600,00
2
Op hoeveel procent schatte Muylaert bvba de waardevermindering in?
Verklaar je antwoord.
Bedrag geboekte waardevermindering = 27 000,00 EUR
27 000,00 EUR = 45 % van bedrag excl.btw (60 000,00 EUR)
3
Voor welk bedrag zal deze dubieuze vordering in de balans worden opgenomen?
Verklaar je antwoord.
Dubieuze vorderingen worden opgenomen tegen boekwaarde =
Nominaal bedrag – Geboekte waardevermindering
72 600,00 EUR – 27 000,00 EUR = 45 600,00 EUR
27 000,00
TOEPASSING 4 UITBREIDING
1 Registreer deze verkoop op onderstaande grootboekrekeningen.
D
70400
C
Verkopen handelsgoederen
D
40000
Handelsdebiteuren
38 712,03
D
45110
Verschuldigde btw
C
46 841,55
C
8 129,52
2 Stel het/de redeneringsschema(‘s) op en registreer de verrichting(en) op de
grootboekrekeningen.
DOCUMENT: divers document 34
Verrichting: Afzondering dubieuze vordering
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename dubieuze
vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
+
46 841,55
D
Afname
(handels)vorderingen
A
40000
Handelsdebiteuren
-
46 841,55
C
DOCUMENT: divers document 35
Verrichting: Registratie waardevermindering
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bedrijfskost
K
63400
Toename
waardevermindering op
vordering
A
40900
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Waardeverminderingen op
handelsvorderingen op t/h 1
jaar - Toevoeging
+
30 969,62
D
Geboekte
waardeverminderingen
+
30 969,62
C
DIDACTISCHE WENK:
In de opgave staat: laat slechts hoop op het recupereren van 20 % van de vordering.
CONCLUSIE = Funtrekking bvba dient rekening te houden met een vermoedelijk verlies
van 80 % (te berekenen op bedrag excl. btw).
D
40000
Handelsdebiteuren
46 841,55
C
D
46 841,55
40700
Dubieuze debiteuren
C
46 841,55
D
40900
C
Geboekte waardeverminderingen
D
63400
C
Waardeverminderingen op
handelsvorderingen op t/h 1 jaar
- Toevoeging
30 969,62
30 969,62
3 Stel het redeneringsschema op voor bovenstaande situatie en registreer de verrichting op
de grootboekrekeningen.
DOCUMENT: divers document 36
Verrichting: Aanpassing bedrag waardevermindering
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afname van de
geboekte
waardevermindering
A
40900
Geboekte
waardeverminderingen
-
7 742,41
D
Afname van
(bedrijfs)kosten
K
63410
Waardeverminderingen op
handelsvorderingen op t/h 1
jaar -Terugneming
-
7 742,41
C
D
40900
C
Geboekte waardeverminderingen
Naam
D
+/-
Bedrag
63410
C
Waardeverminderingen op
handelsvorderingen op t/h
1 jaar- Terugneming
30 969,62
7 742,41
D/C
7 742,41
4 Ontvangst van uiteindelijke betaling van Van Landuyt nv aan Funtrekking bvba.
a Ontvangst van 24 200,00 EUR
Analyse:
Exclusief btw
btw
Bedrag oorspronkelijke
vordering
38 712,03
8 129,52
Ontvangen bedrag
20 000,00
4 200,00
Saldo
18 712,03
3 929,52
Geboekte waardevermindering
Bijkomende winst (=
meerwaarde)
30 969,62 – 7 742,41 =
23 227,21
4 515,18
DOCUMENT: RU KBC 16
Verrichting: RU KBC/16 + regularisatie dubieuze vordering
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bezit
A
55000
KBC
+
24 200,00
D
Afboeken van geboekte
waardevermindering
A
40900
Geboekte
waardeverminderingen
+
23 227,21
D
Afname schuld
P
45160
Verschuldigde btw,
diverse regularisaties
-
3 929,52
D
Salderen van dubieuze
vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
-
46 841,55
C
Toename
(bedrijfs)opbrengsten
O
74200
Meerwaarde op de
realisatie van
handelsvorderingen
+
4 515,18
C
Volgnr.
Reknr.
55000
40900
45160
40700
74200
Naam
Rekeningnaam
KBC
Geboekte waardeverminderingen
Verschuldigde btw, diverse regularisaties
@ Dubieuze debiteuren
Meerwaarde op de realisatie van handelsvorderingen
RU KBC/16
+/-
Bedrag
D
D/C
C
24 200,00
23 227,21
3 929,52
46 841,55
4 515,18
B Ontvangst van 10 000 EUR
Analyse:
Exclusief btw
btw
Bedrag oorspronkelijke
vordering
38 712,03
8 129,52
Ontvangen bedrag
8 264,46
1 735,54
Saldo
30 447,57
6 393,98
Geboekte waardevermindering
30 969,62 – 7 742,41 =
23 227,21
Bijkomend verlies
(= minderwaarde)
7 220,36
DOCUMENT: RU KBC/17
Verrichting: RU KBC/17 + regularisatie dubieuze vordering
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Toename bezit
A
55000
Afboeken van geboekte
waardevermindering
A
Afname schuld
+/-
Bedrag
D/C
KBC
+
10 000,00
D
40900
Geboekte
waardeverminderingen
+
23 227,21
D
P
45160
Verschuldigde btw, diverse
regularisaties
-
6 393,98
D
Toename (bedrijfs)kosten
K
64200
Minderwaarde op de
realisatie van
handelsvorderingen
+
7 220,36
D
Salderen van dubieuze
vordering
A
40700
Dubieuze debiteuren
-
46 841,55
C
Volgnr.
Naam
Reknr.
Rekeningnaam
D
55000
40900
45160
64200
40700
KBC
Geboekte waardeverminderingen
Verschuldigde btw, diverse regularisaties
Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen
@ Dubieuze debiteuren
RU KBC/17
10 000,00
23 227,21
6 393,98
7 220,36
C
46 841,55
4.c Ontvangst van 0,00 EUR
Analyse:
Exclusief btw
btw
38 712,03
8 129,52
Bedrag oorspronkelijke
vordering
Ontvangen bedrag
0,00
Saldo
38 712,03
Geboekte waardevermindering
8 129,52
30 969,62 – 7 742,41 =
23 227,21
Bijkomend verlies
(= minderwaarde)
15 484,82
DOCUMENT: RU KBC/18
Verrichting: RU KBC/18 + regularisatie dubieuze vordering
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Afboeken van geboekte
waardevermindering
A
40900
Afname schuld
P
Toename
(bedrijfs)kosten
Salderen van dubieuze
vordering
Volgnr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Geboekte
waardeverminderingen
+
23 227,21
D
45160
Verschuldigde btw,
diverse regularisaties
-
8 129,52
D
K
64200
Minderwaarde op de
realisatie van
handelsvorderingen
+
15 484,82
D
A
40700
Dubieuze debiteuren
-
46 841,55
C
Reknr.
Rekeningnaam
40900
45160
64200
40700
Geboekte waardeverminderingen
Verschuldigde btw, diverse regularisaties
Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen
@ Dubieuze debiteuren
RU KBC/18
D
C
23 227,21
8 129,52
15 484,82
46 841,55
5 Omrekeningsverschillen
TOEPASSING 1
1 Voor hoeveel EUR werd deze vordering in de boekhouding van bvba Funtrekking
opgenomen?
7 500,00 / 1,1108 = 6751,89 EUR
2 Raadpleeg je MAR en noteer het bedrag op de passende grootboekrekening.
D
40010
Handelsdebiteuren ICL
C
6751,89
3 Is de wisselkoers van de GBP tegenover de EUR voor bvba Funtrekking
gunstig/ongunstig (schrap wat NIET past) geëvolueerd?
4 Hoeveel bedraagt de waarde van de vordering in EUR op inventarisdatum?
7 500,00 / 1,1250 = 6666,67 EUR
5
Stel het redeneringsschema voor deze regularisatie op.
DOCUMENT: Divers document nr. 41
Verrichting: Registratie omrekeningsverschil
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename van
(financiële) kosten
K
65500
Resultaten uit de
omrekening van vreemde
valuta
+
85,22
D
Afname waarde
handelsvordering
A
40010
Handelsdebiteuren ICL
-
85,22
C
6
Registreer ze in het grootboek en journaal.
D
40010
Handelsdebiteuren ICL
6751,89
85,22
C
D
65500
Resultaten uit de omrekening
van vreemde valuta
85,22
C
Volgnr.
Reknr.
Rekeningnaam
D
C
65500
40010
Resultaten uit de omrekening van vreemde valuta
@ Handelsdebiteuren ICL
Divers doc.nr. 41
85,22
85,22
TOEPASSING 2
1 Voor hoeveel EUR werd deze vordering in de boekhouding van bvba Funtrekking
opgenomen?
1 USD
2
0,6800 EUR (= 1 / 1,4705)
1594,60 EUR
Raadpleeg je MAR en noteer het bedrag op de passende grootboekrekening.
D
40020
Handelsdebiteuren export
1
C
594,60
3 Is de wisselkoers van de USD tegenover de EUR voor Funtrekking bvba
gunstig/ongunstig (schrap wat NIET past) geëvolueerd?
1 USD vertegenwoordigt op inventarisdatum 0,7539 EUR (= 1 / 1,3265)
4 Hoeveel bedraagt de waarde van de vordering op inventarisdatum?
345,00 USD • 0,7539 = 1 767,90 EUR
5
Stel het redeneringsschema voor deze regularisatie op.
DOCUMENT: Divers document nr. 36
Verrichting: Registratie omrekeningsverschil
Omschrijving
A/P/K/O
Reknr.
Naam
+/-
Bedrag
D/C
Toename waarde
handelsvordering
A
40020
Handelsdebiteuren export
+
173,20
D
Toename overlopende
rekening
P
49300
Over te dragen opbrengsten
+
173,20
C
a. Registreer ze in het grootboek en het journaal.
D
49300
Over te dragen opbrengsten
173,20
C
D
40020
Handelsdebiteuren export
1 594,60
173,20
C
Volgnr
Reknr.
Rekeningnaam
40020
49300
Handelsdebiteuren export
@ Over te dragen opbrengsten
Divers doc.nr. 36
D
C
173,20
173,20