Transcript Налог на имущество, 2011 г.

ПРОБЛЕМЫ НАЧИСЛЕНИЯ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА
НА НЕДВИЖИМОСТЬ
Подготовила: Хренова М.Ю., группа 5Э73
Научный руководитель: к.э.н. Зеляк Е.Ф.
Переславль-Залесский, 2012 г.
 До
настоящего времени население страны платило
2 налога: налог на имущество и земельный налог.
 С 2012 г. вводится система единого
налогообложения недвижимости.
 В12 регионах страны внедряется пилотный
проект по единому налогообложению
недвижимости.
•
Цель исследования – на основе анализа
местных бюджетов разработать
предложения по введению единого
налога на недвижимость.
ЗАДАЧИ:
изучить историю поступления земельного налога в
местные бюджеты в России;
 изучить поступление налогов в бюджеты Ярославской
области;
 изучить динамику и прогноз доходов бюджетов г.
Переславля-Залесского и Переславского района;
 изучить проблемы введения единого налогообложения в
России и наметить пути решения этих проблем;
 построить модель расчета единого налога на
недвижимость на примере города ПереславляЗалесского;
 разработать схему объединения трех реестров: Реестра
земельных участков, Реестра зданий, сооружений и
Реестра прав на недвижимое имущество.

ИСТОРИЯ УЧЕТА ЗЕМЛИ И ЗЕМЕЛЬНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
Древняя Русь. Первые податные единицы– плуг и дым.
Образовалась и получила общее развитие посошная подать,
включавшая в себя поземельный налог.
 Правление Ивана III (1462 – 1505 гг.). Объединение
российских земель. Новая единица обложения – «большая соха».
 Смутное время (начало XVII века). Ревизия хозяйственного
состояния земель.
 Правление Петра I (1682-1725 гг.). Замена подворного
принципа обложения подушной податью.
 Конец XIX – начало XX вв. Введение государственного
поземельного налога. Закон об оценке недвижимого имущества.

ДИНАМИКА ПОСТУПЛЕНИЙ ПОЗЕМЕЛЬНОГО
НАЛОГА И ПОЗЕМЕЛЬНЫХ СБОРОВ В РОССИИ
(КОНЕЦ XIX – НАЧАЛО XX ВВ.)
1914 г. по
1897
1902
1908 1912 1914 сравнению
с 1897 г.
Поступления
поземельных налогов и
поземельных сборов, млн.
руб.
14,0
14,7
24,1
25,5
19,0
+ 5,0
доля в прямых налогах,
%
13,8
11,0
12,4
10,2
6,8
-7,0 п.п.
доля в общих доходах
бюджета, %
0,97
0,77
1,00
0,80
0,70
-0,27 п.п.
ИСТОРИЯ УЧЕТА ЗЕМЛИ И ЗЕМЕЛЬНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ (ПРОДОЛЖЕНИЕ)
1919 г. Закрепление двух основных форм собственности
земли: государственной и коллективной.
 Вторая половина XX века. Введение государственного учета
земли и ее распределения по угодьям и землепользователям.
Государственная регистрация всех землепользований по
единой общесоюзной системе.
1990 г. - закон «Об аренде и собственности земли».
1991 г. - закон «О плате за землю».
 Настоящее время. Учет земли осуществляет Кадастровая
палата (Федеральное государственное бюджетное учреждение
«Федеральная кадастровая палата Росреестра»), которая
предоставляет информацию о земельных участках в
Федеральную налоговую службу.

ПОСТУПЛЕНИЕ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ
ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
2010
Налог
Всего
поступлений,
млн. руб.
2011
в том числе в
местные
бюджеты
млн.
руб.
в%к
итогу
в том числе Темп роста
в местные поступлений
Всего
поступлений, бюджеты
в местные
млн. руб.
бюджеты, %
млн. в % к
руб. итогу
Налог на прибыль
7 867
-
-
8 822
-
-
-
Акцизы
16 316
-
-
17 756
-
-
-
НДФЛ
12 355
6 177
73,4
14 001
Налог на
имущество
3 975
193
2,3
3 993
Земельный налог
1 395
1 395
16,6
1 622
Налоги по
спецрежиму
1 358
524
6,2
1 676
619
6,6
118,1
Прочие налоги
758
131
1,6
821
105
1,1
80,2
Итого налогов
44 024
8 420
100
48 692
9 399 100
111,6
6 994 74,4
113,2
0,6
30,1
1 622 17,3
116,3
58
ДИНАМИКА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
Г. ПЕРЕСЛАВЛЯ-ЗАЛЕССКОГО, (МЛН. РУБ.)
2008 г.
2009 г.
2010 г.
2011 г.
Темп
роста, %
201,1
164,0
185,2
196,4
97,7
Налог на
имущество
4,0
7,0
5,3
0,7
17,5
Земельный налог
31,0
109,0
116,4
110,4
356,1
Прочие налоговые
и неналоговые
доходы
154,3
114,5
153,1
210,3
136,2
Итого собственных
доходов
390,4
394,5
460,0
517,8
132,6
483,1
510,9
523,3
515,2
106,6
873,5
905,4
983,3
1033,0
118,3
Источник дохода
Налог на доходы
физических лиц
Безвозмездные
поступления
Всего доходов по
городу
СТРУКТУРА СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА Г.
ПЕРЕСЛАВЛЯ-ЗАЛЕССКОГО, %
100.0
90.0
30.8
80.0
40.5
34.4
40.7
70.0
Прочие налоги и
сборы
60.0
7.9
27.6
50.0
25.3
21.3
Земельный налог
40.0
30.0
НДФЛ
51.5
20.0
41.6
40.3
37.9
2009 г.
2010 г.
2011 г.
10.0
0.0
2008 г.
ПРОГНОЗ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
Г. ПЕРЕСЛАВЛЯ-ЗАЛЕССКОГО,
Наименование дохода
(МЛН. РУБ.)
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Налоги на доходы
физических лиц
168,4
185,9
204,5
Земельный налог
95,2
95,2
95,2
Прочие налоговые и
неналоговые доходы
113,9
82,5
85,2
Итого собственных
доходов
377,5
363,6
384,9
448,6
474,4
469,0
826,1
838,0
853,9
Безвозмездные
поступления
Всего доходов
ПРОЕКТ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА НАГОРЬЕВСКОГО
СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ, (МЛН.РУБ.)
Наименование дохода
Налоги на доходы
физических лиц
Налог на имущество
Земельный налог
Прочие налоговые и
неналоговые доходы
Итого собственных
доходов
Безвозмездные
поступления
Всего доходов
2012 г.
2013 г.
2014 г.
3,0
3,3
3,7
1,1
1,4
1,4
6,2
11,9
11,9
2,1
2,0
2,2
12,4
18,6
19,2
29,2
11,8
11,8
41,6
30,4
31,0
СТРУКТУРА СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА
НАГОРЬЕВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ (ПРОЕКТ), %
НАЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И НАЛОГА
НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В
Г. ПЕРЕСЛАВЛЕ-ЗАЛЕССКОМ
Налоговая база
Земельный
налог
Налог
на имущество
Налоговые ставки
от 0,3 % до 1,5 % от
кадастровой стоимости
кадастровая стоимость в зависимости от вида
земельных участков
разрешенного
использования
земельного участка
инвентаризационная
стоимость зданий,
помещений,
сооружений
от 0,1% до 0,5 % в
зависимости от
инвентаризационной
стоимости имущества
ПЕРЕХОД К СИСТЕМЕ ЕДИНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 Суть
системы: физические лица должны платить не
два налога (земельный налог и налог на имущество),
а единый налог на недвижимость.
Проблемы:
o разработка методики определения налоговой базы –
рыночной стоимости недвижимости;
 утверждение налоговых ставок;
 утверждение налоговых вычетов;
 завершение массовой оценки недвижимости;
 объединение трех реестров: Реестра земельных
участков, Реестра зданий, сооружений и Реестра
прав на недвижимое имущество.
МОДЕЛЬ РАСЧЕТА
НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ,
РАСПОЛОЖЕННУЮ В Г.
ПЕРЕСЛАВЛЕ-ЗАЛЕССКОМ
(НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ПЛОЩАДЬЮ 600 КВ. М.)
Налог на имущество, 2011 г.
Инвентаризационная
200
500
1000
стоимость имущества, тыс.
(до 300)
(300 - 500)
(свыше 500)
руб.
0,1
0,2
0,4
Налоговая ставка, %
200
1000
4000
Налог на имущество, руб.
Земельный налог, 2011 г.
Кадастровая стоимость
290
290
290
земельного участка, тыс. руб.
869
869
869
Земельный налог, руб.
Сумма налогов на землю и имущество, 2011 г.
Налоги на землю и имущество,
1069
1869
4869
руб.
Предлагаемый расчет единого налога на недвижимость
Рыночная стоимость
400
1 700земельного налога
2 400
* Земельный налог = кадастровая стоимость 1
* 0,3
%, где 0,3 % - ставка
для земель,
недвижимости,
предназначенных для индивидуального жилищного строительства;
(до 2000)
(до 2000)
(2000 - 3000)
Рыночная стоимость объектов недвижимости рассчитана автором в соответствии с информацией от
тыс. руб. **
города Переславля-Залесского.
0,1
0,1
0,2
Налоговая ставка, %
Единый налог на
1 400
1 700
4 800
недвижимость, руб.
2000
0,4
8000
290
869
8869
3 100
(свыше
риелторов
3 000)
0,3
9 300
МОДЕЛЬ РАСЧЕТА НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ,
РАСПОЛОЖЕННУЮ В Г. ПЕРЕСЛАВЛЕ-ЗАЛЕССКОМ
(НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ПЛОЩАДЬЮ 900 КВ. М.)
Налог на имущество, 2011 г.
Инвентаризационная
стоимость имущества, тыс.
руб.
200 (до 300) 500 (300 - 500)
1000 (свыше
500)
2000
Налоговая ставка, %
0,1
0,2
0,4
0,4
Налог на имущество, руб.
200
1000
4000
8000
Земельный налог, 2011 г.
Кадастровая стоимость
434
434
434
434
земельного участка, тыс. руб.
1 302
1 302
1 302
1 302
Земельный налог, руб.
Сумма налогов на землю и имущество, 2011 г.
Налоги на землю и
1 502
2 302
5 302
9 302
имущество, руб.
Предлагаемый расчет единого налога на недвижимость
Рыночная стоимость
1 850 (до
2150
3 550 (свыше
2 850
недвижимости,
2000)
(2000 - 3000)
3000)
тыс. руб.
Налоговая ставка, %
0,1
0,2
0,2
0,3
Единый налог на
недвижимость, руб.
1 850
4 300
5 700
10 650
МОДЕЛЬ РАСЧЕТА
НАЛОГА НА НЕДВИЖИМОСТЬ,
РАСПОЛОЖЕННУЮ В Г. ПЕРЕСЛАВЛЕ-ЗАЛЕССКОМ
(НА ЗЕМЕЛЬНОМ УЧАСТКЕ ПЛОЩАДЬЮ 1200 КВ. М.)
Налог на имущество, 2011 г.
Инвентаризационная
стоимость имущества,
тыс. руб.
Налоговая ставка, %
Налог на имущество,
руб.
200 (до 300)
500 (от 300 до
500)
1000 (свыше
500)
2000
0,1
0,2
0,4
0,4
200
1000
4000
8000
Земельный налог, 2011 г.
Кадастровая стоимость
579
579
579
земельного участка,
тыс. руб.
2 000
2 000
2 000
Земельный налог, руб.
Сумма налогов на землю и имущество, 2011 г.
Налоги на землю и
2 200
3 000
6 000
имущество, руб.
Предлагаемый расчет единого налога на недвижимость
Рыночная стоимость
2 300
2 600
3 300
недвижимости,
(2000 - 3000)
(2000 - 3000)
(свыше 3000)
тыс. руб.
0,2
0,2
0,3
Налоговая ставка, %
Единый налог на
4 600
5 200
9 900
недвижимость, руб.
579
2 000
10 000
4 000
0,3
12 000
СХЕМА ОБЪЕДИНЕНИЯ РЕЕСТРА ЗЕМЕЛЬНЫХ
УЧАСТКОВ, РЕЕСТРА ЗДАНИЙ, СООРУЖЕНИЙ И РЕЕСТРА
ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
ПРЕДЛОЖЕНИЯ:





Разработать единую для страны методику расчета рыночной
стоимости и ее корректировки в последующие годы.
Завершить массовую оценку недвижимости для того, чтобы внести
обобщающую информацию об этой оценке в Единый реестр
недвижимости.
Установить в каждом муниципальном образовании
дифференцированные налоговые ставки.
Установить в каждом муниципальном образовании
дифференцированные налоговые вычеты.
Усовершенствовать взаимодействие между тремя организациями –
Кадастровой палатой, Государственным предприятием технической
инвентаризации и учета недвижимости и Службой
государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Для
этого нужно срочно разработать методику по взаимодействию этих
организаций и устранить всю ошибочную информацию,
находящуюся в Реестрах.