Transcript PPN - Reza Aidil Fitriansyah

POKOK PEMBAHASAN
•
•
•
•
•
Definisi
Subjek PPN : PKP
Objek PPN : BKP/JKP
Tarif Pajak
Saat Pemungutan
PENGERTIAN UMUM PAJAK PERTAMBAHAN
NILAI (PPN)
PAJAK ATAS KONSUMSI BARANG ATAU JASA
DI DALAM DAERAH PABEAN
OLEH
CIRI KHAS PPN
1. PENGENAAN PPN DILAKSANAKAN
FAKTUR
BERDASARKAN SISTEM
2. SETIAP TERJADINYA PENYERAHAN BKP / JKP, WAJIB
DIBUATKAN FAKTUR PAJAK
FAKTUR PAJAK
MERUPAKAN
BUKTI PUNGUTAN PPN
BAGI PENJUAL
MERUPAKAN BUKTI PAJAK
KELUARAN
BAGI PEMBELI
MERUPAKAN BUKTI PAJAK
MASUKAN
BARANG KENA
PAJAK
• KELOMPOK BARANG YG
TIDAK DIKENAKAN PPN
• PENYERAHAN BARANG
YG TIDAK DIPUNGUT PPN
• PENYERAHAN BARANG
YG DIBEBASKAN PPN
JASA KENA
PAJAK
KELOMPOK JASA YG
TIDAK DIKENAKAN PPN
KPP Pratama Jambi
KPP Pratama Jambi
KPP Pratama Jambi
KPP Pratama Jambi
PENGUSAHA
Ps. 1 angka 14
ORANG PRIBADI
BADAN
DALAM KEGIATAN USAHA ATAU PEKERJAANNYA
- MENGHASILKAN BARANG;
- MENGIMPOR BARANG;
- MENGEKSPOR BARANG;
- MELAKUKAN USAHA PERDAGANGAN;
- MELAKUKAN USAHA JASA;
- MEMANFAATKAN BARANG TIDAK BERWUJUD / JASA DARI LUAR
DAERAH PABEAN
PENGUSAHA KENA PAJAK (PKP)
Ps. 1 angka 15
PENGUSAHA
YANG MELAKUKAN PENYERAHAN BKP/JKP
YANG DIKENAKAN PAJAK
BERDASARKAN UU PPN
TIDAK TERMASUK PENGUSAHA KECIL, KECUALI PENGUSAHA KECIL YANG
MEMILIH UNTUK DIKUKUHKAN SEBAGAI PKP
TARIF PPN & PPn BM
TARIF
PPN
10 %
DENGAN PP
TARIF PPN DAPAT DIUBAH
(Ps. 7)
ATAS
EKSPOR
BKP 0%
SERENDAH-2
NYA 5 %
SETINGGI-2
NYA 15 %
SAAT TERUTANGNYA PAJAK
Ps. 11 ayat (1), (2), (4)
TERJADI PADA SAAT :
PENYERAHAN BKP/JKP
SAAT PEMBAYARAN APABILA
PEMBAYARAN DITERIMA SEBELUM
PENYERAHAN
PM DIKREDITKAN DG PK
UNTUK MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 (2)
PK > PM
SELISIH DIBAYAR
OLEH PKP
Ps. 9 (3)
PK < PM
SELISIH
DAPAT DIMINTA
KEMBALI ATAU
DIKOMPENSASI
KE MASA PAJAK
BERIKUTNYA
Ps. 9 (4)
DALAM HAL BELUM ADA PK DALAM
SUATU MASA PAJAK, PAJAK MASUKAN
TETAP DAPAT DIKREDITKAN
Ps. 9 ayat (2a)
PM YANG DAPAT DIKREDITKAN
TETAPI BELUM DIKREDITKAN DG PK
PADA MASA PAJAK YG SAMA
Ps. 9 ayat (9)
DAPAT DIKREDITKAN
PADA MASA PAJAK
BERIKUTNYA
SEPANJANG PM TSB. BELUM DIBEBANKAN
SBG BIAYA ATAU BELUM DIKAPITALISASIKAN
DGN HARGA PEROLEHAN BKP/JKP YBS.
& BELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN
PALING LAMBAT 3
(TIGA) BULAN SETELAH
BERAKHIRNYA
MASA PAJAK
APABILA JANGKA
WAKTU
TSB. DILAMPAUI
PENGKREDITAN PM DAPAT DILAKUKAN
MELALUI PEMBETULAN SPT MASA PPN YBS
15
KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK
STANDAR
(Mulai 1 Januari 2007)
0 0 0.000–0 0.0 0 0 0 0 0 0 0
Kode Transaksi
Kode Cabang
Tahun Penerbitan
Nomor Urut
Kode Status
Kode FP Standar
Nomor Seri FP Standar
16
KODE FAKTUR PAJAK STANDAR
Kode Transaksi :
01-kepada Selain Pemungut PPN
02-kepada Pemungut Bendaharawan
03-kepada Pemungut PPN lainnya
04-yg mnggnkn DPP Nilai Lain kpd Selain Pemungut PPN
05-yg PM-nya diDeemed kpd Selain Pemungut PPN
06-penyerahan Lainnya kpd Selain Pemungut PPN
07-yang PPN-nya TDP kpd Selain Pemungut PPN
08-yg dibbskan dr pengenaan PPN kpd Selain Pemungut PPN
09-pnyrhn Aktiva pasal 16 D kpd Selain Pemungut PPN
Kode Status :
0 – Normal
1 - Penggantian
17
KETENTUAN PENTING
6. Penandatanganan
•
•
•
•
PKP memberitahukan Pejabat yg ditunjuk (dapat lebih dari
1) dan contoh tanda tangannya, paling lambat sebelum
menandatangani
PKP memberitahukan bila ada perubahan
PKP OP yg tidak memiliki struktur org yg FP-nya
ditandatangani oleh Kuasa wajib memberitahukan + surat
kuasa.
Pejabat yg ditunjuk termasuk Pejabat di Cabang yg
menandatangani FP yg diterbitkan secara online
18
FAKTURKTRANSAKSI ANTAR SWASTA
0 1 0.000–0 9.0 0 0 0 0 0 0 1
TRANSAKSI BENDAHARAWAN PEMERINTAH
DG SWASTA
0 2 0.000–0 9.0 0 0 0 0 0 0 1
LAMPIRAN 2
FORMULIR
DAFTAR PAJAK MASUKAN DAN PPn BM
DEPARTEMEN KEUANGAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
I
Masa Pajak
: 0 6 s.d. 0 6 - 2 0 0 9
Pembetulan Ke
: 1 ( Satu )
Nama PKP
: PT. LENGGANG KANGKUNG
N.P.W.P
: 0 2 - 0 6 1 - 7 6 3 - 5 - 3 3 1 - 0 0 0
1107 B
PAJAK MASUKAN YANG DAPAT DIKREDITKAN DAN PPn BM
Bagi PKP yang tidak menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan
A. Impor BKP dan Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud dari Luar Daerah Pabean serta Pemanfaatan JKP dari Luar Daerah Pabean
No.
Nama PKP Penjual
BKP/ Pemberi
JKP/Bank Devisa/
Ditjen Bea dan Cukai
PIB
Tanggal SSP
Nomor
Tanggal
DPP
(Rupiah)
0
Jumlah
I
PPN
(Rupiah)
PPn BM
(Rupiah)
0
Ket.
0
B. Perolehan BKP/JKP dari Dalam Negeri
Faktur Pajak / Nota Retur
No.
Nama PKP Penjual
BKP/ Pemberi JKP
1 PT. Togo Mesh
NPWP
02.420.131.1-416
.000
Kode dan Nomor Seri Tanggal
010.000-09.000 00268
03/06/2009
DPP
(Rupiah)
PPN
(Rupiah)
Kode dan
No. Seri
FP Yg
Diganti
PPn BM
(Rupiah)
6.988.880
698.888
0
Jumlah
6.988.880
698.888
0
C. Jumlah (I.1.A + I.1.B)
6.988.880
698.888
0
6.988.880
C. Jumlah (I.1.A + I.1.B)
2
Bagi PKP yang menggunakan Pedoman Penghitungan Pengkreditan Pajak Masukan
A. Penyerahan Barang Kena Pajak =
B. Penyerahan Jasa Kena Pajak
=
0
0
% X Rp
% X Rp
698.888
PPN (Rupiah)
0
0
0
0
0
C. Jumlah (I.2.A + I.2.B)
3
0
Pajak Masukan Lainnya
PPN (Rupiah)
0
A. Kompensasi kelebihan PPN Masa Pajak sebelumnya
37.827.247
B. Kompensasi kelebihan PPN karena pembetulan SPT PPN Masa Pajak
0
C. Hasil Penghitungan Kembali Pajak Masukan (PM) yang teelah dikreditkan
D. Jumlah (I.3.A+I.3.B-I.3.C)
37.827.247
4
Jumlah Pajak Masukan yang Dapat Diperhitungkan (I.1.C + I.3.D) atau (I.2.C + I.3.D)
38.526.135
II
PAJAK MASUKAN YANG TIDAK DAPAT DIKREDITKAN DAN/ATAU PAJAK MASUKAN DAN PPn BM YANG ATAS IMPO R ATAU
PERO LEHANNYA MENDAPAT FASILITAS
Faktur Pajak/PIB/Nota Retur
No.
Nama Penjual
BKP/Pemberi JKP
Jumlah
NPWP
Kode dan Nomor Seri Tanggal
Tanggal
SSP
DPP
(Rupiah)
PPN
(Rupiah)
0
PPn BM
(Rupiah)
0
0
SURAT PEMBERITAHUAN MASA
FORMULIR
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI
(SPT MASA PPN)
DEPARTEMEN KEUAN GAN RI
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK
Beri Tanda X dalam
Nama PKP : PT. LENGGANG KANGKUNG
yang sesuai
N.P.W.P :
0 2 - 0 6 1 - 7 6 3 - 5 - 3 3 1 - 0 0 0
: 0 6
Alamat
: JL. GAK JELAS ALIAS NGACO
Masa
No. Telp.
: 0741-123456
: Perdgngn Bsr Berdsrkn Bls Jasa
Pembetulan Ke
Usaha
1107
Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT Masa PPN
s.d. 0 6 - 2 0 0 9
: 1 ( Satu )
Wajib PPn BM
I. PENYERAHAN BARANG DAN JASA
A. Terutang PPN :
1. Ekspor
DPP
PPN
Rp.
0
2. Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri
Rp.
152.449.000
Rp.
15.244.900
3. Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut
Rp.
72.710.000
Rp.
7.271.000
4. Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut
Rp.
0
Rp.
0
5. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN
Rp.
0
Rp.
0
Rp.
225.159.000
Rp.
22.515.900
B. Tidak Terutang PPN
Rp.
0
C. Jumlah Seluruh Penyerahan (I.A + I.B)
Rp.
225.159.000
A. Pajak Keluaran yang harus dipungut sendiri (Jumlah PPN pada I.A.2)
Rp.
15.244.900
B. PPN Disetor Dimuka Dalam M asa Pajak Yang Sama
Rp.
0
C. Pajak M asukan yang dapat diperhitungkan
Rp.
38.526.135
D. PPN yang kurang atau (lebih) dibayar (II.A-II.B-II.C)
Rp.
(23.281.235)
E. PPN kurang atau (lebih) dibayar pada SPT yang dibetulkan
Rp.
0
F. PPN kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (II.D-II.E)
Rp.
(23.281.235)
Jumlah (I.A.1+I.A.2+I.A.3+I.A.4+I.A.5)
II. PENGHITUNGAN PPN KURANG BAYAR/LEBIH BAYAR
G. PPN yang kurang dibayar dilunasi tanggal
NTPP :
PPN Lebih Dibayar Pada :
X
Butir II.D (Diisi dalam hal SPT Bukan Pembetulan)
X
Dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya
Dikompensasikan ke Masa Pajak ………………………
Dikembalikan (restitusi)
:
Butir II.D atau
Kegiatan Tertentu
X
Butir II.F (Diisi dalam hal SPT Pembetulan)
Dokumen terlampir
Dokumen Disusulkan
Khusus Restitusi untuk Wajib Pajak dengan Kriteria Tertentu
:
Prosedur biasa
Pengembalian Pendahuluan (Pasal 17C KUP)
III. PPN TERUTANG ATAS KEGIATAN MEMBANGUN S ENDIRI
A. Jumlah Dasar Pengenaan Pajak
Rp.
0
B. PPN Terutang
Rp.
0
A. PPn BM yang harus dipungut sendiri
B. PPnBM disetor dimuka dalam masa pajak yang sama
Rp.
Rp.
0
C. PPnBM yang kurang atau (lebih) bayar (IV.A-IV.B)
D. PPnBM yang kurang atau (lebih) bayar pada SPT yang dibetulkan
Rp.
0
Rp.
0
E. PPnBM yang kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (IV.C-IV.D)
Rp.
0
C. Dilunasi tanggal :
NTPP :
IV. PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH
F. PPnBM kurang dibayar dilunasi tanggal
Lampiran :
Lembar ke-3 SSP PPN
0
NTPP :
Lembar ke- 3 SSP PPn BM
Surat Kuasa Khusus
Pernyataan
Dengan menyadari akan segala akibatnya, saya menyatakan bahwa apa yang
telah saya beritahukan diatas beserta lampiran-lampirannya adalah benar,
lengkap, jelas dan tidak bersyarat
X
PKP
Kuasa
Jambi, 27/07/2009
Kuasa
Tanda Tangan :
Nama Jelas
:
NOT O BROT O
Jabatan
:
DIREKT UR
Cap Perusahaan :
F.1.2.32.01
Pengurus