Transcript 해외금융계좌와-FATCA

Kwang Ho Kim CPA
김광호 공인회계사
(201) 947-0604 / Email: [email protected]
@ Fort Lee 명동칼국수 옆건물 BBCN뱅크 2층
뉴욕경제인협회 세미나
“해외금융계좌신고”
FBAR & FATCA
김광호 공인회계사
2014년5월14일 오후 2시
DISCLAIMER
This is not a legal or tax advise.
This is only for the information purposes
and should not be in any way relied upon
when making a decision.
“해외금융계좌신고”
FBAR & FATCA
• 누가, 무엇을, 언제, 어떻게?
• 한국과 미국의 FATCA협정체결
• 자진신고제와 유형별 접근 방법
FBAR vs FATCA
양식
기한 (Due Date)
어디에 신고?
신고의무
자산의 종류
기한 연장이 가능한가?
벌금 (Penalties)
* formally "TD F 90-22.1"
FATCA
FBAR
IRS Form 8938
FinCEN Form 114 *
April 15 each year
June 30 each year
미연방 국세청 (IRS)
미연방 재무부 (Dept of Trea.)
$50,000 on last day / $75,000 any time
$100,000 / $150,000
$10,000 any time
Financial Accounts + Certain Nonaccount investment
Only Financial Accounts
Yes, same with 양식 1040
No
Up to $10,000 for failure to disclose and
an additional $10,000 for each 30 days of
non-filing after IRS notice of a failure to If non-willful, up to $10,000; if willful,
disclose, for a potential maximum
up to the greater of $100,000 or 50
penalty of $60,000; criminal penalties percent of account balances; criminal
may also apply
penalties may also apply
FATCA 협정타결 소식
“한-미 조세정보자동교환협정”
• 2014년7월1일 발효
• 한국은 20번째 국가 (5개 지역 제외)
• 사인된 협정문은 아직 발표되지 않음
•한국 기획재정부 보도자료 (2014년3월19일)
• 금융위원회 공고 제2014-109호 – 이행규정 초안발표 (2014년 4월30일)
그렇다면, 한국의 금융기관은
무엇을 신고하게 되는가?
• 6월30일 기준 5만달러 초과
• 저축성 보험/연금: 25만달러 초과 (만기때의
금액)
• 12월31일 기준:
금융기관
한국 국세청
IRS
“미신고 해외금융계좌
어떻게 해야하나?”
선택할수 있는 4가지 방법
1. 자진신고제 (Offshore Voluntary Disclosure Program):
“Opt In vs Opt Out”
2. New Streamlined Filing Compliance Procedures
3. Qualified Quiet Disclosure
4. Quiet Disclosure
5. New Filing
6. Do nothing and hope for the best
Late Filing의 사유
• 잊고있었다
• 신고해야하는지몰랐다
• 계좌잔액이 신고기준보다낮은줄알았다
• 내 계좌가 신고 대상이 아닌줄 알았다
• 금융기관 으로부터 관련서류를제때받지못했다
• 관련서류를잃어버렸다
• 공동소유 배우자의서명을받지못했다
• Efiling 시스템을이용하는데문제가있었다
•기타
자진신고제 (2012 OVDP)
자진신고제를 이용하면서 낮은 벌금을 적용 받을수 있는 경우:
• 5.0% - 3가지 조건
• 12.5% - 해외금융계좌/자산의 총합이 $75,000 미만
• Opt Out
Quiet Disclosure
• 수정신고 (Amended Tax Return) With Form 8938 – 3 or 6 years
• FBAR All Years – 6 years (FBAR 공소시효)
• Have worked well over the last 3-4 years. What about Now?
• Can avoid penalty up front vs Increased Audit Risk & potentially much
higher penalty
• 세무감사 – Penalty is per account, per person, & per violation
• 벌금규정 – IRM 4.26.16.4 국세청 감사 매뉴얼:
최대 $100,000 or 50% of account balance 중 많은 금액 Plus
criminal penalty of up to $500,000 and up to 10 years prison
의도적인가 아닌가? (Willfulness)
• Knew the existence of the financial accounts?
• Signed on the tax return with Schedule B with Yes or No question?
• Have discussed with CPAs/Accountants over the financial accounts?
• Did not know the reporting requirement vs. “Willful Blindness”
• Source of Funds?
• Actively managed the accounts?
• Took out any money out of the accounts?
• All other circumstances & situations (Case by Case Basis)
Legal Cases
• Williams vs. IRS
• McBride vs. IRS
• So far 71 criminal charges handed down