Transcript ART változások 2015. január 1.-től

Art 2015
Dr. Orbán Ildikó
„Hibrid” struktúrák minősítése
• Hibrid struktúra: államok közötti jogi minősítés
alapján egyik állam sem adóztathat
• Az államok célja nem az adómentesítés volt
• Hazai adóztatási jog megnyitása –
adókötelezettség Magyarországon
– Adókötelezettség megállapítása a rendeltetésszerű
joggyakorlás során irányadó adófizetési
kötelezettség szerint,
– Végső soron becsléssel lehet megállapítani
Jogviszonyok minősítése
• Art alapelve változik
• Ugyanazt a jogviszonyt nem lehet adózónként máshogy
minősíteni
• Saját minősítése akkor köti az adóhatóságot, ha
korábban már minősítette a jogviszonyt adóellenőrzés
során
• Csak adott felek közötti minősítés köti az adóhatóságot
• Nemzetközi szerződéssel érintett ügyletnél fordított
bizonyítási teher:
– Adózó köteles bizonyítani, hogy a jogviszony államok
közötti eltérő minősítése nem eredményezi az adóztatás
teljes elmaradását
Más jogszabályok alkalmazásának
kizárása
Ket. nem alkalmazható:
• elektronikus ügyek intézésének
határidejére
• ideiglenes biztosítási intézkedésre
Külföldön biztosított egészségügyi
járulékának törlése
• Kérelemre törlik a kötelezettséget, ha a
magánszemély
– hitelt érdemlően igazolja, hogy huzamos ideje,
életvitelszerűen Magyarország területén kívül
tartózkodik, és
– Tartózkodási helyén az egészségbiztosítási rendszer
hatálya alatt áll, és
– Nem vett igénybe egészségügyi szolgáltatást az
említett időszakban (OEP visszaigazolja
elektronikusan)
• Törlés visszamenőleges hatályú
Élelmiszer automata bejelentése
• Élelmiszer-értékesítő automata üzemeltetője:
–
–
–
–
Elektronikusan
Értékesítés megkezdése – megelőző nappal
Értékesítés megszüntetése – megelőző nappal
Érdekkörön kívüli megszűnés – értékesítés megszűnésének
napján
– Bármely változás külön jogszabály alapján - haladéktalanul
• Adóhatóság regisztrációs számot állapít meg
• Igazgatási szolgáltatás díj: 30 000 Ft
• Bejelentés teljesítése már automatával
rendelkezőnek: 2015. március 31-ig
KIJAVÍTÁSI KÉRELEM
• Nem bevallás kijavítása, hanem bejelentés kijavítása
• Mire vonatkozik:
– Csak áfa bejelentés módosítására:
•
•
•
•
•
Speciális jellegre tekintettel végzett adómentes tevékenység
Alanyi adómentesség választása
Különleges adómegállapítási mód választása
Általános szabályok választása
Pénzforgalmi elszámolás választása
• Benyújtás:
– Elévülési időn belül
– Utólagos ellenőrzés megkezdését megelőzően
• Bevallás alapján az adót, adóalapot, költségvetési
támogatás összegét nem érinti
Járulékbevallás adatai
• Járulékbevallás adattartama változik
• Adatszolgáltatási kötelezettség a másik tagállamban
illetőséggel bíró magánszemélynek kifizetett:
– Vezető tisztségviselő tiszteletdíjáról
– Életbiztosítási szerződés alapján fizetett összegről
– Ingatlan értékesítéséből, bérbeadásából, haszonbérbe
adásából, ingatlanra vonatkozó jog alapításáról,
lemondásáról, joggyakorlás átengedéséből származó
jövedelemről
• Önkormányzati adatszolgáltatás:
– Meghatározott nagyságú ingatlanokat terhelő adózókról bevallás alapján
– Termőföld haszonbérbeadásból származó jövedelemről
• Nyugdíjfolyósító szerv: közösségi illetőségűek
nyugdíjának összegéről - automatikus információcsere
teljesítése érdekében
ÁFÁT ÉRINTŐ SZABÁLYOK
• Külföldi adóalany
– Kizárólag áfa-raktárban értékesít, vagy
– Áfa –raktárból 3. országba exportál
• nem kell bejelentkeznie (összesítő nyilatkozatot
adnia), ha
• helyette megállapodás alapján az adóraktár
üzemeltetője teljesíti az adókötelezettséget
Belföldi összesítő
• Értékhatár csökken
• Belföldi összesítő adási kötelezettség:
– Kötelező 1 millió Ft feletti áfás ügyletekről
– Lehetőség: minden értékesítésről
= adminisztráció egyszerűsítése, mert nem kell külön
válogatni
ÁFÁT ÉRINTŐ BEVALLÁSI SZABÁLYOK
(1. SZ. M)
• Éves bevallás (ha nem rendelkezik közösségi
adószámmal):
– Elszámolandó adó nem éri el (előjeltől függetlenül) a
250 ezer forintot, ÉS
– Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás éves
összesített összege nem haladja meg az 50 millió
forintot
• Havi bevallás:
– Új adózó: bejelentés évében és az azt követő évben
Közösségi összesítő
• Közösségi összesítő bevallás:
– Összesítő bevallás adási kötelezettség
gyakorisága:
– Bevallási gyakorisággal egyezően, de
• 50 ezer EUR esetén havonta
• közösségi termékértékesítésnél (eddig is)
• közösségi termékbeszerzésnél is
ADÓHATÓSÁGHOZ ÉRKEZŐ
ADATSZOLGÁLTATÁSOK
• Banktitkot érintő elektronikus megkeresésekre
adandó válasz határideje:
– Ha végrehajtáshoz szükséges: 8 nap
– Ellenőrzéshez szükséges: 15 nap
• Telekommunikációs szolgáltatást nyújtok
adatszolgáltatása:
–
–
–
–
Internetes vásárlások forgalmi adatairól
Megkeresésre,
Igénybevevő személyhez nem köthető módon
15 napos válaszadási határidő
Hatósági eljárás akadályozása
• Ellenőrzés, üzletlezárás, végrehajtás
akadályozásának ismételt elkövetése:
–Magánszemély esetén 500 ezer Ft
–Más adózó esetén 1 millió Ft
• Esetkörök kibővülnek a hatósági
eljárás akadályozásával
EGYEBEK
• Elkülönített bűnügyi letéti számla (43.§):
– Büntetés korlátlan enyhítése érdekében fizet be
– Felmentő, vagy enyhébb ítélet miatti
visszafizetéskor adó és köztartozásokra el lehet
számolni
• Bármely igazolás kiállítható a külföldi
adóhatóság által rendszeresített
nyomtatványon (85/A.§)
– Angol nyelv esetén nem kell szakfordítást csatolni
• Távolról nyújtható szolgáltatások – MOSS
rendszer
Egyebek
• Munkáltatói adómegállapításról
adatszolgáltatás május 20-ig. (eddig június 10.)
• Csődbűncselekmény esetén elévülés:
bűncselekmény büntethetőségéig nincs
elévülés
Változások az áfa csalások
visszaszorítására 2015-ben
• Trade Controll bevezetése - elektronikus közúti
áruforgalom ellenőrző rendszer
• Fuvarozó nyilatkoztatása
• Új vállalkozásoknak havi áfa bevallás
• Tételes áfa összesítő értékhatára 2 millió forintról
1 millió forintra csökken
• 27 százalékról 5 százalékra csökken a „köztes
terméknek minősülő, nagy testű élőállatok
(szarvasmarha, juh és kecske) és vágott testek
értékesítésére” alkalmazandó áfa kulcs
Adószám
megtagadása
Csalárd adózók
bejegyzésének
megakadályozása
Adatszolgáltatás
Áfa bevallás
Adatszolgáltatási kötelezettség
Belföldi
összesítő jelentés
Közösségi ügyletek
összesítő jelentése
Adatok
felhasználása
HÉA megfizetését biztosító
eszközök
Banki
átutalás
kötelezővé
tétele
Termék
szállításának
nyomon
követése
Figyelmeztető levél
Gazdasági események teljesítésének
nyomon követése
Eseti
adatszolgáltatás
Elektronikus Közúti Áruforgalom
Ellenőrző Rendszer
EKAER 2015
EKAER célja
• az áruk nyomon követését célzó
• adókötelezettségek teljesítését biztosító
bejelentésen alapuló rendszer
• valós idejű ellenőrzések lefolytatása
• Magyarországon ne kerülhessen forgalomba
olyan – elsősorban kockázatos – áru, amely
előzetesen nem volt bejelentve
• kötelezettség az ügyletek belföldi szereplőire
telepíthető
Várakozások
 Az áruforgalom átláthatóbbá válik
 A szállítmányok egy jelentős részéről előzetes információk
állnak rendelkezésre (kockázatelemzéshez, valós idejű és
utólagos ellenőrzésekhez a NAV és egyes társszervek számára)
 Megelőzhetővé válnak egyes élelmiszerekkel kapcsolatos
visszaélések, amelyek nem ritkán az emberi egészséget
veszélyeztetik
 Tisztul a piac, a hiányzó kereskedők, fiktív szereplők száma
csökken
 Rövidülnek a kereskedelmi láncok
 Növekednek a költségvetési bevételek
Az EKAER sematikus ábrája
1. Előzetes bejelentés
(társrendszeri bekérdezés, HU-GO adatok)
Bejelentett adatok esetleges módosítása
2. Megérkezés/felrakodás bejelentése
Hatósági zár
Kockázati biztosíték
Útdíjköteles járművel fuvarozott termékre
Felhatalmazások
• Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős
miniszter részletszabályok megalkotására,
különösen
– EKAER szám megállapításának rendje,
– EKAER elektronikus felületén történő bejelentés,
– változás bejelentés,
– kockázati biztosíték mértékének folyamatos
meghatározása,
– Kockázatos termékek körének meghatározása.
Közúti fuvarozással járó tevékenység
– Útdíj-köteles gépjárművel végzett, közúti
fuvarozással járó
• Európai Unió más tagállamából Magyarország
területére irányuló termékbeszerzés vagy egyéb célú
behozatal ,
• Magyarország területéről az Európai Unió más
tagállamába irányuló termékértékesítés vagy egyéb
célú kivitel,
• belföldi forgalomban nem végfelhasználó részére
történő első adóköteles termékértékesítés
Fogalmak
• EKAER szám: az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellen őrző Rendszer
(EKAER) által a termék közúti fuvarozásának bejelentését követően
automatikusan képzett azonosító szám, amely egy adott termék egységet
azonosít .
• Végfelhasználó: a terméket személyes szükséglet kielégítését meg nem
haladó mennyiségben magánszükséglete kielégítésére való felhasználás
céljából vásárló természetes személy.
• Útdíjköteles gépjármű: az autópályák, autóutak és főutak használatáért
fizetendő, megtett úttal arányos díjról szóló törvény szerinti útdíjköteles
gépjármű.
• Gépjármű:
– útdíjköteles gépjármű és
– az annál kisebb össztömegű gépjármű, ideértve
– tehergépkocsi, vontató - nyerges vontató is -, valamint az ilyen gépjárműből és
az általa vontatott pótkocsiból, félpótkocsiból álló járműszerelvény
Elektronikus Közúti Áruforgalom
Ellenőrző Rendszer - EKAER
• EKAER szám a közúti fuvarozással járó
tevékenység feltétele
• Bejelentés a 11 . számú melléklet szerinti
adatokkal
• bejelentés alapján nyilvántartásba vétel és
EKAER szám megállapítása
Nem közúti fuvarozás
• Nem kell bejelenteni
– Tranzit szállítás – egyik országból másik országba
Magyarországon keresztül
– Belföldön nem ez első értékesítés
– Magánszemély, mint véghasználó részére történő
értékesítés
– Nem útdíjköteles járművel folytatott fuvarozás,
kivéve kockázatos áru
Kockázatos termékek fuvarozása
• kockázatos élelmiszerek fuvarozása bejelentés köteles akkor is,
– ha a terméket olyan gépjárművel fuvarozzák, amely nem útdíjköteles,
és
– egy fuvarozás keretében ugyanazon címzett részére fuvarozott
termékek tömege a 200 kg-ot vagy az adó nélküli ellenérték e a 250
000 forintot meghaladja, illetve
• egyéb kockázatos termékek fuvarozása bejelentés köteles akkor is,
– ha a terméket olyan gépjárművel fuvarozzák, amely nem útdíjköteles,
és
– egy fuvarozás keretében ugyanazon címzett részére fuvarozott
termékek tömege az 500 kg-ot vagy az adó nélküli ellenértéke az 1
millió forintot meghaladja
• Kockázatos termékek körét NGM rendelet fogja szabályozni
• Kockázati biztosítékot kell nyújtani
Mentességek
• Magyar Honvédség, a Katonai Nemzetbiztonsági Szolgálat,
rendvédelmi szerv és az Országgyűlési Őrség gépjárműve,
• Magyarországon szolgálati céllal tartózkodó vagy átvonuló külföldi
fegyveres erők és a Magyarországon felállított nemzetközi katonai
parancsnokságok hivatali vagy szolgálati gépjárműve,
• az egyéb szervezetek nemzetközi szerződés, nemzetközi egyezmény
és viszonosság alapján mentességet élvező gépjárműve,
• katasztrófa által okozott károk megelőzésében vagy elhárításában
részt vevő gépjármű,
• nemzetközi szerződés, nemzetközi egyezmény (NATO, Schengheni
Megállapodás) és viszonosság körébe tartozó jármű,
• nem kereskedelmi jellegű (térítés nélküli) humanitárius
segélyszállítmányokat szállító gépjármű.
EKAER felület elérése
• Elektronikus úton
• adózó (törvényes képviselője, állandó
meghatalmazottja)
• ügyfélkapun keresztül felhasználónevet és jelszót kell
igényelni
• bejelentést az tehet, akinek az adózó
felhasználónevet és jelszót igényelt
• A meghatalmazottak által teljesített bejelentések az
adózó nevében tett jognyilatkozatnak minősülnek
• Meghatalmazások visszavonásig érvényesek
Bejelentésben érintettek
• Címzett
– a terméknek az Európai Unió más tagállamából Magyarország területére
irányuló beszerzését vagy belföldi beszerzését megvalósító általános forgalmi
adó alanya, továbbá
– termékbeszerzésen kívüli egyéb célból történő fuvarozás esetén az átvevő.
• Feladó
– a terméknek Magyarország területéről az Európai Unió más tagállamába
irányuló , vagy
– első belföldi adóköteles – nem közvetlenül végfelhasználó részére történő –
értékesítését megvalósító általános forgalmi adó alanya, valamint
– az általános forgalmi adó mentesség érvényesítése érdekében a belföldön
nyilvántartásba nem vett adózó helyett eljáró közvetett vámjogi képviselő,
adóraktár üzemeltetője.
• Felrakodó:
– a közúti fuvarozásához használt gépjárműre a termék felrakodását végző
személy.
EKAER adatai 1.
•
•
•
•
•
•
EKAER szám,
feladó adatai (név, adóazonosító szám) ,
felrakodás címe,
címzett adatai (név, adóazonosító szám) ,
kirakodás (átvétel) címe,
kockázatos termék belföldre irányuló közúti fuvarozása
esetén a kirakodási címen található ingatlant az adott
jogügylet kapcsán jogszerűen használó vállalkozás adatai
(név, adóazonosító szám), amennyiben e vállalkozás nem
azonos a címzettel
• az átvételi címre érkezés / felrakodás megkezdésének
bejelentése mely elérhetőség(ek)ről lehetséges
(telefonszám, e-mail cím),
EKAER adatai 2.
• az EKAER számhoz tartozó termék(ek) :
– általános megnevezése,
– vámtarifaszám (4 számjegyig, kockázatos termék esetén 8 számjegyig) ,
– az egyes termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó bruttó tömeg kgban ,
– veszélyes termék fuvarozása esetén a veszélyességi bárca száma,
– a termék könnyebb beazonosítása érdekében az adott termék adózónál
használt cikkszáma, amennyiben ez az adat rendelkezésre áll ,
• a termék közúti fuvarozásának indoka, ami lehet :
–
–
–
–
termékértékesítés ,
termékbeszerzés ,
bérmunka,
egyéb cél ,
EKAER adatai 3.
• termékbeszerzés vagy termékértékesítés esetén
termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó
nélküli ellenérték,
• egyéb célú közúti fuvarozás esetén az egyes
termékmegnevezésekhez (tételekhez) tartozó adó
nélküli beszerzési ár, vagy hasonló termék adó
nélküli beszerzési ára, ilyen ár hiányában pedig az
adó nélküli előállítási érték.
• forgalmi rendszám ,
• Kirakodási helyre érkezés időpontja / felrakodás
megkezdésének időpontja
Tagállami feladási címről belföldi
átvételi címre
• Közösségen belüli termékbeszerzési célú közúti fuvarozás
–
–
–
–
Bejelentő: címzett, átvevő
Bejelentés időpontja: legkésőbb a fuvarozás megkezdéséig.
Címre érkezést bejelenti : címzett, ha nem a címzett veszi át, az átvevő.
AZ EAKER számot a fuvarozás megkezdése előtt a fuvarozást végző vagy azt szervező
rendelkezésére bocsátja: címzett
• Közösségen belüli értékesítéstől eltérő egyéb célból történő közúti
fuvarozás
– Bejelentő: a terméket átvevő
– Bejelentés időpontja: legkésőbb a termék gépjárműre történő felrakodásának
megkezdéséig
– Felrakodás megkezdését bejelenti: terméket átvevő a termék gépjárműre történő
felrakodásának megkezdésekor .
•
Bejelentés egyes adatai módosíthatók az átvételi helyre érkezésig, indoklással.
–
–
–
–
•
Felrakodás megkezdésének bejelentéséhez szükséges elérhetőség
Egyes termékekhez kapcsolódó bruttó tömeg
Ellenérték
Fuvarozáshoz használt jármű rendszáma
EKAER szám 15 napig érvényes, utána érvényét veszti
Belföldi feladási címről tagállami
címre
• Közösségen belüli értékesítés céljából, közúti fuvarozás esetén
– Bejelentő: feladó
– Bejelentés időpontja: felrakodás megkezdését megelőzően
– Felrakodás megkezdésének bejelentése: feladó, vagy a tényleges felrakodó
• Közösségen belüli értékesítéstől eltérő egyéb célból történő közúti
fuvarozás
– Bejelentő: terméket felrakodó
– Bejelentés időpontja: legkésőbb a termék gépjárműre történő felrakodásának
megkezdéséig
– Felrakodás megkezdésének bejelentése: felrakodó
• AZ EAKER számot a fuvarozás megkezdése előtt a fuvarozást végző vagy azt
szervező rendelkezésére bocsátja: bejelentésre kötelezett
• Egyes adatok a felrakodás megkezdése előtt módosíthatók
• EKAER szám a megállapításától számított 15 napig érvényes
BELFÖLDI FELADÁSI CÍMRŐL BELFÖLDI
ÁTVÉTELI CÍMRE
• Nem közvetlenül végfelhasználó részére történő első
belföldi adóköteles termékértékesítés
– Bejelentő: feladó
– Bejelentés időpontja: legkésőbb a termék gépjárműre
történő felrakodásának megkezdéséig
– Címre érkezést bejelenti : címzett
• EKAER számot a feladó a fuvarozást végző vagy azt
szervező rendelkezésére bocsátja.
• Egyes adatok a felrakodás megkezdése előtt
módosíthatók indoklással
• EKAER szám a megállapításától számított 15 napig
érvényes
Speciális szabályok kockázatos
termékekre
• Kockázatos élelmiszerek tekintetében EKAER
szám csak annak az adózónak adható, aki
– Bejelentette tevékenységét „első magyarországi
tárolási helyet üzemeltető élelmiszervállalkozóként” - ideértve a bértárolást is
– biztosítékadási kötelezettségét teljesítette ,
• egyéb kockázatos termékek tekintetében
biztosítékadási kötelezettségét teljesítette .
Kockázati biztosíték
• Kockázati biztosíték belföldi kirakodási (átvételi)
címre irányuló közúti fuvarozás esetén
– A Közösségen belüli beszerzést (ideértve a saját
tulajdonú termék más tagállamból Magyarországra
– történő behozatalát is), illetve
– az első belföldi adóköteles termékértékesítés nem
közvetlen végfelhasználó részére
• Biztosíték adására kötelezett: termékértékesítést
megvalósító adózó köteles nyújtani .
Bejelentési kötelezettség (kockázatos termékek)
B = bejelentés
KB = kockázati biztosíték
EU más tagállama →
Magyarország
termékbeszerzés / egyéb
behozatal
Magyarország →
EU más tagállama
termékértékesítés / egyéb kivitel
belföldi forgalomban - nem
végfelhasználó részére - első
adóköteles értékesítés
közúti fuvarozás
útdíjköteles gépjárművel
nem
útdíjköteles
járművel
súly/értékhatár
felett
értékhatár
alatt
kockázatos
termék
nem
kockázatos
termék
kockázatos
termék
nem kockázatos
termék
kockázatos
termék
nem kockázatos
termék
B+KB
B
B
B
B+KB
B
B+KB
−
B
−
B+KB
−
−
−
−
−
−
−
Az EKAER szám kiadásának feltétele a biztosítékadási kötelezettség teljesítése akkor, ha közúti fuvarozással járó tevékenységet kockázatos
termékkel végzik belföldi kirakodási/átvételi címre
Kockázati biztosíték mértéke
• Bejelentést megelőző 60 napban teljesített bejelentések során
megállapított EKAER számokhoz tartozó és
• Átvételi címre érkezés / felrakodás megkezdésének bejelentésével
rendelkező
• A már megállapított és még érvényes EKAER számokhoz tartozó
termékek együttes adó nélküli értékének 1 5 százalékát
• A biztosíték mértékének folyamatosan el kell érnie a szükséges mértéket
• Az adózó – szükség esetén kiegészíti a biztosítékot
• Ha több jogcímen is kötelezett biztosíték nyújtására , kizárólag a magasabb
összegű biztosíték nyújtására köteles .
• Adóhatóság elektronikus felületén a biztosíték összege, változása nyomon
követhető
• Nem állapítható meg újabb EKAER szám, ha a biztosíték nem nyújt
fedezetet az újabb bejelentéssel érintett termékek adó nélküli értékének
15 százalékára .
• Először: 2015. január 31.
Biztosíték megfizetése
• A biztosíték összege teljesíthető
– elkülönített letéti számlára történő befizetéssel,
– pénzügyi intézmény, pénzforgalmi intézmény, befektetési vállalkozás
által vállalt, az állami adóhatóság által nyilvántartásba vett garancia
útján
• Mentesül a biztosítékadási kötelezettség alól az az adózó, aki
– az állami adóhatóság által vezetett minősített adózói adatbázisban
szerepel, vagy
– legalább két éve működik, és
– szerepel az állami adóhatóság által vezetett köztartozásmentes adózói
adatbázisban, és
– nem áll adószám felfüggesztés hatálya alatt .
• A mentesség feltételeinek fennállását az állami adóhatóság
folyamatosan vizsgálja .
Az elkülönített letéti számla (404)
• CSAK
pénzforgalom
• az elkülönített letéti számla nem adószámla, következményei:
• befizetés (adózóra vonatkozó megfizetési szabálytól függően: átutalás,
EFER, POS)
• az adózó átvezetéssel nem teljesítheti
• az adózó átvezetést erről nem kezdeményezhet
• kiutalás erről csupán bizonyos feltételek mellett → visszautalás
• hatósági „rendelkezés” a számla felett kizárólag a biztosíték érvényesítése
esetén → elszámolás
• végrehajtási átvezetés nem indítható
• késedelmi pótlék alapját nem csökkenti
• más eljárásokban a nettó adótartozás vizsgálata során nem vehető
figyelembe az ide befizetett összeg
• adózói adószámlán nem jelenik meg
• megfizetés napja = jóváírás napja
A garancia útján nyújtott biztosíték 1.
általános információk
• adóhatósági nyilvántartásba-vétel
• minimumkövetelmények vizsgálata
 általános eljárásjogi kérdések (megbízóhoz fűződő,
képviselet, stb.)
 garantőr személyéhez kapcsolódó feltételek
 garanciaszerződésre vonatkozó formai és tartalmi
követelmények
• a biztosíték „teljesítésének” napja = nyilvántartásba vétel napja
(DE legkorábban az érvényesség kezdete)
* A garanciaszerződésre, garantőr személyére vonatkozó egyes követelményekről az Elektronikus Közúti
Áruforgalmi Ellenőrző Rendszer működéséről szóló NGM rendelet tartalmaz részletszabályokat.
A garancia útján nyújtott biztosíték 2.
a garantőr személyéhez kötődő feltételek
I. A garantőr
pénzügyi intézmény = hitelintézet és pénzügyi vállalkozás (Hpt. 7. § (1) bekezdés)
pénzforgalmi intézmény (fogalma: Hpt. 6. § 86. pont)
befektetési vállalkozás (fogalma Bszt. 4. § (2) bekezdés 10. pont)
székhelye: Európai Unió tagállamában, illetőleg az EGT megállapodásban részes államban van
II.
a garanciáról szóló okirat kiállításának időpontjában:




a) nem áll csőd-, felszámolási, kényszer-végelszámolási, valamint kényszertörlési eljárás alatt,
b) adószámát jogerősen nem függesztették fel,
c) tevékenységét felügyeleti szerve nem függesztette fel,
d) érvényes engedéllyel rendelkezik garancia vállalására
hitelintézet esetén kizáró + Hpt. 189. §-a szerinti kivételes intézkedés
A garancia útján nyújtott biztosíték 3.
a garanciával szemben támasztott követelmények:
 meghatározott összeg → egyértelműen az okiraton,
 érvényessége: meghatározott határnapig, de legalább 60 napig → az érvényesség kezdő és végső
időpontja
 eredeti garancia
 garantőr vállalja:
√ az állami adóhatóság igénybejelentése alapján
√ feltétel nélkül
√ banki forgalom szabályozása szerint, de legfeljebb 3 banki napon belül
megfizeti a megbízó Art. 11. melléklete szerinti tartozását
 a fizetési igény bejelentésének kizárólagos kedvezményezettje az állami adóhatóság,
 az érvényesség idején belül visszavonhatatlan vagy kizárólag az állami adóhatóság jóváhagyásával
visszavonható,
 tartalmazza a garanciát nyújtó garantőr megnevezését, bankszámlaszámát, a megbízó nevét, címét,
fizetési számlaszámát, adószámát
nem magyar nyelven kiállított garancia: kizárólag hiteles magyar fordítással ellátva
A garancia útján nyújtott biztosíték 4.
garantőr személyében rejlő, adózó érdekkörén kívül bekövetkező körülmény: speciális eljárás
• elektronikus felhívás a biztosíték pótlására ( új garancia vagy letéti számlára befizetés)
• felhívástól számított 8. napig:
befizetés a 404 számlára VAGY
a szerződés megkötéséhez szükséges eljárást megindítása + ennek és folyamatban
létének
igazolása az adóhatóság előtt
» EKAER szám megállapítható a korábbi garancia mértékéig
• felhívástól számított 9. naptól a 60. napig:
HA a) igazolta az eljárás megindítását » EKAER szám megállapítható a korábbi
mértékéig
b) nem igazolta » EKAER szám nem állapítható meg
• felhívástól számított 61. naptól:
HA igazolta az eljárás megindítását ÉS
a) teljesített befizetést / nyilvántartásba vettünk új garanciát » új biztosítéknak
megfelelően járhat el
b) nem teljesített befizetést / nem vettünk nyilvántartásba új garanciát »
A biztosíték érvényesítése, összegének elszámolása
I. az árubeszerzés / értékesítés során keletkező közterhek megfizetését biztosítja
a) időpont: minden hónap végét megelőző 5 napon belül (először 2015. február) felülvizsgálat- nem
ügylethez kötött » amíg rendelkezik biztosítékkal, addig felülvizsgálandó
b) elszámolással érintett adótartozások:
állami adóhatóságnál nyilvántartott
} adótartozás
» csak folyószámlán lévő adónemek
nettó módon számított
c) sorrend: ha nem nyújt mindegyikre fedezetet, akkor kötött sorrendben
d) ha több módon teljesített az adózó: elsőként az elkülönített számla, ha több garancia: elsőként lejáró
e) a biztosíték elszámolásával „teljesített” adófizetési kötelezettség: megfizetés napja = az adott
adónemen a jóváírás napja (nem a terhelés)
A biztosíték átalakul…
• Minden hónap végét megelőző 5 napon belül folyószámla
felülvizsgálat
• Nettó adótartozás esetén a biztosíték összegét a tartozásra
elszámolhatják esedékesség sorrendjében
– magánszemély jövedelemadó előlegére,
– levont jövedelemadóra, vagy
– kifizet ő által a magánszemélytől levont járulékokra
• Azonos esedékesség esetén a tartozások arányában számolja el.
• A csökkentett vagy teljes mértékben felhasznált biztosíték
összegéről az adózó az
– elektronikus tárhelyére értesítést kap,
– Biztosítékot ki kell egészíteni a jövőbeni ügyletekhez kapcsolódó EKAER
számok megállapítása érdekében .
Biztosíték visszautalása
• A biztosíték összegének visszautalása iránt az állami adóhatóság
intézkedik, illetve a garanciavállalás felmondásához hozzájárulását a
pénzintézet részére továbbítja
–
a cégnyilvántartásban szereplő adózó cégnyilvántartásból való törlése esetén a cég volt
tulajdonosai által előterjesztett kérelem alapján,
– az egyéni vállalkozó vállalkozási tevékenysége megszüntetése esetén a magánszemély
kérelme alapján ,
– a kockázatos termék vonatkozásában a közúti fuvarozási tevékenység megszüntetése
esetén az adózó kérelme alapján.
• A kérelemben nyilatkozni kell, hogy a kérelem beérkezését megelőző hatvan napban ilyen
tevékenységet az adózó nem folytatott,
– A biztosíték nyújtása alól mentességi rendelkező az adózó kérelmére
• Az igény jogosságát az állami adóhatóság megvizsgálja.
• Határidő: 30 nap.
• Visszatartási jog a nyilvántartott köztartozás tekintetében, illetve a
nyilvántartott köztartozást a garanciaszerződés keretében érvényesítheti .
• A biztosíték összegét nettó pótlékszámítás során nem kell figyelembe
venni
Adóhatóság ellenőrzése
• Adóalany kereskedelmi mennyiségű terméket
– A termék eredetét hitelt érdemlő módon igazoló dokumentum birtokában fuvarozhat
– Hitelt érdemlő dokumentum különösen: fuvarlevél, számla
• Adóhatóság jogai:
– Fuvaros nyilatkozatát kérheti, mely áfa adóalany javára végzi a fuvarozási tevékenységet
– Ellenőrizheti a termék eredetét,
– Áfa alany tulajdonjogát hitelt érdemlő módon igazoló dokumentumok (különösen
fuvarlevél vagy számla) meglétét.
– A termék fuvarozását végző személy nyilatkozata alapján a termék fuvarozásában
érintett címzett feladó és fuvarozó nyilatkozattételre kötelezhető:
• a fuvarozott termék megnevezéséről, mennyiségéről,
• a szállítóeszköz megnevezéséről, forgalmi rendszámáról ,
• a termék átvételéről, kirakodásának címéről,
• az EKAER számról,
• ha a kirakodási cím nem az általános forgalmi adóalany székhelye, telephelye,
fióktelepe, úgy az ingatlan használatának jogcíméről.
Hatósági zár
A termék azonosságának biztosítása érdekében
• kockázati tényezők indokolják, különösen
– a rakomány jellege,
– a szállítmány és a rendeltetési hely, illetve a fuvarozott termék mennyisége és
a gépjármű típusa közötti összhang hiánya,
– folyamatban levő végrehajtási eljárás,
– közösségi adószám hiányában végzett közösségi kereskedelmi tevékenység,
– kirakodási helyként be nem jelentett telephely feltüntetése
• a termék fuvarozásában érintett áfa-alany a nyilatkozattételt megtagadja
• Hatósági zár lehet hatósági pecséttel ellátott
– Csomagzár
– Raktérzár
• Élőállat, gyorsan romló termékre hatósági zár nem alkalmazható
• Hatósági zár sértetlenségi belföldön ellenőrizhető
Az adózó „képbe hozása”
• Adóhatóság ellenőrzése során
• több adózót – egymással összefüggő módon –
érintő kapcsolatot, tényt, körülményt észlel,
• amellyel összefüggésben az adótörvényekben
foglalt rendelkezések megkerülése
vélelmezhető,
• azt az érintettek tudomására hozhatja.
• Formája: tájékoztató levél
EKAER bejelentés elmulasztása
• Adózó a fuvarozott termék vagy annak egy
része tekintetében nem tesz eleget az EKAER
bejelentési kötelezettségnek
• a termék vagy annak be nem jelentett része
igazolatlan eredetűnek minősül,
• adózó terhére az igazolatlan eredetű áru
értékének 4 0 százalékáig terjedő mulasztási
bírságot szabható ki.
Foglalás bírság fedezetéül
• EKAER bejelentés elmulasztása
– Mulasztási bírság összegéig áru lefoglalható
– Elszállítható adózó költségére
Az útdíj kamerarendszer (HU-GO) és az EKAER kapcsolata
 közvetlen hozzáférés a kamera
adatokhoz
 jármű össztömeg és tengelysúly
adatokat biztosít (a tranzit
szállítmányok nyomon
követéséhez)
 a rendszám észlelése aktiválja a
hozzá tartozó EKAER számokat
 riasztásra is lehetőséget ad
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!