Transcript 企业年度关联业务往来报告表填报辅导

企业年度关联业务往来报告表
填报辅导
一、去年申报的主要问题
表一：漏报关联关系
关联关系：A-H，共八种。P11-12页。
所有企业都有关联方，至少公司股东与公
司构成关联关系。
表二：“是否按要求准备了同期资
料”、“是否免除准备同期资料”、
“是否签订了成本分摊协议” 选择错
误。P2
按有关规定准备同期资料的企业在“是□”方
框内打√，否则在“否□”方框内打√。
同期资料：同期资料又称同期证明文件，是指
纳税人在关联交易发生时应按时准备、保存、
提供的，有关关联交易价格、费用的制定标准、
计算方法及说明的资料或证明文件。所谓同期
是指发生关联交易的当年度。
企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条
的规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机
关要求提供其关联交易的同期资料：
“免除准备同期资料□”：如符合免除准备同期资料的
企业选“是”，并在方框内打√，如在前面是否按有
关规定准备同期资料的企业项选择是，则本选项则不
能选“是”。
政策依据：属于下列情形之一的企业，可免于准备同
期资料：
1、年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进
出口报关价格计算）在 2 亿元人民币以下且其他关联
交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在
4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度
内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交
易金额；
2
3、外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交
重点：符合下列四项条件之一的企业，不管其
是否符合免于准备同期资料的条件，都应按规
定准备同期资料，并于次年6月20日前向主管
税务机关报送同期资料：
（1）曾被税务机关进行转让定价调查、调
整，跟踪管理期间为2008年及以后年度的企业;
(2)跨国企业在中国境内设立的承担单一生
产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发
等有限功能和风险并且出现年度亏损的企业；
(3)当年签署了成本分摊协议的企业；
(4)关联债资比例超过标准比例的利息支出，
且需在计算应纳税所得额时扣除的企业。
表三：“占企业出口销售总额 10%以上的
境外销售对象及其交易 ”、“占企业进口
采购总额10%以上的境外采购对象及其交
易”项目内容漏报。P3
这一内容与企业关联交易关系不大。
表八：对外投资内容空白。
填报要求:本表全面反映企业境外投资情况，
无论有无关联交易，只要申报年度持有外
国（地区）企业股份的居民企业均需填报。
本表按被投资外国企业对象填报，如企业
投资多个外国企业，需分别填列该表。
表九：企业对外支付情况漏报严重。
这项内容与关联交易无关，只要发生对外支付
业务（不包括产品（商品）购销支付的款
项 ），就需填报此表。
填报要求:当年度发生向境外支付各项费用的
居民企业必须填报。同时，应按本表列示的明
细项目填报本年度向境外支付款项以及扣缴所
得税等情况，注意项目类型要准确填列。
具体类型:股息、红利 、利息 、特许权使用
费 、佣金 、设计费 、咨询费 、培训费 、
承包工程款 等。
注意：本年度未实际支付但已列入本年度成本
费用的项目也需要填报。
二、今年申报重点
一、内资企业也须进行申报。
内容：关联交易、对外支付，对外投资。
二、注意数据的逻辑关系
表内的逻辑关系
表表的逻辑关系：特别是表二与其它表之
间的关系。
三、表八与表九的填报
表八：对外投资
表九：对外支付
注意：无论关联交易有无，都需填报这两
张表。