Transcript НДС: изменения налогового законодательства, поддержка в «1С

НДС: изменения налогового
законодательства, поддержка в
«1С:Бухгалтерии 8».
Переход на обязательную
электронную
отчетность по НДС с 2014 г.
Гроо Ольга Александровна
Изменения по НДС,
вступившие в силу с
01.07.2013

Статья 154 НК РФ
от 05.04.2013 № 39-ФЗ).
(в
ред.
Федерального
закона
 Пункт 2.1. Премия (поощрительная выплата) покупателю
уменьшает налоговую базу по НДС тогда и только тогда, когда
уменьшение стоимости предусмотрено договором.
 Пункт 10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета
налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав учитывается при
определении налоговой базы в периоде составления
документов-оснований для выставления корректировочных
счетов-фактур (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Статья 169 НК РФ.
 Пункт 5.2, подпункт 13. Налогоплательщик вправе составить
единый корректировочный счет-фактуру
2
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Регистрация
корректировочных
счетов-фактур и исчисление
НДС
Уменьшение
стоимости
ПРОДАВЕЦ
ПОКУПАТЕЛЬ
Налоговый вычет разницы в
периоде корректировки
Восстановление НДС в размере
разницы в периоде корректировки
- Выставляет корректировочный
- Регистрирует в книге продаж
корректировочный счет-фактуру
или документы на изменение
стоимости
Было: Увеличивает
Производит налоговый вычет
разницы в периоде корректировки
счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ)
- Регистрирует его в книге
покупок
Увеличение
стоимости
налоговую
базу периода отгрузки
Стало: Увеличивает
налоговую
базу периода корректировки
- Выставляет корректировочный
счет-фактуру (п.3 ст. 168 НК РФ)
- Регистрирует корректировочный счетфактуру в книге покупок (п.2 Правил
ведения книги покупок)
- Регистрирует его
Было: в книге продаж
(дополнительном листе) за
период отгрузки
Стало: в книге продаж за период
корректировки
3
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 1(1). Продавец
Увеличение стоимости
отгруженных товаров
4
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 1(2). Продавец.
Увеличение стоимости
отгруженных товаров
5
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Корректировочные
счета-фактуры

Письмо Минфина РФ от 03.09.2012 № 03-07-15/120
 направлено письмом ФНС РФ от 18.09.2012 № ЕД-4-3/15464@


Договор поставки не должен содержать элементы других договоров
(например, оказание покупателем продавцу каких-либо услуг)
 Иначе налогообложение в общеустановленном порядке;
Налогообложение премий и скидок зависит от категории товаров:
 премии за достижение определенного объема продовольственных
товаров не изменяют стоимость ранее поставленных товаров,
т.е. продавец налоговую базу по НДС не корректирует, а покупатель
налоговые вычеты не восстанавливает;
 если премии (вознаграждения) выплачиваются продавцами
непродовольственных товаров, то они могут как изменять
стоимость, так и не изменять ее в зависимости от условий
договора.
 Квалификация премии (вознаграждения) в качестве формы торговой
скидки должна производиться с учетом положений Постановления
Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11637/11 в каждом конкретном
случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от
Единый семинар 1С
6 конкретной хозяйственной ситуации.
9 октября 2013 года
Единый корректировочный
счет-фактура
Статья 169. (с 01.07.2013 в ред. Закона № 39-ФЗ)

7
Налогоплательщик
вправе
составить
единый
корректировочный счет-фактуру на изменение
стоимости отгруженных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав,
указанных
в
двух
и
более
счетах-фактурах,
составленных этим налогоплательщиком ранее.
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (1)
Выставление единого
корректировочного счетафактуры
8
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (2)
Выставление единого
корректировочного счетафактуры
9
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (3)
Выставление единого
корректировочного счетафактуры
10
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (4)
Выставление единого
корректировочного счетафактуры
11
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (5)
Выставление единого
корректировочного счетафактуры
12
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (6)
Получение единого
корректировочного счетафактуры
13
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (7)
Получение единого
корректировочного счетафактуры
14
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (8)
Получение единого
корректировочного счетафактуры
15
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 2 (9)
Получение единого
корректировочного счета-фактуры
16
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
17
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 3 (1)
Выставление единого
корректировочного счета-фактуры
18
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 3 (2)
Выставление единого
корректировочного счетафактуры
19
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Пример 3 (3)
Выставление единого
корректировочного счетафактуры
Исправленный СФ
Корректировочный СФ
СФ на отгрузку
20
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Изменения в отчетности
по НДС с 01.01.2014
(ФЗ от 28.06.2013 № 134-ФЗ)

Все* налогоплательщики
 обязаны начиная с отчетности за I квартал 2014 года
представлять налоговую декларацию только в электронной
форме по телекоммуникационным каналам связи
 * за исключением налоговых агентов, не являющихся
налогоплательщиками или являющихся
налогоплательщиками, освобожденными от исполнения
обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС.
21
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
Изменения в порядке
представления отчетности
по НДС с 01.01.2015

С 01.01.2015 в декларацию по НДС будут включены:
 сведения из книг покупок и продаж
 сведения, указанные в журнале учета счетов-фактур для
посредников

Для посредников не плательщиков НДС вводится
обязанность представлять журнал учета счетов-фактур в
электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом

Более подробно its.1c.ru/lector/
22
Единый семинар 1С
9 октября 2013 года
НДС: изменения налогового
законодательства, поддержка в
«1С:Бухгалтерии 8».
Переход на обязательную
электронную
отчетность по НДС с 2014 г.
Гроо Ольга Александровна