Transcript Классификация расходов учреждения для расчёта

классификация расходов учреждения для целей расчета
себестоимости услуг
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Законодательство и учредительные документы
Получение лицензии (для лицензируемых видов
деятельности)
Установление цены платной услуги
Утверждение Плана финансово-хозяйственной
деятельности
Утверждение Правил оказания платных услуг
Организация бюджетного учета
Отражение дохода по КФД 2 «приносящая доход деятельность
(собственные доходы учреждения)»
Использование счетов 20500 000 «Расчеты по доходам»:
1.
2.
 2 20530 "Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг";
 2 20570 "Расчеты по доходам от операций с активами";
 2 20580 "Расчеты по прочим доходам".
Группировка расходов по счетам 10900:
3.
 2 10960 000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг";
 2 10970 000 "Накладные расходы производства готовой продукции,
работ, услуг";
 2 10980 000 "Общехозяйственные расходы";
 2 10990 000 "Издержки обращения".
Использование счетов финансового результата по доходам 40110
100 «Доходы хозяйствующего субъекта»
4.




2 40110 130 «Доходы от оказания платных услуг»
2 40110 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»
2 40110 170 «Доходы от операций с активами»
2 40110 180 «Прочие доходы»
Прямые расходы – расходы, непосредственно относящиеся на
себестоимость изготовления единицы готовой продукции (работ,
услуг)
Накладные расходы – расходы на содержание и организацию
производства всех видов продукции (работ, услуг) бюджетного
учреждения.
Общехозяйственные расходы связаны с общим обслуживанием
производства и управлением организацией в целом.
Бюджетный учет
Бухгалтерский учет
10960 000 «Себестоимость готовой
продукции, работ, услуг»
20 «Основное производство»
10970 000 «Накладные расходы
производства готовой продукции,
работ, услуг»
25 «Общепроизводственные расходы»
10980 000 «Общехозяйственные
расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
Расходы на оказание
платных услуг
10960 000 Прямые расходы
10970 000 Накладные
расходы
10980 000 Общехозяйственные
расходы
«Делимые»
общехозяйственные
2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг»
10990 000 Издержки
обращения
2 40120 200 «Расходы
учреждения»
«Неделимые»
общехозяйственные
Расходы на оказание
платных услуг
10960 000 Прямые расходы
10970 000 Накладные
расходы
10980 000 Общехозяйственные
расходы
«Делимые»
общехозяйственные
2 105 07 340 «Готовая
продукция»
2 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг»
10990 000 Издержки
обращения
2 40120 200 «Расходы
учреждения»
«Неделимые»
общехозяйственные
НДС, налог на прибыль и прочие региональные и
местные налоги
Все государственные (муниципальные) учреждения
являются плательщиками НДС (ст. 143 НКРФ)
Освобождение от обязанностей плательщика НДС
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три
предшествующих последовательных календарных месяца без учета
налога не превышает в совокупности два миллиона рублей
Объектом налогообложения является:
1.Реализация товаров (работ, услуг)
2.Реализация имущественных прав
3.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления
Объектом налогообложения не является:
Объектом налогообложения не является:
1.передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов,
клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и
жилищно-коммунального назначения
2.выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему
органов государственной власти и органов местного самоуправления
3.выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а
также бюджетными и автономными учреждениями в рамках
государственного (муниципального) задания,
4.передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, а также государственным и муниципальным
учреждениям
5.операции по реализации (передаче) на территории РФ
государственного или муниципального имущества, не
закрепленного за государственными предприятиями и
учреждениями и составляющего государственную казну
Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149
НК РФ)
1.Реализация отдельных видов лицензируемых медицинских услуг и
товаров
2.Отдельные виды образовательных услуг по программам
дошкольного, общеобразовательного, профессионального
образования
3.Услуги по социальному обслуживанию
4.Отдельные услуги в области культуры и сохранения культурного
наследия
5.Услуги по перевозке пассажиров
6.Ритуальные услуги
…
Учреждение как налоговый агент по НДС (ст. 161)
1.При предоставлении на территории Российской Федерации
органами государственной власти и управления, органами местного
самоуправления в аренду имущества
2.При покупке (получении) государственного или муниципального
имущества, если
 продавцом (передающей стороной) является орган государственной
власти или орган местного самоуправления
 имущество составляет казну
3.При реализации конфискованного имущества, имущества,
реализуемого по решению, бесхозных ценностей, кладов и
скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву
наследования государству
Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ)
1.18% - стандартная налоговая ставка
2.10% при реализации отдельных товаров (услуг):
 Отдельные виды продовольственных товаров
 Товары для детей
 Медицинские товары
 Периодических изданий и книжной продукции
3.Расчетные ставки 18/118 (15,25%) и 10/110 (9,09%)
 При исчислении НДС в рамках обязанностей налогового агента
 При реализации имущества, учтенного ранее с НДС, в том числе,
числящегося на бюджетной деятельности (по КФД «4»)
 При реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у
физических лиц
Все государственные (муниципальные) учреждения
являются плательщиками налога на прибыль (ст. 246
НКРФ)
Выбор метода признания доходов и расходов
1.Метод начисления
2.Кассовый метод
Если сумма выручки учреждения от осуществления
предпринимательской деятельности (без учета НДС) в
среднем за предыдущие четыре квартала не превышает одного
миллиона рублей за каждый квартал
Доходы от реализации
Внереализационные доходы
(- доходы, не учитываемые
при определении
налоговой базы)
Расходы, связанные с
производством и реализацией
Внереализационные расходы
(- расходы, не учитываемые при
Определении налоговой базы)
Доходы, не учитываемые при определении налоговой
базы (ст. 251 НК РФ)
1.Лимиты бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований),
доведенных до казенных учреждений, а также в виде субсидий,
предоставленных бюджетным учреждениям и автономным
учреждениям




Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
Субсидии на иные цели
Субсидии на цели капитальных вложений
Средства, полученные по программам ОМС
2.Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (при
обязательном ведении раздельного учета),
3.Средства, полученные от оказания казенными учреждениями
государственных (муниципальных) услуг, а также от исполнения ими
иных государственных (муниципальных) функций
Группировка расходов на производство
1.Материальные расходы
2.Расходы на оплату труда
3.Суммы начисленной амортизации
4.Прочие расходы
Прямые расходы
Косвенные расходы
Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ)
1.Расходы, понесенные в связи с ликвидацией основных средств,
нематериальных активов и незавершенного строительства
2.Судебные расходы и арбитражные сборы
3.Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате
должником на основании решения суда, вступившего в законную
силу, штрафов, пеней и иных санкций
4.Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем
отчетном (налоговом) периоде
5.Недостача материальных ценностей в случае отсутствия виновных
лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены
6.Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других
чрезвычайных ситуаций
Расходы, не учитываемые при определении налоговой
базы (ст. 270 НК РФ)
1.Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет
2.Средства, перечисляемые профсоюзным организациям
3.Суммы материальной помощи работникам
4.Суммы представительских расходах (не более 4% от фонда оплаты
труда)
5. Расходы казенных учреждений в связи с исполнением
государственных (муниципальных) функций, в том числе с оказанием
государственных (муниципальных) услуг
6.Суммы добровольных членских взносов в общественные организации
7.Имущество, переданное безвозмездно и расходы, связанные с его
передачей
8.Суммы в оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или
путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах,
произведенные в пользу работников
Условия применения налоговой ставки 0% (ст. 284.1
НК РФ)
1.Организация осуществляет образовательную или медицинскую
деятельность
2.Организация имеет соответствующую лицензию
3.Доходы организации за налоговый период от осуществления
образовательной / медицинской деятельности, а также от
выполнения НИР / НИОКР не менее 90%
4.В штате организации состоит не менее 50% работников, имеющих
сертификат специалиста
5.В штате организации непрерывно числятся не менее 15 человек
6.Организация не осуществляет операций с векселями и
финансовыми инструментами срочных сделок