Transcript Презентация

Колледж индустрии гостеприимства и
менеджмента №23
«Анализ и учет затрат
ОАО «Хлебпром»
Работу выполнил
студент группы 41 «Б»:
Смирнов Фёдор
Преподаватель:
Сурогина Л.А.
Powerpoint Templates
Москва 2013
Page 1
Актуальность и цель работы
Анализ производственных затрат занимает одно из
важнейших мест в анализе экономической
деятельности предприятия, т.к. является основой для
контроля за эффективностью деятельности
предприятия и эффективностью использования
производственных ресурсов.
Целью работы является исследования вопросов ,
связанных с анализом затрат на предприятии.
Powerpoint Templates
Page 2
Объектом исследования является торговопроизводственная компания ОАО «Хлебпром»,
основана в 1982 году. Входит в число ведущих
российских производителей кондитерского
рынка. Предметом исследования является анализ
ОАО «Хлебпром».
Powerpoint Templates
Page 3
В определении затрат выделим
три момента:
1
Затраты определяются величиной
использованных ресурсов
(материальных, трудовых, финансовых)
Величина использованных ресурсов должна
2 быть представлена в денежном выражении
для обеспечения соизмеримости ресурсов
3
Понятие затрат должно обязательно
соотноситься с конкретными целями
и задачами (производство продукции,
осуществление
капитальных
вложений)
Powerpoint
Templates
Page 4
ПБУ 10/99
уменьшение экономических выгод
в результате выбытия активов
и возникновения обязательств,
приводящее к уменьшению капитала
организации, за исключением уменьшения
вкладов по решению
собственников
имущества Page 5
Powerpoint Templates
Расходы организации
Расходы по
обычным видам
деятельности
Powerpoint Templates
Прочие
расходы
Page 6
Расходы по обычным
видам деятельности
- это расходы, связанные с изготовлением и
продажей продукции, выполнением работ и
оказанием услуг, а также приобретением и
продажей товаров.
Учитываются на счетах учета затрат на
производство:
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательное производство»
29«Обслуживающие производства и хозяйства»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы» и других
Признаются наPowerpoint
счетеTemplates
90 «Продажи» как
Page 7
себестоимость проданной продукции
Прочие расходы не учитываются на
счетах учета затрат на производство. Их в
конечном итоге отражают на счетах 91
«Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли
и убытки»
связаны с осуществлением прочих хозяйственных
операций: расходы, связанные с продажей
основных средств, материалов и других активов;
проценты за кредит; арендные платежи;
отчисления в оценочные резервы
включают штрафы, пени, неустойки уплаченные;
выявленные убытки прошлых лет;курсовые
разницы; списанные суммы дебиторской
задолженности с истекшим сроком исковой
давности; расходы на спортивные и культурнопросветительные мероприятия.
Powerpoint Templates
Page 8
Анализ затрат
Структура расходов ОАО «Хлебпром»
Наименование
показателя
Удельный вес
2010 год
2011 год
2010 год (%)
2011 год (%)
изменение
удельного веса
(п.п.)
Себестоимость
3479008,00
4117287,00
64,74
67,01
2,27
Коммерческие
расходы
884922,00
1083093,00
16,47
17,63
1,16
Управленческие
расходы
320272,00
329920,00
5,96
5,37
-0,59
Проценты к уплате
113733,00
69210,00
2,12
1,13
-0,99
Прочие расходы
575588,00
544462,00
10,71
Templates 100
5373523 Powerpoint
6143972
8,86
-1,85
100
Page 9 0
Итого:
Рис. 1 Структура расходов ОАО «Хлебпром» в 2010, 2011 гг.
Powerpoint Templates
Page 10
Результаты анализа затрат на производство и реализацию
продукции представлены в таблице 4.
Наименование
показателя
Выручка
3479008
За 2011
год
4117287
Абсолютный Темп роста,
Темп
прирост, руб.
%
прироста, %
638279
118,35
18,35
1638407
2088826
450419
127,5
27,5
Валовая прибыль 1840601
2028461
187860
110,21
10,21
Коммерческие
расходы
884922
1083093
198171
122,4
22,4
Управленческие
расходы
320272
329920
9648
103,02
3,02
Прибыль от
продаж
635407
615448
-19959
Powerpoint Templates
96,85
-3,15
Page 11
Себестоимость
продаж
За 2010 год
Структура выручки ОАО «Хлебпром» в 2010, 2011 гг.
Powerpoint Templates
Page 12
Рис.4 Динамика рентабельности продаж ОАО «Хлебпром»
R продаж в 2010 г.=(635407/3479008)*100=18,3 %
Powerpoint Templates
Rпродаж в 2011 г.=(615448/4117287)*100=14,9
%
Page 13
Структура затрат на производство
Наименование
показателя
Материальные
расходы
2010 год
2011 год
Удельный вес
2010 год
(%)
2011 год
(%)
Изменение
удельного
веса (п.п.)
1226590,00
1482175,00
43,86
45,16
1,30
Расходы на оплату
труда
815017,00
776825,00
29,14
23,67
-5,47
Отчисления на
социальные нужды
174006,00
231179,00
6,22
7,04
0,82
29414,00
26916,00
1,05
0,82
-0,23
551404,00
764743,00
19,72
23,30
3,58
Powerpoint Templates
2796431,00 3281838,00
100,00
100,00
Page 14
0,00
Амортизация
Прочие затраты
итого:
Динамика затрат на производство продукции
Наименование
показателя
Материальные
затраты
За 2010 год
За 2011 год
Абсолютный
прирост
Темп
роста
Темп
прироста
1226590,00
1482175,00
255585,00
120,84
20,84
Расходы на оплату
труда
815017,00
776825,00
-38192,00
95,31
-4,69
Отчисления на
социальные нужды
174006,00
231179,00
57173,00
132,86
32,86
29414,00
26916,00
-2498,00
91,51
-8,49
Powerpoint Templates
551404,00
764743,00
213339,00
138,69
Page 15
38,69
Амортизация
Прочие затраты
Powerpoint Templates
Page 16
Заключение
В работе был проведен анализ затрат ОАО «Хлебпром». Информационной
базой анализа послужила бухгалтерская отчетность общества за 2011 год.
По сравнению с предыдущим годом в 2011 году снизилась результативность
финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Хлебпром». Выручка от реализации
продукции выросла на 18,35%, что привело к росту валовой прибыли на 10,21 %.
Однако выросли и затраты организации:
Себестоимость выросла на 450419 рублей;
Коммерческие расходы на 198171 рублей;
Управленческие расходы на 9648 рублей.
Рост расходов на 658238 рублей привел к снижению прибыли от продаж.
Таким образом, за счет исследуемых факторов (выручка, себестоимость,
коммерческие и управленческие расходы) прибыль от продаж снизилась на 19959
рублей. Падение прибыли от продаж обусловлено тем, что темпы роста
себестоимости продукции опережают темпы роста продаж.
Такая динамика основных показателей привела к снижению рентабельности
продаж на 3,4 п.п. с 18,3% до 14,9%.
В работе был проведен анализ коммерческих рисков ОАО «Хлебпром».
Критический объем продаж в 2011 году составил 2879859 рублей. Запас
финансовой прочности равен 1237428 рублей. Это означает, что если объем продаж
снизится более чем на1237428 рублей, то основная деятельность ОАО «Хлебпром»
будет убыточна. Таким образом, ОАО «Хлебпром» имеет значительный резерв
Powerpoint Templates
Page 17
безопасности.
Спасибо за внимание!
Powerpoint Templates
Page 18