Transcript Diapositiva 1 - Cámara de Diputados

MACROPROCESOS
PARA LA
FISCALIZACIÓN SUPERIOR
Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la
Federación
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 15, fracción I, de la Ley de
Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, que señala el
establecimiento de lineamientos técnicos y criterios para las auditorías y su
seguimiento, procedimientos, investigaciones, encuestas, métodos y
sistemas necesarios para la revisión y fiscalización de la Cuenta Pública, la
Auditoría Superior de la Federación emite la Normativa Institucional para
la Fiscalización de la Gestión Gubernamental, la cual constituye el
instrumento para ejercer la función de fiscalización superior, que le
confiere el artículo 79 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
Concepto
Fiscalización Superior
Facultad ejercida por la Auditoría Superior de
la Federación, para la revisión de la Cuenta
Pública, incluyendo el Informe de Avance de
Gestión Financiera, a cargo de la Cámara de
Diputados, en apego a lo establecido en el
artículo 2 de la Ley de Fiscalización y
Rendición de Cuentas de la Federación.
Fiscalización Superior de la Gestión Gubernamental
Facultad ejercida por la ASF que consiste en el examen, revisión e
investigación que efectúa, en forma posterior a la realización de las
operaciones, para determinar si los ingresos y egresos públicos, el manejo,
la custodia y la aplicación de fondos y recursos federales, se ajustaron a la
legislación y normatividad que regula su operación y si se cumplieron los
objetivos y metas contenidos en los programas federales; así como la
evaluación de la eficiencia, eficacia y economía de la gestión realizada por
las entidades fiscalizadas, determinando en su caso, los daños y perjuicios
que afecten al Estado en su Hacienda Pública Federal o al patrimonio de
los entes públicos federales y fincar directamente las responsabilidades
resarcitorias correspondientes, así como promover el fincamiento de otras
responsabilidades ante las instancias respectivas.
1.- Auditoría Superior de la Federación
Misión y Visión
Ambos conceptos corresponden a la razón de ser y al deber ser de la entidad
de fiscalización superior de la Federación.
El Poder Legislativo creó el marco jurídico para el desarrollo de las actividades
de la Auditoría Superior de la Federación, órgano técnico auxiliar de la Cámara
de Diputados en la fiscalización de la Cuenta Pública Federal.
Se tiene la certeza de que, además de las acciones contenidas como mandato
expreso en el marco jurídico de su actividad, es obligación de la Auditoría
Superior de la Federación convertirse en una entidad promotora de la
transparencia, la eficiencia y mejora continua de los servicios públicos, garante
para la sociedad de que los recursos son recaudados, administrados y
aplicados con honestidad, economía y eficiencia.
Misión
Fiscalizar la Cuenta Pública mediante auditorías que se efectúan a los
tres Poderes de la Unión, a los órganos constitucionalmente
autónomos, a las entidades federativas y municipios del país, así como
a todo ente que ejerza recursos públicos federales, incluyendo a los
particulares. Conforme a su mandato legal, el propósito es verificar el
cumplimiento de los objetivos contenidos en las políticas y programas
gubernamentales, el adecuado desempeño de las entidades
fiscalizadas, y el correcto manejo tanto del ingreso como del gasto
úblico.
Visión
Al llevar a cabo su misión, la ASF busca posicionarse como una
institución objetiva e imparcial, técnicamente sólida y sujeta a un
proceso de mejora continua, cuyos productos puedan constituirse en
un elemento central para el Poder Legislativo en la definición de las
asignaciones presupuestarias de los programas, proyectos y políticas
públicas. De esta manera, contribuirá a generar confianza en la
ciudadanía respecto al manejo de los recursos y a fortalecer una
cultura gubernamental de transparencia y rendición de cuentas.
Objetivos Estratégicos de la Fiscalización Superior
1. Incrementar la calidad y utilidad de los servicios.- La información generada
por la Auditoría Superior de la Federación debe repercutir en el adecuado
desarrollo y orientación de las políticas de gobierno, lo que a su vez influirá
en el propósito fundamental del Estado de lograr un mayor bienestar social,
por lo que la institución requiere poner énfasis en la calidad y utilidad de sus
servicios.
2. Mejorar las competencias institucionales.- Con el fin de que la ASF cuente
con los elementos suficientes y necesarios para cumplir su mandato, revisará
su organización y funciones para llevar a cabo cambios que posibiliten
mejoras en sus procesos, aumento de sus capacidades y, como consecuencia,
incremento de la calidad de los servicios que presta a la sociedad.
3. Fortalecer vínculos institucionales.- La ASF deberá reafirmar y, en algunos
casos, reorientar sus diversos vínculos institucionales, como medida
necesaria para el mejor desempeño de las actividades a su cargo.
Objetivos Estratégicos de la Fiscalización Superior
4. Promover, interna y externamente, la identidad institucional.- La
fiscalización es una actividad que implica un servicio a la sociedad. Esto no es
comúnmente percibido por la ciudadanía, por lo que resulta prioritario
transmitir y reforzar una imagen precisa y definida de la institución, junto
con sus metas. El mensaje debe permear también hacia el interior, con el fin
de crear una identidad propia y que todos sus integrantes se sientan
comprometidos con los valores y objetivos institucionales. Por ello, la
promoción interna y externa de la identidad institucional resulta de máxima
importancia para difundir la relevancia de la labor que cumple la ASF.
5. Impulsar el Sistema Nacional de Fiscalización.- El Sistema Nacional de
Fiscalización tiene como objetivo central que todos los órganos que llevan a
cabo labores de fiscalización, ya sea ésta interna o externa, e
independientemente del Poder en el que estén encuadradas –Ejecutivo,
Legislativo o Judicial–, o el nivel de gobierno al que correspondan –federal,
estatal o municipal– se apoyen mutuamente para crear una sinergia que
permita una revisión coordinada más sistemática y de mayor cobertura y
alcance del desempeño gubernamental. Para la ASF, la implementación de
este Sistema se traducirá en aprovechar mejor sus recursos, evitar la
duplicación o la omisión de funciones e incrementar el alcance de sus
auditorías.
Esquema Operativo de la ASF
El esquema operativo, establecido por la ASF para la fiscalización superior de la
gestión gubernamental, se integra por la vinculación de las actividades técnicoadministrativas que realizan las unidades administrativas. Este esquema se
estructura con base en:
 Dos macroprocesos definidos en función de sus resultados
 Los mecanismos para realizar la fiscalización
 La determinación de los tipos de auditoría para la revisión de la Cuenta
Pública;
 Las acciones que se promueven en función de las características y naturaleza
de las observaciones formuladas.
Macroprocesos
Procesos
1. Revisión de la Cuenta Pública
2. Seguimiento de las Acciones promovidas y
Fincamiento de Responsabilidades
1.
Planeación
- Genérica
- Específica
- Altas, Bajas y Modificaciones
- Solicitudes de la CVASF
Procesos
2. Desarrollo
- Programación
- Ejecución
- Informe de auditoría
3. Integración de Informes
Institucionales
Mecanismos para Realizar la Fiscalización Superior
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Auditoría
Visita
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Coordinación y Colaboración al Órgano Técnico de Fiscalización de la Legislatura Local
Solicitud de Revisión por Situación Excepcional a una Entidad Fiscalizada
Tipos de Revisión
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Auditorías de Desempeño
Auditorías de Regularidad:
- Financieras y de Cumplimiento
- De Obra Pública e Inversiones
Físicas
- De Legalidad
- De Sistemas
Auditorías Especiales
Auditorías de Seguimiento
Auditorías Forenses
Tipos de Acciones
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PREVENTIVA
Formulación de Recomendación
Recomendación al Desempeño
CORRECTIVAS
Solicitud de Aclaración
Pliego de Observaciones
Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal
Denuncia de Hechos
Denuncia de Juicio Político
Multa
Procesos
El desarrollo del macroproceso de la Revisión de la Cuenta Pública
comprende un conjunto procesos, subprocesos, etapas y actividades
principales de la función fiscalizadora que se clasifican en tres grandes
grupos o “Procesos”:
1.
Proceso de Planeación
•
•
•
•
2.
Genérica
Específica
Altas, Bajas y Modificaciones
Solicitudes de la CVASF
Proceso de Desarrollo
• Programación
• Ejecución
• Informe de Auditoría
3.
Proceso de Integración de Informes Institucionales
Etapa de Planeación
Corresponde al análisis de la información y datos de la gestión de las
entidades fiscalizadas, y la operatividad de los proyectos institucionales de
la ASF, con objeto de determinar estrategias y cursos de acción.
Para los efectos del Análisis y Revisión de la Cuenta Pública, El Proceso de
Planeación a su vez se clasifican como sigue:
• Planeación Genérica
• Planeación Específica
• Altas, Bajas y Modificaciones
• Solicitudes de la CVASF
Planeación Genérica
Su objetivo es identificar los principales sectores, ramos, grupos
funcionales, funciones, subfunciones, programas presupuestarios,
actividades institucionales, áreas y gasto no programable y los conceptos
de ingreso, que el marco general de la planeación gubernamental define
como estratégicos y prioritarios, en donde se contempla:
• La recepción de la Cuenta Pública y del IAGF;
• Solicitar a las entidades fiscalizadas sus estados financieros y
presupuestales;
• Solicitar a los órganos de control y a los despachos externos, los
informes de las revisiones que han practicado a las entidades en
proceso de selección;
• El análisis general de la información recopilada y la elaboración del
Informe de los Programas y Conceptos Estratégicos y Prioritarios.
• Elaboración de los Criterios Generales para el Proceso de Planeación
Planeación Específica
El objetivo de este subproceso es identificar las entidades susceptibles a ser
fiscalizadas y las áreas responsables de ejecutar el gasto público federal a
través de los grupos funcionales, las funciones, las subfunciones, las
actividades institucionales y las unidades responsables con mayor
participación en el total del presupuesto autorizado, programas
presupuestarios, funciones, actividades y proyectos prioritarios y
estratégicos, así como distinguir los rubros de ingresos más representativos,
a los que resulta pertinente auditar
Contempla:
• La elaboración y publicación de los Criterios Generales del Proceso de
Planeación;
• La elaboración y evaluación de las Propuestas de Revisión;
• Las Altas, Bajas y Modificaciones
• La integración del Programa Anual de Auditorías;
Proceso de Desarrollo
Agrupa la realización de actividades sustantivas en tres subprocesos:
Programación; Ejecución e Informe de Auditoría
1. Programación: Se refiere a la elaboración de los Criterios Generales para
la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública, Proceso de Desarrollo; la
programación de las actividades; la definición de los procedimientos de
auditoría y la elaboración de la Orden de Auditoría.
1. Ejecución: Se relaciona con las actividades de la formalización e inicio de
los trabajos de auditoría, la evaluación del control interno, la aplicación
de los procedimientos de auditoría y obtención de resultados, la
supervisión del grupo auditor, la presentación de resultados preliminares
y la conclusión de los trabajos de auditoría.
2. Informe de Auditoría: Se relaciona con las actividades encaminadas a la
elaboración del Informe de Auditoría, el seguimiento del cronograma de
entrega, la revisión, modificación y aprobación del Informe de Auditoría,
el registro de los resultados de la revisión y la liberación del Informe, así
como la integración de los expedientes de auditoría.
Programación
Este subproceso comprende las actividades relacionadas con la programación del
desarrollo de la revisión; comprende la elaboración de los Criterios Generales
para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública en los que se establecen las
definiciones y requisitos de los informes de auditoría; asimismo, proporciona los
referentes y datos que orienten su elaboración.
• Elaboración de los Criterios Generales para LA Fiscalización Superior
(Proceso de Desarrollo);
• Elaboración de la guía y procedimientos de auditoría
• Elaboración de Auditina (Auditorías sobre el desempeño y especiales)
• Elaboración de la Orden de Auditoría
Ejecución
Comprende las Actividades para la práctica o ejecución de las revisiones
integradas en el Programa de Anual de Auditorías, y que contemplan:
• El inicio de los trabajos de auditoría.
- Acta de formalización de los trabajos
- Acta administrativa circunstanciada de auditoría
- Multa
• Evaluación del control interno
- Cuestionario de control interno (La evaluación del control interno está
considerada como parte de la ejecución, aun cuando estas actividades
pueden realizarse antes del acto de formalización e inicio de la auditoría)
- Cédulas de trabajo (sumarias, analíticas, subanalíticas, etc.)
• Aplicación de procedimientos de auditoría
- Cédulas de trabajo (sumarias, analíticas, subanalíticas, etc.)
- Cédula de integración del alcance de auditoría
- Oficio de solicitud de documentación complementaria
• Aplicación del Programa de Supervisión para el Control de Calidad
- Informe de supervisión
- oficio de aumento, disminución o sustitución del personal actuante
Ejecución
• Conclusión de los trabajos de auditoría (PRECONFRONTA)
- Oficio de notificación de reunión de presentación de resultados y
observaciones preliminares
- Cédula de resultados
- Acta de resultados preliminares
• Conclusión de los trabajos de auditoría (CONFRONTA)
- Oficio de notificación de reunión de presentación de resultados finales y
observaciones preliminares
- Cédula de resultados
- Cédulas de trabajo (sumarias, analíticas, subanalíticas, etc.)
- Acta de presentación de resultados finales y observaciones preliminares
(con observaciones y sin observaciones)
Informe de Auditoría
Comprende las actividades para la elaboración del informe de Auditoría de las
revisiones practicadas por la ASF, y que contemplan:
• Elaboración del Informe de Auditoría;
• Revisión del Informe de auditoría
- Revisión de aspectos técnicos normativos
- Revisión de aspectos gramaticales y de corrección de estilo
- Revisión de aspectos legales
•
•
•
•
Cumplimiento del cronograma del proceso de desarrollo
Registro de los resultados de la revisión
Modificación y aprobación del Informe de auditoría
Integración del Expediente de auditoría
Integración de Informes Institucionales
El proceso contempla las actividades relacionadas con la declaración de
los procedimientos y requisitos para la integración, edición y presentación
del Informe del Resultado a la Cámara de Diputados
• Planeación de la integración del Informe del Resultado (IR)
• Integración de los Tomos de los Grupos Funcionales y del Gasto
Federalizado
• Integración del Tomo Ejecutivo del IR
• Validación del Informe del Resultado
• Presentación del Informe del Resultado a la Cámara de Diputados
• Distribución del Informe del Resultado
Mandato
Misión
Visión
Código
de Ética
Norma ISO
9001:2008
Líneas
Estratégicas
Lineamientos
Auditorías
Internas
Visión
Institucional
Concepto y
Objetivo
Manual
de Calidad
SGC
ESQUEMA OPERATIVO DE LA FISCALIZACIÓ
FISCALIZACIÓN SUPERIOR
Lineamientos
de Calidad
Normativa
Institucional
Macroprocesos para la Fiscalización de la Cuenta Pública
Marco Rector
Visión Institucional
Objetivos
Normas de Fiscalización
Esquema Operativo
Revisión
de la
Cuenta Pública
Esquema general
Elementos
• Procesos
• Subprocesos
• Etapas
• Actividades Principales
•
•
•
•
•
•
•
Planeación
Desarrollo
• Genérica
• Específica
• Altas, Bajas y
Modificaciones
• Solicitudes de la CVASF
• Programación
• Ejecución
• Informe de Auditoría
• Situaciones Excepcionales
PAAF
Productos
Objetivos
Políticas de Operación
Reglas de Ejecución
Requisitos de Calidad
Mapas de Procesos
Lineamientos Generales
Lineamientos Específicos
•
•
•
•
•
Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública
Informes de Auditoría
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización de la Cuenta Pública
Análisis del Informe de Avance de Gestión Financiera
Informe sobre el Estado que Guardan las Observaciones, Recomendaciones
y Acciones Promovidas (*)
• La resolución que determine: Existencia o Inexistencia de Responsabilidad;
o Abstención de Sanción
Informes
de
Auditoría
Integración de Informes
Institucionales
Análisis del
IAGF
IR
SICSA
Seguimiento
de las Acciones
Promovidas y
Fincamiento de
Responsabilidades
Informe de
Seguimiento
(*)
Seguimiento
(Por Tipo de Acción)
Fincamiento de
Responsabilidades
Resarcitorias
Cámara
de Diputados
Entidades
Fiscalizadas
Expedientes
Recomendaciones