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香港控股公司 Hong Kong Holding Company 香港公司 Corp. 传统母公司-子公司结构 Traditional Parent-Subsidiary 中国公司 Corp. 运送商品 Delivery of Goods 出售商品 Sale Goods 香港公司 Corp. 出售商品 Sale Goods Internationally 兄弟公司结构 Brother-Sister Structure 出售商品 中国公司 Corp. Sale Goods 香港公司 Corp. 出售商品 Sale Goods 运送商品 Delivery of Goods 公司层面的税收优势 Initial Tax Benefit 25% 16.5% 香港公司 Corp. 中国公司 Corp. 8.5% 延迟8.5%的所得税 Deferral of Taxation on 8.5% 中国公司 Corp. 20% 股息 Dividend 25% 企业所得税 Enterprise Tax 延迟税收 Defers Tax 香港公司 Corp. 16.5% 兄弟公司减少8.5%所得税 Brother-Sister 8.5% Savings 20% 股息 Dividend 25% 中国公司 Corp. 香港公司 Corp. 16.5% 控股公司的税务问题 Tax Issues of Holding Company 1 2 转移定价 3 Transfer Price 4 有效的管理和控制 受中国公民控股 的外国公司 Effective Management & Control Controlled Foreign Corporation 税收协定 Income Tax Treaty 市场转移定价 Transfer Price 香港公司 Corp. 中国公司 Corp. 转移定价 Transfer Price 分销商支付市场价值 Fair Market Value Price to a Distributor 有效的管理和控制 Effective Management & Control 指定香港 董事长 Appoint Hong Kong Director 香港公司 Corp. 非中国企业所得税 纳税人公司 PRC Non-resident Company 中国公司 Corp. 中国企业所得税 纳税人公司 PRC Resident Company 受中国公民控股的外国公司 Controlled Foreign Corporation 1 所有权或控制权测试 Ownership or Control Test 2 所有权测试 Ownership Test 持有10%或以上所有权的股东总共 持股50%或以上 10% or greater owner owns 50% or 3 more of foreign corporation 直接或间接控制权的测试 Direct or Indirect Control Test 控股公司的所得税小于企业所得 税的50% Holding Company Income tax is less than 50% of the Enterprises Tax 可以以拓展业务需要为由累 积收益不做股息分配 May Accumulate Income For Reasonable Business Needs 帮助解决“受中国公民控制的外国 公司”的问题 Help Solve the CFC Problem 香港公司 Corp. 100% 控股公司 Holding Company 离岸信托 Offshore Trust 14 税收协定问题 Treaty Issues 卸货点转移所有权 FOB Destination 起运点转移所有权 FOB Shipping Point 香港公司 Corp. 没有税收协定 Non-treaty 起运点转移所有权 FOB Shipping Point 中国公司 Corp. 有税收协定 Treaty 信息保密性 Information Confidentiality 个人 Inbound v. Outbound Structure 美国 信托 Trust 香港公司 Corp. 中国公司 Corp. 中国公司 Corp. 香港公司 Corp. 个人 What is the Company Doing? 股息、 1. Owns a Chinese Corporation 资 2. Exporting 资 3. International Accounting Company 个人 Owns a Chinese Corp 股息、 Treaty Rate – 5% 资 Active Business 资 Guo Shui Han 609 股息、 Dividend Received not Taxed by Holding Company 个人 Active Business 股息、 Types 资 Import/Export Service 资 International Accounting Services 股息、 Tax Rate of Holding Company Nation 资 Barbados 1.5% 资 Controlled foreign corp. issue 个人 Owns a Chinese Corp 股息、 Treaty Rate – 5% 资 Active Business 资 Guo Shui Han 609 股息、 Non-Treaty Rate – 10% 个人 Exporting Goods 股息、 U.S. FOB Shipping Point 资 Treaty 资 Check the Box - Grantor Trust 股息、 Treaties with European Countries Treaty Benefit Not Allowed U.S. Partnership U.S. Dividend 894(c) Classified Corp. Under China’s law No Treaty Benefit to Chinese Owner Blocker Rules 美国 中国 个人 Treaty With U.S. 股息、 Interest – Portfolio Interest Exclusion 资 Dividend – 30% instead of 10% 资 Royalty – 30% withholding instead of 0% 个人 Exporting Goods 股息、 Directly Own Works 股息、 Interest - Port 资 Check the Box – no IRC 894(c) 资 Grantor Trust – no Article 1(6) 股息、 Treaty Qualification – Erosion Base Test 个人 Exporting Goods Treaty NonTreaty Chinese Corp. Exporting Accountin g Service HK; Sing; Barbados Other treaty nations Billing Chinese co.