Transcript 第八章成本分析
第八章 成本分析 本章重点：成本报表的分析方法及其成本计划 完成情况分析 本章难点：成本计划完成情况的分析及主要产品 单位成本的分析 第一节 第二节 第三节 第四节 成本分析概述 产品成本分析 技术经济指标变动对成本影响的分析 成本效益分析 第一节 成本分析概述 一、成本分析的意义 成本分析的作用： 评价企业成本计划的执行情况 认识和掌握成本变动的规律 二、成本分析的内容 1、成本计划完成情况分析 包括：商品产品成本计划完成分析 主要产品单位成本分析 2、降低成本措施的分析 3、技术经济指标变动对成本影响的分析 三、成本分析的方法 （一）对比分析法 由于标准数（基数）不同，对比分析法通 常有以下几种模式： 成本的实际指标与成本的计划或定额比较 本期实际数与前期（上期、上年同期、历 史最好水平）实际数比较 本期实际数与其他企业先进水平（国内外 行业先进水平）比较 （二）因素分析法 首先确定影响某个经济指标的因素 确定各因素的替代顺序 按顺序计算各因素变动对指标变动的 影响程度和方向 例、某一经济指标N由A、B、C三个因素 相乘组成 计划指标 N0 = A0× B0 × C0 实际指标与 计划指标的 差异总额 实际指标 N1 = A1× B1 × C1 例、某一经济指标N由A、B、C三个因素 相乘组成 计划指标 N0 = A0× B0 × C0 N2 = A1× B0 × C0 实际指标 N1 = A1× B1 × C1 例、某一经济指标N由A、B、C三个因素 相乘组成 计划指标 N0 = A0× B0 × C0 N2 = A1× B0 × C0 N3 = A1× B1 × C0 实际指标 N1 = A1× B1 × C1 因素A变化 对N的影响 因素B变化 对N的影响 因素C变化 对N的影响 连环替代法、连环置换法 （三）比率分析法 相关指标比率分析 构成比率分析 动态比率分析 （四）相关分析法 （五）趋势分析法 第二节 产品成本分析 一、商品产品成本计划完成情况分析 （一）全部商品产品成本计划完成情况分析 成本降低额 = 计划总成本 - 实际总成本 计划单 实际 实际 = × 产量 位成本 总成本 成本降低率 =成本降低额 / 计划总成本 （二）可比产品成本降低计划完成情况分析 1、可比产品成本降低计划完成分析 可比产品 全部可比产品的实际 成本实际 = 产量按上年实际单位 - 实际总成本 降低额 成本计算的总成本 = 实际 ×上年实际 - 实际 产量 单位成本 总成本 = 实际 ×（上年实际 -本年实际 ） 产量 单位成本 单位成本 可比产品 实际降低额 实际成本 = ×100% 实际产量×上年实际单位成本 降低率 可比产品 成本计划 = 计划 ×（上年实际 - 本年计划 ） 产量 单位成本 单位成本 降低额 可比产品 计划降低额 计划成本 = ×100% 计划产量×上年实际单位成本 降低率 2、影响可比产品成本降低任务完成的因素 （1）产量变动的影响 单纯产量变动只影响成本降低额，不影响成本降低率 产量变动对 = 产量增减百分比 ×计划降低额 成本降低额 的影响 = （ 实际 ×上年实际 ） ×计划降低率 产量 单位成本 - （ 计划 ×上年实际 ） ×计划降低率 产量 单位成本 （2）产品品种变动的影响 品种结构变动 按实际产量实 按实际产量 对成本降低额 = 际品种调整后 - 调整后的计 的影响 的计划降低额 划降低额 按实际产量实 计划 实际 上年实际 际品种调整后 = 产量 ×（单位成本 -单位成本 ） 的计划降低额 品种结构变动 按实际产量实 对成本降低率 = 际品种调整后 - 计划降低率 的影响 的计划降低率 （3）单位成本变动的影响 单位成本变动 实际成本 按实际产量实 对成本降低额 = 降低额 - 际品种调整后 的计划降低额 的影响 计划 实际 实际 = 产量 ×（单位成本 -单位成本 ） 单位成本变动 对成本降低率 = 单位成本变动对成本降低额的影响 实际产量×上年实际单位成本 的影响 3、产品成本的绝对节约额和相对节约额分析 二、主要产品单位成本分析 产品单位成本分析的内容包括： 单位成本计划完成情况分析 技术经济指标变动对单位成本的影响 （下一节） 单位成本计划完成情况分析： 根据“产品单位成本表”有关资料及其他资料， 分析单位产品成本实际数的升降情况；然 后按成本项目分别进行分析；针对某些主 要项目，可作进一步深入分析 第三节 技术经济指标变动对成本影响的分析 第四节 成本效益分析 （课外阅读内容） 复习思考题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 成本报表分析的方法有哪些？这些方法的主要 内容是什么? 如何对全部产品成本表进行分析? 请简要回答影响可比产品成本降低任务完成情 况有哪些因素？各因素对其产生如何影响。 如何对产品单位成本各主要成本项目分析？ 什么是技术经济指标？用于企业分析的主要技 术经济指标有哪些？ 成本效益分析的指标包括哪些？