Transcript di sini
NERACA DAN LAPORAN ARUS KAS Materi 02B-1 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca dan Laporan Arus Kas Laporan Neraca Manfaat Keterbatasan Klassifikasi Pelaporan informasi tambahan Teknik pengungkapan Materi 02B-2 Arus Kas Tujuan Isi dan format Penyusunan Manfaat @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca Manfaat Neraca Menilai struktur modal. Menghitung risiko dan arus kas yang akan datang. Menganalisis: Materi 02B-3 Liquiditas, Solvabilitas, dan Flexibilitas keuangan. @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca Keterbatasan Neraca Sebagian besar aktiva dan kewajiban dilaporkan pada kos historis. Penggunaan judgment dan estimasi. Banyak item nilai finansial dihilangkan. Materi 02B-4 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca Klasifikasi Neraca Klasifikasi umum : Aktiva, Kewajiban, & Ekuitas Perincian klasifikasi umum: Assets: Current assets Long-term investments Property, plant, & equipment Intangible assets Other assets Materi 02B-5 Liabilitas & Owners’ Equity Current liabilities Long-term debt Owners’equity Capital stock Additional paid-in capital Retained earnings @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca Aktiva Lancar Kas dan aktiva lain yang diharapkan dapat dikonversi menjadi kas, dijual, atau dikonsumsi dalam satu tahun atau periode akuntansi, yang mana yang lebih panjang. Item Cash & cash equivalents Short-term investments Receivables Inventories Prepaid Expenses Materi 02B-6 Basis Of Valuation Fair value Generally, fair value Estimated amount collectible Lower of cost market Cost @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Lancar” Kas Umumnya berupa uang yang siap digunakan Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek yang sangat likuid yang jatuh tempo dalam waktu tiga bulan atau kurang. Berbagai pembatasan atau komitmen harus diungkapkan. Materi 02B-7 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Lancar” Investasi Jangka Pendek Portofolio Jenis Penilaian Klasifikasi Held-toMaturity Utang Kos Lancar atau Tidak Trading Utang atau Modal Nilai Wajar Lancar Availablefor-Sale Utang atau Modal Lancar atau Nilai Wajar Tidak Materi 02B-8 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Lancar” Piutang Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain atas uang, barang atau jasa. Piutang dagang – janji lisan Piutang wesel – janji tertulis Kelompok utama piutang tersebut harus diungkapkan di neraca atau dalam catatan terkait. Materi 02B-9 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Lancar” Piutang Dagang – Pilihan Penyajian 1 2 Materi 02B-10 Aktiva Lancar: Kas Piutang dagang Kurang CKP Persediaan Total aktiva lancar $ 346 500 25 475 812 $1,633 Aktiva Lancar: Kas $ 346 Piutang dgng, bersih dari cadangan $25 475 Persediaan 812 Total aktiva lancar $1,633 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Lancar” Persediaan Barang Dagangan Penyajian: Dasar penilaian ( lower-of-cost-or-market) dan Metoda penentuan harga jual (FIFO atau LIFO). Materi 02B-11 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Lancar” Biaya Dibayar di Muka Pengeluaran kas yang dicatat sebagai aktiva karena jasa atau manfaat akan diterima di masa mendatang. Pengeluaran Kas SEBELUM Biaya Dicatat Pembayaran di muka sering terjadi untuk: sewa asuransi pemeliharaan suplais peralatan advertensi Materi 02B-12 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Investasi Jangka Panjang Umumnya terdiri atas 4 kategori: Sekuritas Aktiva tetap Dana khusus Perusahaan afiliasi. Materi 02B-13 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Neraca (dalam jutaan) Investasi Jangka Panjang Sekuritas obligasi, saham, dan wesel jk. panjang Untuk sekuritas, tujuan manajemen menentukan klasifikasi lancar atau tidak lancar. Aktiva lancar Kas $ 285,000 Investasi: Investasi Obligasi PT ABC 321,657 Investasi PT UC 253,980 Piutang wesel 150,000 Tanah untuk spekulasi 550,000 Dana simpanan 225,000 Dana pensiun 653,798 Dana asuransi 84,321 Investasi perush. Afiliasi Total investasi 457,836 2,696,592 Aktiva Tetap Materi Gedung 02B-14 Tanah 1,375,778 @Kris-AA YKPN, 2009 975,000 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Neraca (dalam jutaan) Aktiva Tetap Aktiva lancar Kas Total investasi Aset jangka panjang yang digunakan dalam kegiatan reguler perusahaan. $ 285,000 2,696,592 Aktiva Tetap Gedung 1,375,778 Tanah 975,000 Mesin dan peralatan 234,958 Capital leases 384,650 Kendaraan 175,000 Akum. Depresiasi Total Aktiva Tetap (975,000) 2,170,386 Aktiva Tidak Berujud Goodwill Hak Paten Materi 02B-15 Merek dagang 3,000,000 177,000 40,000 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca – “Aktiva Tidak Lancar” Neraca (dalam jutaan) Aktiva Lain-lain Aktiva lancar Kas Bagian ini digunakan untuk melaporkan item-item yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam kelompok terdahulu $ Aktiva Tak Berujud Goodwill 2,000,000 Hak paten 177,000 Merek Dagang 40,000 Franchises 125,000 Hak cipta 55,000 Total ATB 2,397,000 Aktiva lain-lain Kos pensiun DDM PPh ditunda Total aktiva lain Materi 02B-16 285,000 Total Aktiva 133,000 40,000 173,000 $ 9,210,978 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca Kewajiban Lancar Neraca (dalam jutaan) Kewajiban Lancar “kewajiban yang diharapkan dilunasi dengan menggunakan aktiva lancar atau menimbulkan utang lancar lain.” Utang wesel $ Utang dagang 131,800 Utang kompensasi 43,000 Pendapatan DDM 17,000 Utang PPh 23,400 Utang jk. Pjg. J.t. 121,000 Total kewajiban lanc. Utang Jk. Pjg 979,500 Utang capital lease 345,800 77,909 Total kewajiban jk. Pjg 02B-17 569,650 Kewajiban Jk. Panjang PPh yang ditunda Materi 233,450 2,093,859 @Kris-AA YKPN, 2009 Neraca Kewajiban Jk Panjang Neraca (dalam jutaan) Kewajiban Lancar “Kewajiban yang akan dilunasi dalam waktu lebih dari satu tahun.” Utang wesel Utang dagang 43,000 Pendapatan DDM 17,000 Utang PPh 23,400 Total kewajiban lanc. 02B-18 121,000 569,650 Kewajiban Jk. Panjang Utang Jk. Pjg 979,500 Utang capital lease 345,800 PPh yang ditunda Materi 131,800 Utang kompensasi Utang jk. Pjg. J.t. Seluruh jaminan dan batasan harus diungkapkan. $ 233,450 77,909 Total kewajiban jk.@Kris-AA Pjg 2,093,859 YKPN, 2009 Neraca Ekuitas Pemilik Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam tiga bagian, (1) Modal Saham, (2) Tambahan Modal Disetor dan (3) Laba Ditahan. Materi 02B-19 @Kris-AA YKPN, 2009 Format Neraca Ada 2 format neraca: Bentuk rekening Bentuk laporan Accounting Trends and Techniques—2004 (New York: AICPA) indicates that all of the 600 companies surveyed use either the “report form” (506) or the “account form” (94), sometimes collectively referred to as the “customary form.” Materi 02B-20 @Kris-AA YKPN, 2009 Balance Sheet - Format Bentuk Rekening Materi 02B-21 Illustration 5-16 YKPN,formats. 2009 LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report@Kris-AA and account Illustration 5-16 Balance Sheet Format Bentuk Laporan Materi 02B-22 LO 3 @Kris-AA YKPN, 2009 Pelaporan Informasi Tambahan Ada empat jenis informasi yang bersifat tambahan yang dilaporkan di neraca: Kontinjensi Kebijakan Akuntansi Situasi Kontractual Nilai Wajar Materi 02B-23 @Kris-AA YKPN, 2009 Teknik Pengungkapan Parenthetical Explanations Notes Cross-Reference and Contra Items Supporting Schedules Terminology Materi 02B-24 @Kris-AA YKPN, 2009 The Statement of Cash Flows Salah satu tujuan dasar pelaporan keuangan adalah “perhitungan jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas.” LO 6 Indicate the purpose of the statement of @Kris-AA YKPN, 2009 cash flows. Materi 02B-25 Laporan Arus Kas Tujuan Laporan Arus Kas Memberikan informasi yang relevantentang penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan selama satu periode. Laporan ini menjawab pertanyaan berikut: 1. Dari mana kas berasal? 2. Digunakan untuk apa? 3. Apa yang mengubah saldo kas? Materi 02B-26 @Kris-AA YKPN, 2009 Laporan Arus Kas Isi dan Format Tiga jenis aktivitas: Operasi, Materi 02B-27 Investasi, Pendanaan @Kris-AA YKPN, 2009 Laporan Arus Kas Content and Format Operasi Investasi Pendanaan Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi. Arus masuk dan arus keluar kas dari aktiva tidak lancar Arus masuk dan arus keluar kas dari operasi kewajiban jangka panjang dan ekuitas. The statement’s value is that it helps users evaluate liquidity, solvency, and financial flexibility. Materi 02B-28 @Kris-AA YKPN, 2009 Laporan Arus Kas Penyusunan Informasi diperoleh dari beberapa sumber: (1) neraca komparatif, (2) laporan laba rugi tahun berjalan, dan (3) data transaksi terpilih. Materi 02B-29 @Kris-AA YKPN, 2009 Laporan Arus Kas Penyusunan Midwest Beverage Company melaporkan halhal berikut pada tahun berjalan Aktivitas Net Income $40,000 Operasi Dividends paid 5,000 Pendanaan Increase in accounts receivable 10,000 Operasi Increase in accounts payable 5,000 Operasi Purchase of equipment (capt exp 8,000 Investasi Depreciation expense 4,000 Operasi Issue of notes payable 20,000 Pendanaan Required: Susunlah laporan arus kas Materi 02B-30 @Kris-AA YKPN, 2009 Laporan Arus Kas Penyusunan Laporan Arus Kas (dalam jutaan) Aktivitas operasi Laba bersih Kenaikan piutang Kenaikan utang Biaya depresiasi Arus kas dari operasi Aktivitas investasi Pembelian peralatan Aktivitas pendanaan Pengeluaran utang wesel Pembayaran dividen Arus kas dari pendanaan Kenaikan Kas Materi 02B-31 Pendapatan nonkas. $ 40,000 (10,000) 5,000 40,000 75,000 Biaya nonkas. (8,000) 20,000 (5,000) 15,000 $ 82,000 @Kris-AA YKPN, 2009 Materi 02B-32 @Kris-AA YKPN, 2009 Operating Activities Inflows of cash When cash receipts (revenue) exceed cash expenditures (expenses) Materi 02B-33 Outflows of cash When cash expenditures (expenses) exceed cash receipts (revenue) @Kris-AA YKPN, 2009 Investing Activities Inflows of cash Outflows of cash Sale of PPE Purchase of PPE Sale of debt or equity Purchase of debt end securities of other equity securities of entities other entities Collection of loans to Loands to other other entities entities Materi 02B-34 @Kris-AA YKPN, 2009 Financing Activities Inflows of cash Issuance of equity securities Issueance of debt (bonds and notes) Materi 02B-35 Outflows of cash Payment of dividends Redemtion of debt Reacquisition of Capital stock @Kris-AA YKPN, 2009 Ada dua metoda penyusunan LAK: Indirect method: menurunkan (mengikhtisarkan) arus kas dari laporan keuangan berbasis akrual Direct method: mengikhtisarkan arus kas secara langsung dari sumber dan penggunaan kas. Materi 02B-36 @Kris-AA YKPN, 2009 Pelaporan Informasi Tambahan Aktivitas pendanaan dan investasi yang tidak mempengaruhi kas dilaporkan dalam skedul terpisah di bagian bawah laporan arus kas atau dalam catatan. Contoh: Pengeluaran saham untuk membeli aset. Konversi obligasi ke dalam saham biasa. Pengeluaran obligasi untuk membeli aset. Pertukaran aktiva jangka panjang. Materi 02B-37 @Kris-AA YKPN, 2009 Manfaat Laporan Arus Kas Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan. Arus Kas dari operasi: Jumlahnya banyak – perusahaan mampu menghasilkan kas yang cukup untuk membayar tagihan. Jumlahnya sedikit – perusahaan perlu meminjam uang atau menjual saham untuk membayar tagihan. Materi 02B-38 @Kris-AA YKPN, 2009