Transcript 国际贸易实务检验检疫业务培训

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用足用好国际“护照
”
充分享受关税减免
宋 宇
2013.3.29
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•原产地证明书可以帮助你拓展海外市场
•原产地证明书可以帮助你提高企业竞争力
•原产地证明书是你的产品进入国际市场的通行证
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41.5元人民币
=
8400美元？
•优惠原产地证成本：41.5元
•HS编码:320611****
•FOB: $280000
•最惠国税率：3%
•0关税，节约关税：$8400
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2012年四川局签发原产地证数据统计
• 成都地区企业占签证量的50%
•德阳地区企业占签证量的30%
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一、原产地的概念
二、原产地证明书定义
三、原产地证明书种类
四、优惠原产地证明覆盖范围
五、原产地证明书的作用
六、企业申办原产地证明应注意的几个问题
七、几点建议
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一、原产地的概念
原产地是指货物的来源地，即指产品的产地，即货物的生产、
加工、制造、出生或出土地。
原产地是客观存在的，在自然经济状态下，原产地无经济
价值，但货物进入流通领域成为商品后，原产地就有了一定的
经济价值。这是由于货物的产地与其质量、品味、特征或特性
等诸多方面有着直接或间接的关系，如上世纪中叶，上海货是
好产品、优质品的代名词，这就是原产地的魅力。相反，不良
的原产地构成了不良产品形象。因此，提升和树立原产地形象
是直接关系到地方经济形象，是打造名牌战略中不可或缺的一
张王牌。
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二、原产地证明书
（一）原产地证的定义
原产地证全称为原产地证明书，是各国根据相
关的原产地规则签发的证明商品原产地，即货物的
生产或制造地的一种具有法律效力的证明文件，是
商品进入国际贸易领域的“护照”和“经济国籍”。
在国际贸易中，原产地证书是进口国政府实行进口
管理和对不同国家产品征收差别关税时需要审查的
一种极为重要的证明文件。
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（二）原产地规则（非优惠、优惠）
• 原产地标准：完全原产、含有非原产成分
• 直运规则：
• 书面证明：
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完全原产
• 在原产地规则中，“完全国产”是一个非常严格的概念。
• 东盟为例：
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含有非原产成分的产品
• 税则号改变：根据成品中包含的进口成分的税则
号在产品的加工、生产、过程中改变，四位数级
、五位数级、六位数级
•百分比标准：根据产品中所含的本国成分或进
口成分占产品价值的百分比来确定，40%
•加工工序标准：是否经历了特定的加
工、生产工序来确定
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三、原产地证明书的种类(三类)
• 1、一般原产地证书
• 2、优惠原产证书：普遍优惠制原
产地证书、区域性优惠原产地证书
• 3、专用原产地证书
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1、一般原产地证书（CO）
是各国根据各自的原产地规则签发的、证明
货物原产于某一特定国家或地区、享受进口国正
常关税（最惠国税率）待遇的证明文件。进口国
海关往往据此对出口货物实施管理和征税，确定
是否准予放行，实施数量限制、实施反倾销。一
般来说，各国海关对有一般原产地证的货物按最
惠国税率征税。
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一般原产地证书（CO）样本
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2、普惠制原产地证书
是根据普惠制给惠国的普惠制原产地规则和
有关要求签发的原产地证书，它是受惠国货物出
口到给惠国时享受普惠制关税优惠待遇的官方凭
证。普惠制原产地证书上所列的商品只有符合有
关给惠国的普惠制原产地规则才有资格享受减免
关税待遇。普惠制采用国际统一的证书格式
FORM A。
要享受关税优惠的产品应是在给惠国的一个
产品给惠清单里。
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目前给予我国普惠制待遇的国家共38个：欧
盟27国（比利时、丹麦、英国、德国、法国、爱
尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、希腊、葡萄牙、
西班牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、斯
洛伐克、拉脱维亚、爱沙尼亚、立陶宛、匈牙利、
马耳他、塞浦路斯、斯洛文尼亚、保加利亚、罗
马尼亚）、挪威、瑞士、土耳其、俄罗斯、白俄
罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、日本、加拿大、澳
大利亚和新西兰。
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FORM A 证书样本
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3、区域性优惠原产地证书
是订有区域性贸易协定的国家官方机构签发
的享受互惠的减免关税的凭证。区域性优惠原产
地证书上所列产品应是优惠贸易协定项下的产品。
签证依据为相应的区域性优惠原产地规则。
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我国目前签发的区域性优惠原产地证书有9种：
• 中国－东盟自贸区原产地证书（FORM E）
• 《亚太贸易协定》原产地证书（FORM B）
• 中国－巴基斯坦自贸区原产地证书（FORM P）
• 中国－智利自贸区原产地证书（FORM F）
• 中国－新西兰自贸区原产地证书（FORM N）
• 中国-新加坡自贸区原产地证书（FORM X）
• 中国-秘鲁自贸区原产地证书（FORM R）
• 海峡两岸经济合作框架协议原产地证书（ECFA）
• 中国-哥斯达黎加自贸区原产地证书（FORM L）
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中国－东盟自贸区原产地证书（FORM E）
• 东盟十国：文莱、印尼、马来
西亚、菲律宾、新加坡、泰国
（六个东盟老成员）柬埔寨、
老挝、缅甸、越南（四个东盟
新成员）。
• 截止目前，老成员对中国进口
的92.5%的产品实行的零关税，
平均关税降至0.6%；新成员平
均关税降至5.6%，并在2015年
实现90%产品零关税。
• 只能在检验检疫机构签发
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《亚太贸易协定》原产地证书（FORM B）
•
亚太协定成员国：印度、
韩国、斯里兰卡、孟加
拉、老挝。
•
降税幅度从5%到100%
不等。
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中国－巴基斯坦自贸区原产地证书（FORM P）
•
平均优惠幅度为22%
•
产品主要涉及蔬菜、水果、
石料、纺织机械、有机化工
•
只能在检验检疫机构签发
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中国－智利自贸区原产地证书（FORM F）
•
对原产于我国的5891个6位税目
产品关税降为零，到2016年双
方97%以上的税目关税降为零
•
产品主要有纺织服装、家用电
器、电子产品和五金制品
•
只能在检验检疫机构签发
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中国－新西兰自贸区原产地证书（FORM N）
• 63.6%的产品零关税，新方
将于2016年1月1日前取消全
部自华进口产品关税。
• 享受优惠产品主要有：纺织
品、服装、家电产品、五金
产品
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中国-新加坡自贸区原产地证书（FORM X）
• 2009年1月1日起，取消所有
自中国进口产品关税
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中国-秘鲁自贸区原产地证书（FORM R）
•
90%以上的产品分阶段实施
零关税，全部产品分五类实
施关税减让
•
主要产品包括轻工、电子、
家电、机械、汽车、化工、
水果等
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海峡两岸经济合作框架协议原产地证书（ECFA）
•
对原产于大陆的267项产品税
实施降税
•
主要产品包括：石化产品、
机械产品、纺织产品及其他
产品四类
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中国-哥斯达黎加自贸区原产地证书（FORM L）
•
90%以上的产品分阶段实施零
关税
•
主要产品包括：纺织原料及制
品、轻工、机械、电器设备、
蔬菜等
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4、专用原产地证书
是国际组织或国家根据政治和贸易措施的需要，针
对某一特殊行业的特定产品规定的原产地证书。专用原
产地证书上所列的商品均属某一特殊行业的某项特定产
品，这些产品应符合特定的原产地规则。
专用原产地证书有《输欧盟农产品原产地证书》，
《烟草真实性证书》、《手工制品原产地证书》、《金
伯利进程国际证书》等。目前我局签发的专用原产地证
书有《烟草真实性证书》和《输欧盟农产品原产地证
书》 。
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四、优惠原产地证明覆盖范围
• 具体优惠产品
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玩具
• 出口印度HS9503.41的玩具，最惠国税率为15％，优
惠幅度为43％，则在亚太贸易协定项下，可以减免的
税率为6.45％。
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纺织品服装
•
出口韩国女式服装，最惠国税率13％，优惠幅度为37.7％，则在协定项下，可以减免的税率为
4.9％。
•
出口斯里兰卡HS5702.49的机织地毯和地板覆盖物，最惠国税率为15％，优惠幅度为50％，则在
协定项下，可以减免的税率为7.5％。而对于印度和巴基斯坦该产品的税率分别为9.8％和12％，
亚太贸易协定是税率最低的。
•
出口孟加拉HS 6201.13.00的化学纤维制大衣，雨衣，短大衣，披肩，斗蓬和类似制品，最惠国
税率25％，优惠幅度30％，则在协定项下，可以减免的税率为7.5％
•
出口马来西亚毛制裙子，归入HS610451，而棉制裙子，归入HS610452，降税前税率均为20％，
均于2007年降为12％，2009年降为5％，但前者2010年降为0，后者则要2012年才降为0。
•
出口泰国针织T恤衫，HS为6109，基础税率为30％＋6泰铢/件，2005年降为20％＋4泰铢/件，
2007年降为12％＋2.4泰铢/件，2009年降为5％＋1泰铢/件，2012年降为0。
•
出口缅甸HS620311的羊毛西服套装为NT类，目前税率为20％，2007年开始降为15％，2011年
降为10％，2013年降为0。
•
新西兰对我国产品的降税是全面的，特别是包括了我国出口量大的服装鞋类等产品，这些产品的
基础税率高达19％，其多数将在2014年降为0关税，每年的降税2.7％左右。
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机电产品
•
出口斯里兰卡HS8418.21.01的压缩机式电冰箱，最惠国税率为28％，优惠幅度为16％，则在协定项下，可以
减免的税率为4.48％。
•
出口孟加拉HS8416.10.00的供燃烧液体燃料的燃炉喷燃器，最惠国税率6％，优惠幅度50％，则在协定项下，
可以减免的税率为3％ 。
•
出口马来西亚归入HS8509的家用电动器具（如真空吸尘器、地板打蜡机、厨房废物处理器 等），HS8516的
微波炉，降税前税率为30％，2005年均降为20％，2007年降为12％，2009年降为5％，2010年降为0。
•
出口马来西亚手电筒，归入HS851310，降税前税率为20％， 2007年降为12％，2009年降为5％，2010年降
为0。
•
出口马来西亚的空调、冰箱，税率为30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现
零关税。
•
出口泰国链锯，HS为846781，基础税率为30％，2005年降为20％，2007年降为12％，2009年降为5％，
2010年降为0。
•
出口泰国脚踏式空气泵，HS为841420，基础税率为20％，2007年降为12％，2009年降为5％，2010年降为0。
•
出口缅甸HS841821的家用电冰箱为NT2类，目前税率为10％，2009年开始降为8％，2011年降为5％，2018
年降为0。
•
出口缅甸HS851821的单喇叭音箱为NT2类，目前税率为20％，2007年开始降为15％，2011年降为10％，
2015年降为5％，2018年降为0。
•
出口巴基斯坦S84254200下的液压千斤顶和升降机，税率为35％，属于EHP（早期收获产品）产品类别1，
2006年降为10％，2007年降为5％，2008年降为0。
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化工产品
– 出口印度HS2804.70的磷，最惠国税率为15％，优惠幅度为5％，则在协定项下，
可以减免的税率为0.75％。
– 出口印度HS2905.45的甘油，最惠国税率为15％，优惠幅度为71％，则在协定项
下，可以减免的税率为10.65％。
– 出口韩国HS2839.90的硅酸盐，最惠国税率8％，优惠幅度为50％，则在协定项下，
可以减免的税率为4％。
– 出口韩国HS2935.00的磺胺嘧啶，最惠国税率6.5％，优惠幅度为20％，则在协定
项下，可以减免的税率为1.3％。
– 出口韩国HS3802.10的活性炭，最惠国税率6.5％，优惠幅度为50％，则在协定项
下，可以减免的税率为3.25％。
– 出口孟加拉HS2905.42.00季戊四醇，最惠国税率13％，优惠幅度10％，则在协定
项下，可以减免的税率为1.3％。
– 出口斯里兰卡HS1520.00.02的甘油水，最惠国税率为10％，优惠幅度为50％，则
在协定项下，可以减免的税率为5％。
– 出口巴基斯坦HS34012000下的其它形状的皂类，税率为25％，协定生效日其税率
降为24.25％，2008年降为23.5％，2009年降为22.5％，2010年降为21.75％，
2011年降为21％，2012年降为20％。
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中国哪些进出口产品可利用区域性优惠产地证
书享受关税优惠？优惠幅度多少？
• 因“国”而异
进口国
• 因“安排”而异
优惠贸易安排
关税减让清单
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• 查询地址：“中国自由贸易区服务网”
• http://fta.mofcom.gov.cn
• 质检总局-通关业务司-原产地业务管理
• http://tgyws.aqsiq.gov.cn/ztxx/ycdywgl
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五、原产地证明书的作用
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1、确定税率待遇的依据
现在各国基本上都采取多种税率，各国海关在
对进口货物征收进口关税时，常常依据产地证来确
定按何种税率征税。例如：对持有一般原产地证书
的货物按正常税率（最惠国税率）征税；普惠制给
惠国对持有普惠制证书的货物，按比正常税率更优
惠的普惠制税率征税，实施关税减让；如果同属一
个自贸区，签订有自贸区协议，对持有自贸区成员
国出具的产地证的货物，就按协议规定的优惠税率
征税。
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2、进行贸易统计的依据
各国海关都承担对进出境货物进行统计的职责，
原产地证则是海关籍以对进口货物进行统计的重要
依据之一。
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3、实施进口数量控制，反倾销反补贴等外贸措施
的依据
为了保护本国生产者的利益，各国都或多或少
地制定了一些进口货物数量控制措施，例如：进口
配额，许可证制度，反倾销反补贴制度。为实行这
些控制制度，首先要搞清进口的货物是来自哪个国
家，确切地说，是哪个国家的产品，然后确定这批
货物是否受到进口数量限制。产地证为进口国具体
实施进口国别政策，进口数量限制提供了证明货物
原产地的依据。
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4、控制从特定国家进口货物，确定是否准予放行
的依据
有些国家出于政治上或其他特殊原因，禁止进
口某国的产品，在这种情况下，原产地证是有关国
家海关确定货物能否准予放行的重要依据。
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5、证明商品内在品质或结汇的依据
这是就商业行为而言的，对于国家的传统商品，
产地证还在贸易活动中起到证明商品内在品质的作
用，提高商品的竞争力。此外产地证有时还是贸易
双方进行交易结汇的必备单据。
总之，出具原产地证已成为当今国际贸易中的
一个重要环节
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• 六、企业申办原产地证明应注意的几个问题
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避免片面强调货物完全国产
• 完全原产的货物主要是从自然界直接取得的物质，体现在出口结
构中就是初级产品。由于当今科学技术的发展不平衡，世界各国
处在国际劳动分工的不同阶段。经济活动全球化也日渐发展，闭
门锁国发展经济是很少见的。在现实中，只有一国参与生产的货
物是比较少的，越来越多的货物在生产过程中使用了来自其他国
家的原材料、半成品或零部件。因此，很多出口商在申报原产地
证书时申报“完全原产”既不科学，也有违实事求是的原则。甚
至有的申报人员在对其产品的原材料零部件根本不了解的情况下，
也申报“完全原产”，由此，会造成国外的大量退证，并重新征
收关税，因此在申报时，一定要加强对出口产品的了解，如实申
报。
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正确商品归类是享受优惠的基础
• 只有归类准确，才能在给惠清单中准确查询出优惠的幅度，主动
利用这一优惠政策。如将压花玻璃归类为HS70.06，但70.06不
在韩国的清单内，根据其申报，这批货物是不能享受优惠关税的
。但实际该产品应归类为HS70.03。根据《协定》，对于韩国清
单内的商品，可以在进口时凭《协定》专用原产地证书享受关税
减免。而针对HS70.03下的商品，其协定优惠幅度为50％，但
HS70.06下的商品均不在清单范围内。这两种商品韩国最惠国税
率均为8％。显而易见，如果归类为HS70.06，则不能享受协定
的优惠。而归类为HS70.03，则可以享受优惠税率4％，比最惠
国税率减免了50％。
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七、几点建议
• 1. 及时掌握原产地方案的变化（欧盟的优惠范围在缩小，中国
－东盟自贸区等优惠安排在逐渐扩大）
•2. 熟练掌握各种原产地标准（普惠制项下有12个原产地标准，中
国－东盟、亚太贸易协定、中巴、中智等各执行一个标准）
•3. 准确定位优惠产品范围 （不随意降价、从优惠安排中获取
或出让适当利益）
•4. 随时了解优惠关税的调整（分析相关税率、调整出口产品结构、
主动办理和提供优惠产地证）
•5. 提前申请证书，但部分国家也接受补办证书
•6. 进口时利用原产地证书。
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结束语
• 自贸区优惠政策在未来相当长的一段时间内将主导我国
外贸出口方向，这也将是今后世界经济发展的一个长期
趋势。特别是在目前的经济形势下，自贸区优惠政策理
应成为我们广大企业战胜困难的利器，成为我们突破困
境、开辟出口市场的“金钥匙”，我们愿意和企业界的
朋友们一道，在国家质检总局的领导下，为企业提供最
大限度的政策支持，倾力帮助，和企业共度难关。我相
信通过检企双方共同努力，我们会有更多的企业能够
•
——利用原产地证书尽享关税优惠！
四
川
出 入
境
检
验
检
疫
局
SICHUAN ENTRY-EXIT INSPECTION AND QUARANTINE BUREAU
预祝企业能从自贸协定的实施中
得到实利，获得发展！
谢谢大家
Thank you for your
attention.