Transcript 2014 Adócsomag- Oktatási anyag

Adóváltozások – 2014.
2013. évi CC. törvény (MK. 199. szám)
Szabó Gábor
Tájékoztatási Osztály
NAV Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatóság
Személyi jövedelemadó
Termőföld fogalma változik (bővül)
Régi fogalom: az a földrészlet, amelyet a település
külterületén az ingatlan-nyilvántartásban szántó, szőlő,
gyümölcsös, kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő, fásított
terület művelési ágban vagy halastóként tartanak
nyilván;
Új fogalom: a föld fekvésétől (belterület, külterület)
függetlenül valamennyi olyan földrészlet, amely az
ingatlan-nyilvántartásban szántó, szőlő, gyümölcsös,
kert, rét, legelő (gyep), nádas, erdő és fásított terület
művelési ágban van nyilvántartva, továbbá az olyan
művelés alól kivett területként nyilvántartott
földrészlet, amelyre az ingatlan-nyilvántartásban
Országos Erdőállomány Adattárban erdőként
nyilvántartott terület jogi jelleg van feljegyezve;
3
Külföldi előadóművész
Ha nemzetközi egyezmény hazánkba teszi az
adókötelezettséget, és nem minősül Tbj. belföldinek,
akkor egyszerűsített módon is eleget tehet a hazai
adókötelezettségének
- 12 hónap viszonylatában 200 ezer forintig mentes
- 30 % átalány az összes költségre
- Távozását megelőzően ad bevallást
Csak meghatározott tevékenységek:
Zeneszerző, zenész, énekes, színművész, bábművész,
táncművész, cirkuszi előadóművész, segédszínész,
statiszta
4
Kockázati biztosítás
A klasszikus biztosítási díjas szerződéseket kell
áttekinteni (pl. több dolgozóra kötött adómentes
biztosítási díjak).
Leginkább azt kell vizsgálni, hogy vagyoni érték
kivonására van-e lehetőség biztosítási esemény
nélkül.
Átmenet: amelyikről kiderül, hogy nem fér bele
az adómentes kategóriába, annak a 2014. évtől
fizetett díját kell csak megadózni
5
Adóhatósági adóbevallás,
adónyilatkozat
Egész évben szünetelő egyéni vállalkozó
- egyszerűsített bevallást kérheti, vagy
- adónyilatkozatot is adhat
2013. évre is alkalmazható
6
Családi adóalap-kedvezmény
2013-as állapot tisztázása…
2014.
50-50 %-os családi pótlék esetén
Jogosult mindkét szülő, és mindkét házastársa
De: max. 50 %-a jár az adóalap-kedvezménynek,
más arányban nem oszthatják meg
Adóelőlegre vonatkozó nyilatkozat bonyolultabb
lesz
7
Családi adóalap-kedvezmény
Példa:
Két gyermekre tekintettel 50-50 %-os családi
pótlékot állapítanak meg.
Az egyik volt szülő azóta megházasodott, és egy
közös gyermek is van. A 3 kedvezményezett
eltartottra tekintettel 2*103125 Ft + 1*206250 Ft
kedvezményen osztozhatnak a házastárssal.
8
Családi adóalap-kedvezmény
Járulék-kedvezménnyel való összefüggés
A szja szempontjából, annak bevallásban
elszámolásakor felhasználható keretet eleve
csökkenteni kell a járulékkedvezménnyel
Példa:
Házastársak, 3 gyermek van, mindhárom
kedvezményezett eltartott.
Az apa fizetése 250.000 forint, az anya nem
végzett kereső tevékenységet
9
Családi adóalap-kedvezmény
Az éves keret 7 425 000 forint.
A 250.000 forint éves levonandó járuléka 510 000
forint lenne (3 000 000 * 0,17), melynek a 625 %a az 3 187 500 forint
Ha ezt teljes egészében érvényesítették, akkor ezt
kell levonni a 7 425 000 forintból, azaz marad
4 237 500 forint
A Szja bevallásban maximum ennyit lehetne
érvényesíteni, de a 3 000 000 forintos éves
jövedelmet tudja csak beírni
10
Önkéntes Kölcsönös Pénztár
Egységesen 150 ezer forint lesz az éves plafon
Ez egy pénztárból is összejöhet, de több pénztári
tagság esetén is ez a plafon
Önkéntes egészség, és önsegélyező pénztárból
való, prevenciós szolgáltatásra történő kifizetés
10 %-a is belép kedvezményként (felső határ
nélkül)
11
Újabb rendelkezési lehetőség
Nyugdíjbiztosításra is lehet rendelkezni:
A befizetett összeg 20 %, max. 130 ezer forint, és
természetesen fizetendő adónak is kell lennie
Egy biztosító jelölhető meg
EGT tagállambeli biztosító is lehet
2014. november 30-ig igazolási formát tesz közzé a NAV
a külföldi biztosítók részére
Az önkéntes + Nyesz-R + nyugdíjbiztosítási rendelkezés
együttes összege maximum 280 000 Ft/év
Csak 2014. évben kötött, vagy korább szerződés
12
módosítása esetén alkalmazható
Utalványok
Ráerősít a jogszabály, hogyha az utalvány eleve
visszaváltható, akkor az már nem lehet nem
pénzbeli juttatás (adómentességi jogcím, vagy
kedvezőbb adózású jogcím múlik rajta)
13
Mezőgazdasági csoportmentességi
‘de minimis’
Agrár ‘de minimis’
Az 1857/2006 EK rendeletet, és az 1535/2007 EK
rendeletet felváltja a EU szerződés 107. és 108.
cikke alapján született rendelet szerinti
támogatás
Melyik ez?
14
Lakáscélú munkáltatói támogatás
Új adómentességi jogcím:
Korábbi munkáltató, vagy hitelintézet felé
fennálló lakáscélú tartozásra ad támogatást a
jelenlegi munkáltató
Keretek:
30 %-os szabály, 5 millió forintos szabály,
méltányolható lakásigény
15
EU-s támogatásból nyújtott
szolgáltatás
Adómentes a
a kifizetőnek EU forrásból vagy vegyes
finanszírozásból kapott pénz terhére
független magánszemély részére adott
szolgáltatása (nem tevékenység ellenértéke)
2013. évre is alkalmazható
16
Adómentes támogatás
Hajdú-Bét Rt., illetve NOVOFARM Rt.
beszállítói által igénybe vehető mezőgazdasági
‘de minimis’ támogatás
2013. évre is alkalmazható
17
Termőföld eladásból származó
adómentes bevétel
Megszűnik a 4 318 000 forintos jövedelemkorlát
Részarány-tulajdon megszűnésre tekintettel csak
akkor lehet adómentes, ha szövetkezeti törvény
alapján létrejött osztatlan tulajdon szűnik meg
A vevő nyilatkozatával legkésőbb a bevallás
benyújtásáig rendelkezni kell (2013. évre még
nem alkalmazható)
Birtok-összevonási cél megvalósul akkor is, ha
szomszédos telket veszik meg.
2013. évre is alkalmazható
18
Egyéni vállalkozó
Ha családi járulékkedvezményt akarja
figyelembe venni év közben, akkor havi
adóelőleg fizetésére lesz kötelezett (negyedéves
gyakoriság helyett)
Egyéni vállalkozó esetén bevétel a kártalanítás is,
nem csak a kártérítés (pontosítás)
19
Egyéb változások
- Őstermelő esetén bevétel a kártalanítás is, nem csak a
kártérítés (pontosítás)
- Nem számolható el költségként a 14 %-os eho (nyilván
amennyiben ezt fizetni köteles)
- Megelőző év január 15. helyett január 10. a
munkaviszonyból származó jövedelem előző évre való
beszámítási szabálya (2013. évre még nem
alkalmazható)
- Sporteseményre szóló belépőt, bérletet bárki
(munkáltató és idegen is), felső korlát nélkül adhat
- Az 1982. január 1. előtt szerzett vagyoni értékű jog
eladása már nem adómentes
20
Kamat adókedvezménye
Egyéni vállalkozó esetén a beruházásra felvett
hitel kamatának 60 %-a számolható el
adókedvezményként (korábban 40 % volt)
!Hatály:
2013. december 31-ét követően megkötött
hitelszerződések esetén
21
Társasági adó
K + F tevékenység adókedvezménye
Kapcsolt vállalkozásnál figyelembe nem vett
kedvezmény érvényesíthető
Ahol figyelembe veszik, annak a bevételszerző
tevékenységéhez köze kell, hogy legyen
Az extra, 3-szoros kedvezményre nem terjed ki
Kapcsolt vállalkozásnak nyilatkozatot kell adnia
23
Kamat adókedvezménye
A beruházásra felvett hitel kamatának 60 %-a
számolható el adókedvezményként (korábban 40
% volt)
!Hatály:
2013. december 31-ét követően megkötött
hitelszerződések esetén
24
Bejelentett részesedés
A 30 %-os részesedés 10 %-ra csökkent
Bejelentési határidő 60 napról 75 napra nőtt
Hatály: nincs külön szabály, így a 2014. előtti, 30
%-ot el nem érő tulajdonszerzések nem
jelenthetőek be
25
Előadóművészeti szervezetek
támogatása
Az utalás éve + 6 adóév alatt lehet igénybevenni
A látvány-csapatsport támogatásához hasonló
szponzori díj ide is bejön, és a 75 %-át az utalt
támogatás adótartalmának át kell utalni
különféle szervekhez
Ez az utalás nem lesz elismert költség, ezért az
‘adómegtakarítás’ ezzel az összeggel is
zsugorodik
Hatály: 2014. évben adott támogatásokra
26
alkalmazandó
Látványcsapat-sport kedvezménye
Az eddigi 3 év helyett 6 évet ad a jogszabály az
utalt támogatás adókedvezmény formájában
való felhasználására
A köztartozás-mentességi feltétel marad
Hatályba lépés: 2013. november 30-át követően
adott támogatásra
27
Mezőgazdasági csoportmentességi
‘de minimis’
Az 1857/2006 EK rendeletet felváltja a EU
szerződés 107. és 108. cikke alapján született
rendelet szerinti támogatás
Melyik ez?
28
Egyéb változások
Éttermi szolgáltatás igénybevételekor (Céges ?)
bankkártyával történő fizetés esetén a kapott nyugta
alapján elszámolt költség tao szerint elismert, feltéve,
hogy
Szja szerint reprezentációként számolják el
Kisvállalkozói kedvezmény:
Adóalap-kedvezmény érvényesíthető a szoftverek
vásárolt felhasználási jogára is tekintettel
KIVA-s, KATA-s visszatérésre társasági adóba:
mindkét körnek kell előlegbevallást adni (eddig csak a
kivá-ból visszatérőnek kellett)
29
EVA
Átlépés KIVA-ba
Jogszabályi pontosítás: ha egy EVA-s KIVA-ba
lép át, akkor az EVA alanyisága megszűnik
Ez a rendelkezés egyben biztosítja az EVA-ból
való évközi kilépés lehetőségét, ha KIVA-ba lép
át
KATA-ba való évközi átlépés lehetősége eddig is
megvolt
Egy újabb EVA alanyiság megszűnési jogcím:
kényszertörlési eljárás kezdő időpontját
megelőző nappal
31
Átlépés KATA-ba
Amit EVA bevételnek köteles tekinteni, az nem
lehet KATA-s bevétel (pontosítás)
32
KATA
Főállású kisadózó fogalma
Új, kedvezőbb szabályok:
Heti 36 órás munkaviszonynál a több
munkaviszony összeszámítható
Ha másik vállalkozásban nem nyugdíjas társas
vagy egyéni vállalkozó, akkor mellékállású
KATA-s lesz
Ha másik vállalkozásban főállású KATA-s,
akkor a vizsgált vállalkozásban mellékállású
KATA-s lesz
34
1. Példa
Egyéni vállalkozó – főállású
Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas
vállalkozó
2013-ig: a Bt. 50 000 Ft-ot fizet utána
2014-től: a Bt. 25 000 Ft-ot fizet utána
A Bt-ben nem lesz biztosított
35
2. Példa
KATA-s Egyéni vállalkozó – főállású
Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas
vállalkozó
2013-ig: az EV és a Bt. 50 000 Ft-ot fizet
2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000
Ft-ot fizet
A Bt-ben nem lesz biztosított
Meg lehet-e fordítani?
36
3. Példa
Bt-ben tagként 6 órás munkaviszony
Munkáltatónál 4 órás munkaviszony
Mellette KATA-s egyéni vállalkozó
2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet
2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet
EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az)
37
4. Példa
Kft-ben ügyvezető, minimálbér alapján fizeti a
járulékokat, szocho-t
Mellette KATA-s egyéni vállalkozó
2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet
2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet
EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az)
38
5. Példa
Munkáltatónál 4 órás munkaviszony
Mellette KATA EV
Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas
vállalkozó
2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. szintén
2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000
Ft-ot (vagy fordítva)
Ahol 25 000 Ft-ot fizet, ott nem lehet biztosított
39
Év közben induló Bt-k
Ha év közben kezd, akkor a létesítő okirat
ellenjegyzése napjától számít KATA alanynak
Hatály:
E törvény hatálybalépésekor folyamatban lévő
ügyekre is alkalmazni kell
40
KATA-s EV biztosítása
Ha egy adott hónapra nem kell fizetnie a tételes
adót, akkor arra hónapra szünetel biztosítása
Be kell jelentkeznie 14T1011-es nyomtatványon
az egészségügyi szolgáltatási járulékra
A 45 napos szabályt itt nem lehet alkalmazni
41
KATA-s EV biztosítása - Példa
2014. április 1-vel szünetel az EV
2014. április 1-től munkavállalóként
elhelyezkedik
2014. augusztus 31-én megszűnik a
munkaviszonya, a vállalkozás a szünetelésből
nem jön vissza
A 45 napos szabály alapján október 16-tól
köteles bejelentkezni az egészségügyi
szolgáltatási járulékra
42
Tételes adó emelt összegben
A KATA választásával egyidejűleg, és később is (akár
kezdő, akár már működő vállalkozás), 50 000 Ft
helyett lehet 75 000 Ft tételes adót is kérni
KATA alanyiság alatti választás esetén a választás
hónapjától már előíródik
A választás visszavonható, a lemondás hónapjában még
előírják
Értelemszerűen a főállású KATA minőséggel együtt
megszűnik a magasabb KATA kötelezettség
Magasabb ellátási alap: 136.250 Ft
43
Tételes adó emelt összegben - Példa
2014. évben főállású KATA-s egyéni
vállalkozóként indul
2014. március 14-én bejelenti, hogy 75 000 Ft-ra
kéri emelni a KATA-t
2014. április 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő
2014. szeptember 5-én kéri az 50 000 Ft KATA-t
2014. október 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő
2014. november 12-én 50 000 Ft-ot írnak elő
44
Adatszolgáltatás KATA-s bevételről
Azon bevételről, amiről a KATA alany nem
állított ki számlát (nem kellett, hogy számlát
kiállítson), nem kell adatot szolgáltatnia
Ebben az esetben a másik oldal sem szolgáltat
adatot (a kifizető fél már 2013-ról sem köteles)
Példa:
Államháztartási, önkormányzati támogatások
A másik oldal adatszolgáltatásának határideje
2014. március 31.
45
Adatszolgáltatás KATA-s bevételről
Példa
2013. október 23-án 1 200 000 Ft támogatást kap a
Kormányhivatal útján
2014. február 25-éig a kisadózó a 13KATA
nyomtatványon adatot szolgáltat erről a
támogatásról
A Kormányhivatal nem köteles adatot szolgáltatni
erről az összegről
46
KATA-s bevételi nyilvántartása
Nem kell a bevételi nyilvántartást vezetnie a
kisadózónak, ha megőrzi az általa kiállított
nyugtákat, számlákat
A KATA szempontjából a bejövő számlák
megőrzését nem írja elő a szabályozás
Az adatszolgáltatási kötelezettség alól nem
mentesít!
47
KATA-s EV megszűnése
A KATA-ba való belépéskor volt készlete, akkor
azt halasztott bevételként volt köteles
nyilvántartani
Ha megszűnik az EV, akkor ez a halasztott
bevétele KATA bevétel lesz
48
KATA-s cég tagjának a kilépése
Ha a cégben egy KATA-s tag van és az kilép,
akkor a kilépés napját követő nap a határidő új
KATA-s tag bejelentésére
Az eddigi szabályok szerint a kilépés napján már
be kellett az új tagot jelenteni KATA-ba
49
KATA-s cég tagjának a kilépése
Példa
KATA-s Bt. egyik beltagja mellékállású kisadózó, a
másik Bt. beltag, illetve a kültag passzív
A Bt. aktív beltagja kilép 2014. október 4-vel
A kültagot 2014. október 5-éig bejelentik főállású
kisadózónak
A kültag november 14-ével ismét passzív lesz
A megmaradó beltagot november 15-vel bejelentik
főállású kisadózónak
50
Osztalékadót kiváltó adó
Ha (számviteli) EVA-ból lép át KATA-ba, akkor
az EVA alanyiság alatt keletkezett
- eredménytartalékkal
- eredménytartalékból lekötött tartalékkal
- eredménytartalékból jóváhagyott
osztalékfizetési kötelezettséggel
csökkenthető az átlépéskor kiszámított
osztalékadót kiváltó adó alapja
!Hatály: 2013. évre is alkalmazni kell
51
100 000 forintos szabály
A KATA megszűnési feltételek között szereplő,
100 000 forint adótartozás alatt a nettó módon
számított adótartozást kell érteni
Hatályba lépés kérdése
52
Idegenforgalmi adó
A KATA tv. szerinti bevétel fogalom
értelmezése, a beszedett idegenforgalmi adó
bevételek közé számít-e
!Egyeztetés alatt
53
KIVA
KIVA előleg és elszámolt adó
Jogszabályi pontosítás:
- csökkentő tényező a visszatérített KIVA
- növelő tényező a megfizetett KIVA (előleg is)
55
Általános forgalmi adó
Folyamatos teljesítés (58. §)
Hatály: 2014. június 30-át követő fizetési határidő!!!
A folyamatos teljesítésű ügyleteket három csoportra kell
szétszedni:
- Ptk. szerinti közszolgálati szerződés esetén marad a fizetési
határidő, mint teljesítési időpontja
- Telekommunikációs szolgáltatás esetén marad a fizetési
határidő, mint teljesítési időpontja
- Termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét
meghatározott időszakra állapítják meg (pl. bérleti díj), akkor is
marad a fizetési határidő, mint teljesítési időpontja
- A teljesítésről időszakonként számolnak el (pl. folyamatos
szállítási szolgáltatás elszámolása), akkor az érintett időszak
utolsó napja
57
Folyamatos teljesítés (58. §)
Ptk. szerinti közszolgálati szerződés: [6:256. § (1)]
Közszolgáltatási szerződés alapján a szolgáltató
általános gazdasági érdekű szolgáltatás nyújtására, a
felhasználó díj fizetésére köteles.
(2) A szolgáltatót szerződéskötési kötelezettség terheli.
(3) A felhasználó a díjat havonta, utólag köteles
megfizetni.
58
Utólagos adóalap-csökkenés (77. §)
Kiszélesítik a kört
Korábbi jogcímek:
az ügylet érvénytelensége jogcímén
az ügylet hibás teljesítése jogcímén
Új jogcímek:
- szerződés módosulása
- szerződés megszűnése
amennyiben ellenértéket, vagy előleget kell, vagy kellene
visszatéríteni
Bővül az esetkör: pl. ha teljesen önként állnak el a felek
a szerződéstől
Teljesedésbe ment szerződés esetén nem alkalmazható59
Utólagos adóalap-csökkenés (77. §)
További bővülések:
Folyamatos teljesítésű ügyletet elszámolnak, és a vevőnek jár
vissza – ez miatt már nem kell önrevízió
Utólagos árengedmény esetén akkor is alkalmazható, ha nem
módosítják a szerződést
Háromszereplős ügyletben kuponra történő visszatérítés
Alapügylet A → B → C
‘C’ kap visszatérítést ‘B’-nél történő vásárlásra tekintettel ‘A’-tól
(kupon fejében)
‘A’ csökkentheti vele az adóalapot (‘B’ persze növeli)
Bonyolult bizonylatolási szabályokat kell betartani hozzá
60
Utólagos adóalap-csökkenés (78. §)
Ha az ügyletről számla készült, akkor
- teljes visszatérítés esetén számlát kell érvényteleníteni
- egyéb esetben a számla adattartalmát kell módosítani
(két lépcsős megoldás maradhat-e?)
61
Termékexport (98. §)
A termék 90 napon belüli kivitele nem megoldott, akkor
áfá-san kell a számlát kiállítani, majd, ha 360 napon
belül igazoltan mégis kimegy az áru, akkor lehet a
számlát módosítani, és csökkenteni utólag az adóalapot
62
Adóalap, adó összegének utólagos
elszámolása
Mindkét fél utólagos módosításai lehetőségét önálló
fejezetbe pakolták (pl. áfatörvény 78. § (3) bekezdését
vitték ide, illetve a korábbi 131-132. §-at megszüntették)
63
Adóalap, adó összegének utólagos
elszámolása
Fizetendő adó Fizetendő adó Levonható
csökken
nő
adó csökken
Számla
kibocsátója
Legkorábban a
módosító
számla
átvétele, vagy
ellenérték
visszatérítése
Számla
befogadója
FAD-os ügylet FAD-os ügylet
esetén a
esetén
módosító
önrevízió
számla
kézhezvétele
Levonható
adó nő
Önrevízió
Módosító
Módosító
számla
számla
átvétele, 15
átvétele
napos szabály
(ha nem kell
számlát adni)
64
Adóalap, adó összegének utólagos
elszámolása
Mikor nem alkalmazható az előbbi táblázat (mikor nem
beszélhetünk a levonható adó összegét meghatározó
tényezők utólagos változásáról):
- önmagában az ellenérték meg nem térítése
- közcélú adomány
- megsemmisülés, elháríthatatlan külső ok miatti
vagyoni kár (dokumentálni, bizonyítani kell)
Ha nem alkalmazható, akkor marad az önrevízió
/Ez nem változott érdemben/
65
5 %-os adókulcs kiterjesztése
Hatály: 2014. január 1. vagy azt követő időpont a 84. §
szerint (nem csak a teljesítési időpont szabálya az
irányadó: előleg, fordított adózás, közösségen belüli
beszerzés esetén!)
Termékkör (VTSZ szerint kell elbírálni):
- Élősertésből egy bizonyos kör
- Házi sertés egészben vagy félben, hűtve vagy
fagyasztva is
66
Nyugta
Változás a kötelező tartalomban, kibocsátásban:
- ha szolgáltatás igénybevételére jogosít, akkor elég, ha
az igénybevételi időtartama benne van (pl. buszjegy,
parkolójegy, horgászjegy)
- a nyugta is lehet elektronikus formátumú (2014. július
1-től)
67
Egyéb változások – 1.
Halottszállító személygépkocsi áfá-ja levonásba helyezhető
(fogalom: olyan személygépkocsi, amelyet a közúti
járművek műszaki megvizsgálásáról szóló rendelet szerinti
halottszállító kocsiként tüntetnek fel a
járműnyilvántartásban)
Vagyoni értékű jog esetén:
- ha az ingatlanhoz kapcsolódik a figyelési időszak 20 év
- más esetben 5 év marad
Apport, jogutódlás, üzletág-átruházás esetén, a figyelési
időszakon belüli számítás speciális lesz az évközi átadás
miatt
68
Egyéb változások – 2.
Építőipart érintő fordított adózás:
Építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött
szolgáltatásra (a többi feltétel marad) is kiterjed
Gabonát érintő fordított adózás:
Marad a fordított adózás 2018. december 31-ig
(2014. tavaszán érdemes rá visszatérni)
69
Illeték
Illetékmentes ajándékozás – 1.
További kiterjesztés: házastársak közötti
ajándékozás is illetékmentes
A lényeg az, hogy különvagyon vagy közös
vagyon javára adott ajándék egyaránt
illetékmentes
Osztalékra vonatkozó követelés elengedése
minden további feltétel nélkül illetékmentes
71
Illetékmentes ajándékozás – 2.
Csődegyezség, felszámolási eljárás keretében a követelés
elengedése illetékmentes, kivétel:
A tag követelése, azaz a tagi kölcsön elengedése továbbra
sem illetékmentes
Gazdálkodók közötti ajándékozási illetékmentességet, ÉS
a kapcsolt cégek közötti ingatlan átruházásának
illetékmentességét korlátozzák, azaz akkor lehet élni vele,
ha:
a vagyonszerzőnek NEM olyan külföldi államban van a
székhelye, illetve az illetősége, ahol a tényleges társaságot
terhelő adó 10 %-nál kisebb
Normál belföldi cégek közötti ügyleteket tehát nem érint
72
Illetékmentes visszterhes
vagyonszerzés
Az ajándékozási illeték mentességével együtt a
házastársak egymás közti visszterhes ügylete
(különvagyon, vagy közös vagyon javára), és
a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből eredő
visszterhes vagyonátruházás szintén illetékmentes
73
Egyéb illeték változások
Az első lakásszerzőt megillető ‘automatikus’ 12 hónapos
kamatmentes részletfizetés megilleti a 35 év feletti első
lakásszerzőt (az 50 %-os illetékkedvezmény továbbra sem)
Lakóházra szánt telek fogalma: pontosítják azzal, hogy
szerkezetkészig nem épített lakás állhat rajta, ettől még
alkalmazható a 4 éves telkes-mentes szabály
Vagyoni értékű jognak minősül az időben megosztott
üdülőhasználati jog is
Üzletrész szerzése esetén már nem vizsgálandó, hogy a cég milyen
tevékenységet végez, a mérlegszerkezetre vonatkozó kritériumot
kell nézni
74
Zárt végű pénzügyi lízing
Illeték keletkezésének időpontja a pénzügyi lízingről
szóló szerződés aláírása
A leendő tulajdonos a tulajdonra vonatkozó
vagyonszerzési illetéket fizeti, függetlenül attól, hogy
üzembentartóként jegyzik be
2014. évtől ebben nincs változás, csak megerősítés,
pontosítás
75
Illetékmentes termőföldszerzés
2012. december 31-ig a vásárlást követő 5 évet kellett
nézni, a gyakorlatban számos nehézséget okozott a
betartása
2013. január 1-től engedékeny szabály: az öt évet
birtokba adástól kell számítani, a birtokba adásnak
nincs határideje
2014. január 1-től szigorodik: az öt évet a birtokba
adástól, de legkésőbb a szerződéskötést követő 12
hónaptól kell számítani, azaz max. 6 év
76
Adózás rendje
Adóbevallás kijavítása
Ha egy bevallásban választási lehetőség volt, akkor azt a
magánszemély utólag javíthatja, amennyiben az
adóalapon, adó összegén nem változtat
Csak bevalláshoz kapcsolódó korrekcióról van szó,
bejelentő lapokat nem érint
Jövőre vonatkozó választás módosítása?
78
Vámhatóság módosító határozata
2013. december 31-ig nem kellett önrevíziót beadni az
import áfa határozat módosítása miatt
Ez az utólagos elszámolás lehetősége az adózás
rendjéből kikerült…
Ismét lehet esedékesség előtt önrevíziós
bevallást beadni
Az eredeti bevallás határideje előtt beadott
önrevízióban szereplő módosított adó a normál
esedékesség szerint könyvelődik fel
79
Egyéb változások
Kezelőszemélyzet nélküli automatákkal kapcsolatos
nyilvántartás-vezetési kötelezettségről NGM rendelet fog készülni
Szintén NGM rendelet készül az online pénztárgépek
adatforgalmi szolgáltatásának hatósági árával kapcsolatosan
A hatósági ár betartását a Nemzeti Média és Hírközlési hatóság
fogja ellenőrizni
Nonprofitok Tao nyilatkozatának a határideje május 31. lesz,
már 2013. év vonatkozásában is
Az iratok az ellenőrzés befejezéséig bevonhatóak – az
adóhatóságot terhelő, 60 napos korlátozás megszűnt
EFER: Ha elmarad a rendelkezés, akkor a tartozásokra történik
az elszámolás, törvényi sorrendben
Megbízólevél elektronikusan is kézbesíthető lesz (2014.07.01-től)
Feltöltési bírság: az árfolyam-különbözetből eredő többlet
nyereséget figyelmen kívül kell hagyni (2013. évre is)
80
Járulék, Szocho
(EHO, Szakképzési: nincs érdemi változás)
EÜ szolgáltatási járulék
Ha az adóhatóság tudomást szerez arról, hogy a
magánszemély külföldön van ÉS nem minősül Tbj.
belföldinek, akkor ez alapján is törölheti az eü. szolg.
járulékot
Pl. kimegy a határozat, a hozzátartozók meg
bizonyítanak
82
Biztosítási szünetelése
Újabb körökkel bővülnek a szünetelők:
- állatorvos, nem egyéni vállalkozóként
- tanulószerződés szünetelése alatt
- minden olyan esetben, amikor külön jogszabály
szerint a biztosítás alapjául szolgáló jogviszony szünetel
- ügyvédi tevékenysége szünetel (? kamarai tagság
megtartása mellett lehet szünetelni)
Állatorvos esetén a szocho alapja is csökken a
szünetelési időszakkal
83
Családi járulékkedvezmény – 1.
Ki jogosult rá:
- aki biztosítotti jogviszonnyal rendelkezik, és
- családi kedvezményre jogosult, vagy megosztással a
jogosult családi kedvezményéből vehet igénybe
Milyen járulékból vehető igénybe: egészségbiztosítási,
nyugdíjjárulék, összesen 17 %
Munkaerő-piaci járulékra nem terjed ki
Időbeli hatálya: mindazon jövedelmek, melyeket 2014.
január hónapban, vagy azt követően kell bevallani
84
Családi járulékkedvezmény – 2.
Működési elve: ha van olyan rész, amit személyi
jövedelemadó tekintetében nem tudtak kihasználni,
akkor a ki nem használt rész 16 %-a adja a keretet,
amit igénybe lehet venni, és
ezt a keretet együttesen is igénybe vehetik
Együttes igénybevétel ≠ megosztás, közös érvényesítés
Évközben a biztosítottnak ‘alapból’ jár, de le lehet
mondani
Ha utóbb mégis csökken a keret, akkor szja-ból kell
visszaszámolni
Járulékok sorrendje: természetbeni egb, pénzbeli egb,
végül nyugdíjjárulék
85
Családi járulékkedvezmény – 3.
Év közben az egyéni vállalkozó és az őstermelő maga
állapítja meg
- Kell, hogy legyen szja alapja, egyéni vállalkozó 0 Ft
kivét esetén nem veheti igénybe
- Megnézi, hogy mekkora összeg jut rá szja-ban
- Veszi ennek a 16 %-át
- Levonja belőle a ténylegesen a kivétje összevont
adóalapját terhelő szja-t
- Ami marad az lesz az egyik plafon
- A másik plafont járulékok adják
- Az alacsonyabb összeg után érvényesíti
86
Családi járulékkedvezmény – 4.
Egyéb szabályok:
- Egyéni vállalkozó, társas vállalkozó, ha nem vesz ki
kivétet, vagy nem számfejt magának díjazást, akkor
nem vehető igénybe
- Szja szerint adómentes (de járulékalapot képező)
jövedelemből nem vehető igénybe, pl. tanulószerződésre
fizetett díj
- Év végén, ha a magánszemély terhére különbözet
jelentkezik, és 10 000 Ft felett van, akkor 12 %
különadót is fizet
87
Családi járulékkedvezmény – 5.
Példa: házastársak 180 – 180 ezer forint jövedelemmel
3 gyermek, a havi keret 618 750 Ft lenne, melyből
258 750 Ft kihasználatlan, ennek a 16 %, azaz 41 400 Ft
a keret, amiből járulékkedvezmény formájában
kedvezményt érvényesíthetnek
Az egyik fél 180 000 * 17 % = 30 600 Ft, az összes
járulék
A másik fél esetén 4 % (7 200 Ft) természetbeni nem
kerül levonásra, 3 % pénzbeli egb-ból 3 600 Ft nem
kerül levonásra, összesen 10 800 Ft
88
Családi járulékkedvezmény – 6.
Nyilatkozatnál mire figyeljünk:
- Szja + járulék kedvezményre ne legyen
‘túlnyilatkozás’
- van-e máshonnan jövedelme a munkavállalónak
- közös igénybevétel van-e más személlyel
- legalább félévkor lekövetés
- egyéni vállalkozó, társas vállalkozó esetén már év
elején számolni kell, költség-elszámolási szempontból is
89
Családi járulékkedvezmény – 7.
Egyéni vállalkozó két gyermeket nevel egyedül
Mekkora kivét mellett tudja kihasználni az adó és
járulék kedvezményeket
20 000/0,33 = 60 606 Ft
Ebből nem kell fizetnie csak munkaerőpiaci járulékot
Ha a minimálbér után fizet, akkor a 60 606 Ft kivét
felett összegre eső járulékokat mindenképpen meg kell
fizetnie, azokra nem érvényesítheti a
járulékkedvezményt
90
Családi járulékkedvezmény – 8.
Egyéni vállalkozó egyedül neveli három gyermekét,
eddig 125 000 Ft volt a kivétje
Ha marad a 125 000 Ft kivét, akkor 125 000 Ft után
csak munkaerő-piaci járulékot kell fizetnie
De meddig mehetne el
300 000 Ft kivét esetén szja nincs és marad 318 750 Ft *
0,16 összeg a járulék-kedvezményre, mely 300 000 Ft
kivét esetén használható ki maximálisan
Tehát 300 000 Ft ból csak munkaerő-piaci járulékot kell
levonni, és egyben költség is
Férj-feleség vállalkozó, akkor 150 000 Ft-ban lehet
gondolkodni
91
Családi járulékkedvezmény – 9.
Házastársak a férj rendszeres jövedelme 120
ezer forint, a feleségé 150 ezer forint
Három közös, csp-re jogosult gyermek van
Éves keret 7 425 000 Ft
Szja éves alap: 3 240 000 Ft
Járulékra marad: 4 185 000 Ft 16 %-a azaz
669 600 Ft
Éves jövedelem 17 %-a 550 800,
tehát kihasználatlan: 118 800 Ft
járulékkedvezmény, ami alapra visszavetítve
742 500 Ft
92
Családi járulékkedvezmény – 10.
Férj más nem önálló tevékenységből 1 000 000 Ft
összegben jövedelmet szerez
Ha erre kéri az szja és a járulék kedvezményét is, akkor
a járulékkedvezmény növekszik 170 000 Ft-al, tehát az
éves járulékkedvezmény 720 800 Ft lesz, ami alapra
visszaszámítva, 4 505 000 Ft lesz
Ehhez képest szja-ban 4 240 000 Ft-ot vesz igénybe év
közben, akkor a két kedvezmény együttesen 8 745 000
Ft-ot tesz ki, ami 1 320 000 Ft-al lépi túl a szja keretet
Ennek a 16 %-át kell visszafizetni, azaz 211 200 Ft-ot
+12 % büntetőadót
93
Egyéb Tbj. változások
Ismét nem eredményez biztosítási jogviszonyt a hallgató
munkaszerződés alapján szakmai gyakorlat keretében
történő foglalkoztatás, egyben nem is lesz szocho alap
(eho-t külön kell vizsgálni)
Nyugdíjas egyéni vagy társas vállalkozó heti 36 óra
munkaviszony mellett nem fizet egészségügyi
szolgáltatási járulékot
Egészségügyi szolgáltatási járulék: 6 810 Ft
Tanulószerződés esetén a ténylegesen kifizetett díjazás
lesz a járulékalap és szocho alap is (hiányzás esetén ez
eddig gond volt)
94
EVÁ-s szocho alapja
Az eva alap 4 % a szocho alap, ha
- Heti 36 munkaviszonya van, vagy
- Közép vagy felső fokú oktatási intézmény nappali
tagozatos hallgatója
- Társas vállalkozásban főállásúként fizet járulékot
95
Egyéb szocho változások – 1.
Szabad vállalkozási zóna kedvezményében a lakóhelyre
vonatkozó szabályok enyhültek
Nettó bérmegtartó kedvezmény nincs tovább
Tartósan álláskereső kedvezménye tovább folytatható
munkáltató személyében bekövetkezett változás
(átalakulás, felszámolás stb.) esetén; nem tartozik ide a
az eset, amikor a munkavállaló elmegy egy másik
munkáltatóhoz
Tanulói, hallgató jogviszonynak fogalma és igazolása a
szocho szempontjából: 466. § 9. pont; 464/D. §
Munkaviszony fogalom szocho szempontjából
96
Egyéb szocho változások – 2.
Tartósan álláskereső fogalma változik: 275 napból
legalább 183 napot volt regisztrált munkanélküli
Összes START kedvezmény 2014. január 1-től
megszűnik
97
Környezetvédelmi termékdíj
Fogalmi változások- 1.
Új termékdíj-köteles termék fogalma:
Feldolgozás, megmunkálás következtében a termék
- Vámtarifaszáma megváltozik ÉS
- KT, vagy CsK kódjának első három számjegye
megváltozik
Csomagolás új fogalma: nem ismert a szándék, talán
kisebb szélesítése a fogalomnak
Belföldi forgalomba hozatal: bővül azzal az esettel,
amikor egy belföldi gazdálkodó egy másiknak úgy ad el
terméket, hogy azt külföldön adják fel, és belföldre
érkezik a vevőhöz
99
Fogalmi változások- 2.
Reklámhordozó papír fogalma bővül (reklámot
tartalmazó kitétel marad):
Nyomtatott képeslap, üdvözlő kártya (névjegykártya
nem), naptár, üzleti reklámanyag, prospektus,
katalógus, reklámposzter és hasonlók
Saját célú felhasználás fogalma bővül: szolgáltatásba
való felhasználás, másnak használatba átadás
Külföldi csomagolás elbontása:
-Végleges elválasztás esetén
- Újrahasználható csomagolószer ha saját tulajdonban
van, akkor nincs termékdíjfizetés
100
Nyilatkozattal mentes eladások
Csak az őstermelő átalányos nyilatkozhat (a kisker
átalányos nem)
Új kategóriák:
- nyilatkozik, hogy újrahasználható raklapot több mint
365 napig fog használni
- csomagolóanyagot és segédanyagot más termék
előállításához használ fel
- termékdíjraktárba való beszállításról nyilatkozik
101
Nyilatkozat nélkül is mentes eladások
Külföldi kivitel, nem gazdasági felhasználó,
újrahasználható újbóli kivitele marad
Bővül (2014. július 1-től):
- Visszavezetett maradék, selejt felhasználása
- Raklap felhasználása jogcímén keletkezne fizetés, de
felveszi az újrahasználhatóak közé, és legalább 365
napig használja csomagolási célból
- Belföldi eladás, de a vevőhöz (ez lehet csak reg. számos
külföldi is) a termék nem kerül, hanem közvetlenül az
eladó vagy megbízottja elfuvarozza külföldre
102
Termékdíj raktár – 1.
Hatály: 2014. július 1-től indulhat
Alapelv: halasztott fizetés, vagy az ideiglenes fizetés
elkerülése a termék várható külföldi kivitele miatt
Ipari változat:
Belföldi ingatlan, ahol adóhatóság engedélyével termékdíjköteles termék előállítására, feldolgozására, újbóli
felhasználására irányuló tevékenység folytatható
Kereskedelmi változat:
Ugyanaz, mint az ipari, csak tárolási funkcióval
Adóraktárakhoz hasonló elv: termékdíj fizetés nélküli
(vagy visszatérített termékdíjjal érintett) termék kerül ki a
raktárból belföldre, akkor az fizetési kötelezettséget
eredményez
103
Termékdíj raktár – 2.
Engedélyezés:
- Egyéni vállalkozó, cég kérheti
- 5 évre adható, utána hosszabbítható
- Sok előéleti feltétel
- Köztartozás-mentesség
Adóraktárba való beszállítás mentessége
megmarad
Láncolatban történő visszaigénylés csak ipari termékdíj
raktár esetén lehetséges
Kereskedelmi termékdíj raktár esetén csak a mentesség
működik
104
Egyéb változások
Újrahasználható csomagolószerek bérbeadása esetén
mentesítési szabály bevezetése
Saját célú felhasználás időpontja külföldről behozott
tárgyi eszköz esetén a polgárjogi teljesítéssel áll be a
termékdíj-fizetési kötelezettség
Készletre-vétel szabályának alkalmazását tárgyév
január 31-ig kell bejelenteni
Speciális visszaigénylési jogcím: növényvédőszer
csomagolására tekintettel a hulladékhasznosítónak
fizetett szolgáltatási díj erejéig a vevőként megfizetett
díj
Az átalány termékdíjas által megfizetett termékdíj a
105
vevőjét nem jogosítja visszaigénylésre
Egyéb adók, és egyéb fontos változások
Távhő adó (Robin Hood adó)
Bevezetésre kerül az adóelőleg intézménye
- Havi vagy negyedéves gyakoriság
- Bevallása a tao-hoz hasonló
Marad a feltöltés, sőt külön be kell vallani a feltöltést is
(a várható adó 90 %-át kell bevallani)
107
Egyéb adókat érintő kisebb változások
NETA: szörp, üdítőital fogalma változik
Közművezetékek adója:
- hírközlési vezetékek átmeneti adótáblája változik
(kedvezőbb lesz, adómentes rész is lesz, nem minősül de
minimisnek a kedvezmény)
- év közben megszűnő adóalany soron kívül vallja be a
kötelezettséget
108
Küszöbön lévő változások
24/1995. PM rendelet helyett új szabályozás
Új Ptk. miatt adótörvényi módosítások várhatóak (pl.
cégjogi, nonprofit vonatkozások)
109
Köszönöm a figyelmet!
110