Transcript PowerPoint-presentatie

WELKOM
De nieuwe (BTW) reisbureauregeling
Mr. Ewoud Pranger
Ad van den Berg
BTW specialist bij
Werkzaam bij de
CROP belastingadviseurs
Belastingdienst
Amersfoort, 25 januari 2012
Nieuwe reisbureauregeling
•
Niet voor “zuivere” reisbureaus
•
Niet voor “Agenten”
•
Wel voor dynamic packaging (op eigen naam)
•
Wel voor touroperators
•
Wel voor hoteliers
Nieuwe reisbureauregeling
Indien en voor zover:
•
Inkoop reishandelingen van derden
•
Op eigen naam doorverkoop reishandelingen
•
Aan reiziger = eindafnemer
Dus niet voor:
•
Wholesaler
•
Eigen prestaties
bijv. eigen hotelaccommodatie
Reishandelingen (1)
•
Handelingen die “kenmerkend” zijn, bijv. vervoer, accommodatie
•
Andere ingekochte prestaties indien verband met totstandkoming van
de reis, bijv. excursies, uitstapjes, musea, voeding etc.
Dus niet:
•
Slechts in- en verkoop operaticket
Reishandelingen (2)
Bijkomstige prestaties:
•
Gaan op in de hoofdprestatie
Dus: volgen BTW-regime hoofdprestatie
•
Fictief één samengestelde prestatie
Wel reisbureauregeling van toepassing
•
Dan BTW belast in land verkoper over winstmarge
Berekening winstmarge
•
Keuze per tijdvak of reis
•
Wel: consequente gedragslijn: min. 5 jaar
•
Negatieve marge alleen verrekenbaar met positieve marge volgend
tijdvak
•
Alleen binnen zelfde kalenderjaar wel jaarwinstmarge
•
Negatieve jaarwinstmarges wèl verrekenbaar!
•
Aanvraag beschikking negatieve jaarwinstmarge
Mogelijke situaties
•
Samensteller (T.O.)
→
reiziger
•
Agent
→
reiziger
•
Samensteller
→
(andere) touroperator
•
Agent/BTW-ondernemer →
•
Eigen prestaties
→
reiziger
•
Eigen prestaties
→
touroperator
touroperator
Zakenvliegreis met bestemming binnen de EU
Thans
• Ticket
• Hotel
• Marge
Vanaf 1 april 2012
500
200
50
• Geen BTW in de marge
• Ticket
• Hotel
• Marge
500
200
50
• 19% BTW zit in de marge,
EUR 7,98 (niet aftrekbaar bij
afnemer)
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator.
Verkoop aan reisbureau die het door- verkoopt aan consument.
Thans, vertrek t/m 31.03.12
Per 1.4.2012
•
•
•
•
•
Ticket
Hotel
Transfer
Marge
Verkoop
•
•
•
•
•
Ticket
Hotel
Transfer
Marge
Verkoop
•
Geen BTW in de marge
•
•
Geen BTW in de marge
Verkoop is aan reisbureau
300
300
20
100
720
300
300
20
100
720
BTW-ondernemer → touroperator → particulier
•
(samensteller / agent / busorganisatie)
Geen: reisbureauregeling
Wel: “reguliere” BTW-regels
bijv. busreis 6% in NL
•
Samensteller → Particulier
Wel: reisbureauregeling
Eigen prestaties
•
Geen RR: geen winstmarge, reguliere BTW-regels
•
Dus: volledige aftrek BTW, ook in ander EU-lidstaat
•
Aan andere BTW-ondernemer
- in NL: BTW belast
- in andere EU-lidstaat: verlegd
- buiten EU: nul-tarief
Binnen / buiten EU
•
Reishandelingen ingekocht binnen EU:
marge BTW-belast
•
Reishandelingen ingekocht buiten EU:
nul-tarief
•
Èn, Èn: splitsing, ruling fiscus
Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator.
Directe verkoop aan consument
Thans, vertrek t/m 31.03.12
Per 1.4.2012
•
•
•
•
•
Ticket
Hotel
Transfer
Marge
Verkoop
•
•
•
•
•
Ticket
Hotel 300
Transfer
Marge
Verkoop
•
Geen BTW in de marge
•
19% BTW zit in de marge van 100
= 15,96.
300
300
20
100
720
300
20
100
720
Vliegreis naar bestemming buiten de EU incl hotel, transfer etc. van
touroperator. Verkoop direct aan consument.
Per 1.4.2012
Thans
•
•
•
•
•
Ticket
Hotel
Transfer
Marge
Verkoop
1.000
500
60
400
1.960
• Geen BTW in de marge
•
•
•
•
•
Ticket
Hotel
Transfer
Marge
Verkoop
1.000
500
60
400
1.960
• Geen BTW in de marge
Touroperator verkoopt treinreis
naar Zwitserland (Dynamic Packaging)
Thans
•
•
•
•
•
Treinticket
Hotel
Marge
Reserveringsk.
Totale verkoop
Per 1.4.2012
500
100
30
25
655
• BTW over treinticket 6%
• Geen BTW over marge
•
•
•
•
•
Treinticket
Hotel
Marge
Reserveringsk.
Totale verkoop
500
100
30
25
655
• BTW over treinticket 6%
• Geen BTW over marge
Reisbureau verkoopt cruise aan consument, bestemming binnen de EU
ingekocht van touroperator
Thans
Per 1.4.2012
•
•
•
Cruise incl. excursies 3.000
Commissie 10%
Reserveringskosten
•
•
•
Cruise incl. excursies 3.000
Commissie 10%
300
Reserveringskosten
25
•
Geen BTW
•
19% BTW in de marge van 325
(300 + 25) 51,89 EUR.
Reisbureau verkoopt reis van touroperator aan consument,
bestemming binnen de EU
Per 1.4.2012
Thans
•
•
•
Reissom
Reserveringsk.
Totaal
•
•
Commissie
= 100
•
Geen BTW
1.000
25
1.025
10%
•
•
•
Reissom
Reserveringsk.
Totaal
•
•
•
Commissie
10%
= 100
19% BTW in de marge van 125
(25 + 100) = 19,96 EUR
1.000
25
1.025
Diensten reisbureaus/agenten
• Aan NL opdrachtgever: 19% BTW, tenzij reishandeling buiten EU of lucht-/zeevervoer buiten NL
• Aan EU opdrachtgever: BTW verlegd mits BTW nr.
afnemer wordt vermeld
• Direct aan reiziger: 19% BTW, tenzij…..