Transcript UPDATE_PERSONENBELASTING

UPDATE
PERSONENBELASTING
26 mei 2010
Kristof De Bruyn
Indieningstermijn

Particulieren :
Papieren aangifte : 30/06/2010
Tax-on-web : 15/07/2010

Mandatarissen :
Papieren aangifte : 30/06/2010
Tax-on-web : 31/10/2010
* Tax-on-web beschikbaar vanaf 15/04/2010
=>
Tax-on-Web
Inlichtingen van algemene aard
De aangifte in de personenbelasting bestaat uit twee
delen,waarvan deel 1 steeds moet worden ingevuld.
Deel 2 daarentegen moet alleen worden ingevuld door
bedrijfsleiders (bestuurders, zaakvoerders, enz.) en
zelfstandigen, alsook door personen die inkomsten van
kapitalen en roerende goederen en/of volgende diverse
inkomsten hebben verkregen die voor aanslagjaar 2010
belastbaar zijn
documenten nodig voor het invullen van
de aangifte
Fiches 281:
 Fiche 281.10 = loon- en weddetrekkenden
 Fiche 281.11 = pensioenen
 Fiche 281.12, 281.14, 281.18 = ziekte- en
invaliditeitsuitkeringen
 Fiche 281.13 = werkloosheidsuitkeringen en sommige
brugpensioenen
 Fiche 281.17 = sommige brugpensioenen
 Fiche 281.20 = bedrijfsleiders
 Fiche 281.50 = commissies, erelonen
Documentatie
Bankdocumenten:
 Attest pensioensparen
 Attest kapitaalaflossingen en interesten HL
 Attest individuele levensverzekering
 Attest groene lening
Andere attesten:
 Kinderopvang
 Giften
 Facturen en betalingsbewijzen inzake uitgaven die
recht geven op een belastingvermindering (bvb.energiebesparende
uitgaven, dienstencheques)
dienen de bewijsstukken te worden
toegevoegd? VANAF AJ 2009 GEEN
VERPLICHTING MAAR….

U dient de bijlagen zorgvuldig bij te houden tot het
verstrijken van het zevende jaar dat volgt op het
belastbaar tijdperk
⇓
voor inkomstenjaar 2009 bewijsstukken te bewaren tot
en met 31 december 2016
dienen de bewijsstukken te worden
toegevoegd?
Het is aangewezen om de volgende documenten mee te sturen:

detail van beroepskosten
lening:
 basisattest in jaar dat de betalingen voor de 1ste keer in de aangifte
worden vermeld en jaarlijks het betalingsbewijs
groene lening:
 basisattest in jaar dat interesten voor de 1ste keer in de aangifte
worden vermeld en jaarlijks het betalingsbewijs
VAK II. Personalia
Persoonlijke gegevens en gezinslasten




Situatie steeds per 01/01/2010
Maximum bestaansmiddelen 2009 = 2830 euro
Kinderen ten laste mogen slecht door één persoon
worden opgenomen
de kinderen die in 2009 doodgeboren zijn of verloren zijn
bij een miskraam na ten minste 180 dagen
zwangerschap
Basisbedrag belastingvrije som in
functie van belastbaar inkomen

belastbaar inkomen ≤ 23.900 EUR: 6.690 EUR

belastbaar inkomen tussen 23.900 en 24.160 EUR: 6.690
EUR verminderd met verschil tussen het belastbaar
inkomen en 23.900 EUR

belastbaar inkomen ≥ 24.160 : 6.430 EUR
belastbaar inkomen: cfr. art. 6, WIB 92, dus na
huwelijksquotiënt en aftrekbare bestedingen
VAK III :Inkomsten van
onroerende goederen
Indexeringen





Het kadastraal inkomen (afgekort K.I.) dat in de aangifte
moet worden vermeld, kunt u doorgaans vinden op het
aanslagbiljet inzake onroerende voorheffing van het
aanslagjaar 2009.
Revalorisatiecoëfficient aj2010 : 3.88
Indexatiecoëfficient : 1.5461
Woningaftrek (bij leningen voor 2005) : 4638 euro ;
verhoging 397 euro
onroerende inkomsten: bruto – woningaftrek en
intrestaftrek = netto belastbaar
1. Niet gebruikt voor het uitoefenen van de
beroepswerkzaamheid



U geeft het niet-geïndexeerde kadastrale inkomen (KI)
van het gebouw in uw aangifte op. U wordt belast op het
geïndexeerde KI verhoogd met 40 procent en tegen de
progressieve belastingtarieven.
Let op als u gemeubeld verhuurt. De verhuur van meubels
en stofferende huisraad is een roerend inkomen. Tenzij
anders bepaald in de geregistreerde huurovereenkomst,
stelt de fiscus het roerend gedeelte vast op 1/5 van de
huurprijs. Dit bedrag dient vervolgens in de aangifte
aangegeven te worden in Vak XIV B1 of B2 (deel 2) van
de aangifte.
Denk eraan om de intresten van lening voor dit gebouw in
uw aangifte te vermelden. Deze verminderen immers de
belastbare basis.
2. Geheel of gedeeltelijk voor de uitoefening
van de beroepswerkzaamheid

U geeft het niet-geïndexeerde KI en de brutohuur met
inbegrip van de huurvoordelen aan. U wordt belast op het
geïndexeerde KI x 1,4 verhoogd met het huurexcedent. Dat
laatste is het nettobedrag van de huurprijs en de
huurvoordelen dat het geïndexeerde KI overstijgt. Het
nettobedrag van de huurprijs en de huurvoordelen wordt
berekend door de brutohuur te verminderen met forfaitair
40% voor gebouwen. Voor gebouwen wordt het
kostenforfait van 40% daarenboven beperkt tot maximum
2/3 van het niet-geïndexeerde KI, gerevaloriseerd met een
factor 3,88 (voor inkomsten 2009). De progressieve
belastingtarieven zijn van toepassing.
Samengevat
Verhuren aan vennootschap:
Belastbaar op werkelijke huur ontvangen (40 %
forfaitaire kosten aftrekken) (art. 7, §1, 2°, c. WIB)
Verhuren aan privépersoon:
Belastbaar op KI + 40 % (art. 7, §1, 2°, a. WIB)
Voorbeeld
Een huis heeft een KI van 900,00 euro. Er werd voor
12.000 euro aan huur betaald.
 Het geïndexeerd KI: 900,00 x 1,4 x 1,5461 =
1.948,09 euro
 Forfaitaire kosten: 12.000,00 x 40% beperkt tot
900,00 x 2/3 x 3,88 = 2.328,00 euro
 Het huurexcedent: 12.000,00 – 2.328,00 – 1.948,09
= 7.723,91 euro
Belastbare basis 2: 1.948,09 + 7.723,91 = 9.672,00 euro
Belastbare basis 1: 1.948,09 euro
VAK IV : Bezoldigingen en
vervangingsinkomsten
VAK IV : Bezoldigingen en
vervangingsinkomsten



Bedragen over te nemen van de fiches 281.10, 281.11,
281.12, 281.13, 281.14, 281.17 en 281.18
Bijkomend zelf aan te vullen:
=> Code *255 – vrijstelling woon-werkverkeer (verhoging
van 125 EUR naar 250 EUR)
vergoedingen als betaling of terugbetaling van
woonwerkverplaatsingen afgelegd met het openbaar
gemeenschappelijk vervoer (trein, tram, bus, …):
volledig vrijgesteld
Voorbeeld fiche 281.10
VAK IV : Bezoldigingen en
vervangingsinkomsten
* vergoedingen als betaling of terugbetaling van het door de
werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer:
 vrijgesteld tot maximum de prijs van een 1ste klasabonnement
* vergoedingen als betaling of terugbetaling van
woonwerkverplaatsingen
 afgelegd met de wagen, motor, … (ander dan onder eerste punt
vermelde vervoermiddelen): 350 EUR vrijgesteld
! GEEN VRIJSTELLING INDIEN WERKELIJKE KOSTEN WORDEN
BEWEZEN (CODE *258) !

Verhoging vrijgestelde fietsvergoeding:
Vanaf AJ 2010: 0,20 euro/kilometer
Beroepskostenforfait art.51
Aj 2010 verhoging van 27.2% naar 28.7%
- 28.7% tot 5190 EUR
- 10% tot 10310 EUR
- 5% tot 17170 EUR
- 3% vanaf 17170 EUR
* Geindexeerde bedragen
** Doch nooit hoger dan maximaal 3590 EUR
Voor bezoldingen van bedrijfsleiders en van
medewerkende echtgenoten :
5% met een max. van 3590 EUR(- naar 3% in 2011)
Niet recurrente resultaatsgebonden
inkomsten

vrijgesteld inkomen

tot maximum 2.200 EUR per belastingplichtige
(sociaal : vrijstelling per werkgever)

voor werknemers uit privésector en van autonome
overheidsbedrijven

op voorwaarde dat de voordelen worden toegekend met toepassing
van de specifieke regelingen (sociaal niet beschouwd als loon) en
daadwerkelijk onderworpen zijn aan een bijzondere sociale bijdrage
Inkomsten uit sportgerelateerde
activiteiten
afzonderlijke taxatie van inkomsten uit sportgerelateerde
activiteiten:


16,5% voor een eerste schijf van bezoldigingen betaald
aan jonge sportbeoefenaars
33% voor inkomsten uit sportgerelateerde activiteiten
voor oudere sportbeoefenaars en begeleiders voor wie
de sportgerelateerde activiteit niet de belangrijkste bron
van inkomsten is
Bezoldigingen van jonge
sportbeoefenaars
belastbaar aan 16,5% tenzij globalisatie voordeliger:



de eerste schijf van 16.300 EUR (bruto belastbaar)
bezoldigingen werknemers en bedrijfsleiders
betaald of toegekend aan jonge sportbeoefenaars die op
01/01/2009 de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt, maar
jonger zijn dan 26 jaar.
Inkomsten uit een sportgerelateerde
nevenactiviteit
belastbaar aan 33% tenzij globalisatie voordeliger:




de beroepsinkomsten (van welke aard ook) van
sportbeoefenaars die op 01/01/AJ 26 jaar zijn;
scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders,
ongeacht de leeftijd;
die beroepsinkomsten verkrijgen uit een andere
beroepsactiviteit waarvan het totaal brutobelastbaar
bedrag meer bedraagt dan het totaal brutobelastbaar
bedrag van de beroepsinkomsten die zij behalen uit hun
sportgerelateerde activiteiten.
Roerende inkomsten
inkomsten uit de cessie of concessie van
auteursrechten
naburige rechten
wettelijke en verplichte licenties
zijn vanaf 01/01/2008 roerende inkomsten
belastingtarief 15%
eventueel bevrijdende RV 15%
Auteursrechten
Deel 2 VAK XIV (D)
beroepsmatige roerende en onroerende inkomsten zijn
beroepsinkomsten
met uitzondering van
de “auteursrechten” voor de
eerste schijf van 51.920 EUR
tot 51.920,00 EUR altijd roerend inkomen
Auteursrechten
forfaitaire kosten
0,00
-
13.840,00
50%
13.840,00
-
27.690,00
25%
27.690,00
-
…
0%
Voordeel van alle aard

Voordeel van alle aard personenwagen (nieuw berekening volgens
CO2 en niet meer volgens FPK)
Brandstof
Benzine/LPG
Diesel
Electriciteit


CO² eur-coëfficiënt
0,00210 EUR
0,00230 EUR
Minimum
0,10 EUR
Vb benzine wagen met co² uitstoot van 134gr/km geeft een VAA van
1407 EUR (5000x134x0.00210)
VVA electrische wagens min. 10 EUR/KM gevolg 500 EUR(5000km)
of 750 EUR(7500km)
Voorbeeld VAA PW
Voordeel van alle aard
VAA electriciteit en verwarming.
Op 01/01/2010 stijgen de forfaits aanzienlijk
Verwarming
 voor leidinggevend personeel en bedrijfsleiders:
tot 31/12/2009:
€ 1.180,00 per jaar
voor het jaar 2010:
€ 1.480,00 en
vanaf 2011:
€ 1.640,00
 voor de anderen:
tot 31/12/2009:
€ 590,00 per jaar
voor het jaar 2010:
€ 740,00 en
vanaf 2011:
€ 820,00

Voordeel van alle aard
Electriciteit
 voor leidinggevend personeel en bedrijfsleiders:
tot 31/12/2009:
€ 590,00 per jaar
voor het jaar 2010:
€ 740,00 en
vanaf 2011:
€ 820,00
 voor de anderen:
tot 31/12/2009:
€ 295,00 per jaar
voor het jaar 2010:
€ 370,00 en
vanaf 2011:
€ 410,00
VAA WONING
Werkgever
stelt gratis woning ter
beschikking aan werknemer
Art 18 KB WIB, 2°
Voordeel alle aard
= beroepsinkomen (≠onroerende inkomen)
Forfaitaire bepaling van voordeel: KI x index
x 100/60 x 2 (of 100/60 x 1,25 indien KI <
745 EUR)
Gemeubeld vs ongemeubeld (5/3 tov 3/3)
35
Voorbeeld VAA woning
 Voorbeeld:
 Werknemer
woont in niet-gemeubelde gratis woonst van werkgever
€ 1.500
 Index aj 2010: 1,5461
Aan te geven voordeel van alle aard:
€ 7.730.5 (1.500 x 1,5461 x 200/60)
 KI
 Werknemer
woont in gemeubelde gratis woonst van werkgever
€ 700
 Index aj 2010: 1,5461
Aan te geven voordeel van alle aard:
€ 3.757,88 (5/3 x 700 x 1,5461 x 125/60)
 KI
36
VAK V : Pensioenen


Bedragen over te nemen van de fiches 281.11, 281.14,
281.15 en 281.16
Bijkomend zelf aan te vullen:
Code *223 – niet ingehouden persoonlijke
socialebijdragen
VAK VI : ONTVANGEN
ONDERHOUDSUITKERING


Ontvangen onderhoudsuitkeringen zijn belastbaar ten belope van 80
% van het totale netto-inkomen. Ze moeten aangegeven worden op
naam van de persoon voor wie de uitkeringen bedoeld zijn.
Zo moeten onderhoudsuitkeringen ten gunste van een kind in
een aangifte op naam van het kind worden vermeld en niet in de
aangifte van de ouder met wie het kind samenwoont, zelfs als het
kind minderjarig is. Bij een minderjarig kind moet u een
aangifteformulier op naam van het kind aanvragen bij uw lokale
belastingsdienst. U moet die aanvraag doen uiterlijk op 1 juni van
het jaar dat volgt op dat van de betaling van de uitkeringen.
*Let op vrijgesteld wanneer lager dan de belastingsvrije som (aj 2010 – 6430 EUR)
IV. Aftrekbare bestedingen


Code *393 of 1394 – giften:
in 2009 betaalde giften van minimum 30 EUR aan een
erkende instelling die een kwijtschrift heeft uitgereikt
Vanaf 2009 ook mogelijk voor buitenlandse instellingen
Code 1384 – kosten van uitgaven voor opvang:
van kinderen jonger dan 12 jaar met een maximum
van 11,20 EUR per kind per opvangdag (enkel
buitenschoolse opvang) mits de nodige bewijsstukken
ter beschikking zijn
Vak VIII – interesten en
kapitaalaflossingen van
leningen en premies van
individuele levensverzekeringen
die recht geven op een
belastingvoordeel
Hypothecaire lening
Uitgaven in het kader van een hypothecaire lening voor de
verwerving of het behoud van een gebouw:
=> dd. HL ≥ 01.01.2005:
Code *370 – 371 en *373 – 375, indien de voorwaarden
terzake zijn vervuld (max. 2.080 euro basis, 690 euro
verhoging eerste 10 jaar en 70 euro indien 3 KTL eerste 10
jaar)
=> dd. HL < 01.01.2005:
Codes *136 – 146; *148 – 149 voor de interesten en
Codes *355 – 360 voor de kapitaalaflossingen (max. 2.080
euro)
* Uitgaven in het kader van een individuele
levensverzekering:
Code *351 – 354
LET OP : Afschaffing retroactivering van 01/01/2010
Woonbonus
Wat kunt u inbrengen?
U kunt volgende bestedingen gelinkt aan uw hypothecair krediet inbrengen in de korf
enige en eigen woning ("woonbonus"):








de kapitaalaflossingen;
de interesten;
de premies van schuldsaldoverzekeringen.
Hoeveel kunt u aangeven?
Het basisbedrag dat maximum in mindering kan worden gebracht in de korf enige en
eigen woning bedraagt 2.080 EUR voor inkomsten 2009.
Daarnaast zijn twee verhogingen mogelijk gedurende de eerste tien belastbare jaren
te rekenen vanaf het belastbare jaar waarin het krediet wordt afgesloten:
 het basisbedrag wordt verhoogd met 690 EUR;
 het basisbedrag wordt verhoogd met 70 EUR indien u drie kinderen heeft op 1
januari van het jaar volgend op dat van het krediet.
Op die manier kan iedere belastingplichtige een aftrek genieten van maximum 2.770
EUR (of 2.840 EUR met 3 kinderen ten laste).
De verhogingen blijven gelden zolang het de enige woning blijft gedurende de
periode van 10 jaar na het afsluiten van het krediet. Indien op 31 december van een
jaar binnen deze periode de woning niet langer uw enige woning is, zal u blijven
genieten van de woonbonus, maar enkel ten belope van het basisbedrag van 2.080
EUR (bedrag voor het inkomstenjaar 2009; te indexeren voor ieder volgend
aanslagjaar).
Groene Lening
Uitgaven in het kader van een groene lening:
! NIEUW ! Code *143
- consumentenkrediet of (hypothecaire) lening uitsluitend
aangegaan voor de financiering van energiebesparende
uitgaven (bvb. zonnecelpanelen, dubbele beglazing,
isolatie van dak, muren en vloeren, …) geeft recht op:
* interestbonificatie van 1,5%
* belastingvermindering van 40% op het saldo
- krediet/lening van min. 1.250,00 euro en max. 15.000,00
euro per woning per persoon per belastbaar tijdperk
- krediet/lening gesloten vanaf 1.1.2009 t/m 31.12.2011
Nieuwe regime - Algemeen
 Nieuw
regime enige eigen woning
 Uitsluitend
een of meerdere leningen vanaf 1 januari 2005;
 Omvat intrestbetaling, kapitaalaflossing en premies levensverzekering (code
1370-1371);
 Aftrekbare besteding – voordeel aan marginaal tarief;
 Art. 115 en 116 WIB.
 Indien
niet voldaan aan voorwaarden aftrek enige eigen woning:
 Gewone
intrestaftrek;
 Belastingvermindering voor langetermijnsparen;
 Bvb.: 2de woning, hypothecaire volmacht,…
Opmerking indien voor man enige eigen woning, maar voor vrouw tweede woning:
man volgt nieuw regime
vrouw volgt oud regime
44
Nieuwe regime – Enige eigen
woning
 Voorwaarden
woning:
In de Europese Economische Ruimte gelegen;
Niet voor aankoop bouwgrond;
Enige woning op 31 december afsluiting van lening;
Uitzondering:
 Erfenis indien naakte eigenaar/vruchtgebruiker/medeeigenaar;
 Woning verkopen: tot 31 december na jaar afsluiten lening.
Bewoningsverplichting en eigendomsvoorwaarde (niet als
naakte eigenaar).
45
Nieuwe regime - Lening
Voorwaarden
lening:
Gesloten
vanaf 1 januari 2005;
Specifiek aangegaan om onroerend goed te
verwerven of te behouden;
Hypothecaire lening: hypothecaire inschrijving
versus hypothecaire volmacht;
Minimumlooptijd van 10 jaar;
Instelling gelegen in de EER.
46
Nieuwe regime – voorbeeld 1






Wilfried en Miet zijn gehuwd en hebben drie kinderen en de woonst is voor beiden de enige
eigen woning
Wilfried verdient € 50.000, Miet € 25.000
Hypothese 1:
Ze betalen samen € 7.000 aan interesten, kapitaalaflossingen en premies levensverzekering
beide kunnen het maximum van € 2.770 in aftrek brengen
Hypothese 2:
Ze betalen samen € 4.000 aan interesten, kapitaalaflossingen en premies levensverzekering
Wilfried kan het maximum van € 2.770 in aftrek brengen; Miet het saldo (€ 1.230)
Hypothese 3: (veranderde situatie dit AJ)
Voor AJ 2010:
 Ze betalen samen € 2.500 aan interesten, kapitaalaflossingen en premies levensverzekering
Wilfried kan maximaal € 2.215 (85% van € 2.500) in aftrek brengen; Miet het saldo
(€ 375)
* 15% regel wordt definitief geschrapt vanaf 2009!

47
TIP


In het vak VIII wordt de aftrek voor de enige woning gesplitst in een
rubriek A van de aangifte voor de kapitaalaflossingen en de
interesten en een rubriek B voor de premies van de
schuldsaldoverzekeringen (of andere levensverzekeringen die
gekoppeld zijn aan de lening).
Dit laat de belastingplichtige toe om zijn maximumaftrek van 2.770
euro bij voorkeur en mogelijk uitsluitend op te vullen met interesten
en kapitaalaflossingen. Is dat het geval, dan vermeldt men de
verzekeringspremies best niet in de aangifte. Het eventuele
overlijdenskapitaal van de verzekering zal dan ook niet worden
belast. Geen aftrek, geen belasting!
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Betalingen voor pensioensparen
- werkelijke storting met een maximum 870 euro
- attest ter beschikking te houden

Betalingen gedaan voor prestaties betaald met dienstencheques
-
voor belastingplichtigen die geen of te weinig belastingen
verschuldigd zijn, wordt dit omgezet in een
terugbetaalbaarbelastingkrediet (gezamenlijk belastbaar inkomen
van maximum 23.900 euro), ! met uitzondering voor de BP wiens
beroepsinkomsten zijn vrijgesteld bij overeenkomst (bvb. EUambtenaren) ! Code 1380/2380 of 1381/2381 steeds door beide
samen belaste echtgenoten in te vullen
attest ter beschikking te houden
-
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in een
woning:
! NIEUW ! Begrip eigenaar omvat eveneens de NAAKTE eigenaar
(zeer intressant bij vruchtgebruikconstructies)
bij de berekening van de vermindering: per belastingplichtige
rekening houden met het gecumuleerd aandeel in de volle
eigendom EN de naakte eigendom OF het vruchtgebruik

Werken die in aanmerking komen zijn:
de vervanging van een oude stookketel; onderhoud van een
stookketel; zonnecelpanelen; zonneboilers; dubbele beglazing;
geothermische energieopwekking; isolatie dak, muren en vloeren;
CV met thermostatische kranen of kamerthermostaat; energie-audit
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Berekening van de vermindering:
- 40% van de uitgave, incl. BTW beperkt tot het maximum per
woning per belastingplichtige per belastbaar tijdperk van:
- 2.770,00 euro voor andere uitgaven dan deze in zonneenergie
- 3.600,00 euro voor uitgaven in zonnecelpanelen en zonneboilers
! en dit in verhouding tot het eigendomsaandeel in de
woning !

Omzetting in een terugbetaalbaar belastingkrediet:
isolatie van dak, muren en vloeren
! Uitbreiding AJ2011
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen
op ogenblik aanvang werken
woning < 5 jaar in gebruik
(dag op dag)
 Vanaf AJ 2010: geen recht
op overdracht saldo
 Vanaf AJ 2011: geen recht
meer op belastingvermindering
voor vervanging en onderhoud
stookketel, dubbel glas,
isolatie, CV,energie-audit
woning ≥ 5 jaar in gebruik
(dag op dag)
 Vanaf AJ 2010: recht op
overdracht saldo
 Vanaf AJ 2011: uitbreiding
belastingkrediet
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Aangifte:
 Indien de uitgaven 1 enkele woning betreffen:
 het aandeel in de woning dient vermeld te worden in de
code 1334/2334
 het bedrag van de uitgave, incl. BTW, dient vermeld te
worden bij de respectievelijke code(s):
voor woningen minder dan 5 jaar in gebruik:
Code 1335: isolatie daken, muren en vloeren
Code 1336: zonnecelpanelen en zonneboilers
Code 1337: alle andere uitgaven
voor woningen minstens 5 jaar in gebruik:
Code 1338: isolatie daken, muren en vloeren
Code 1339: zonneboiler
Code 1340: zonnecelpanelen
Code 1341: alle andere uitgaven
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Indien de uitgaven méér dan 1 woning betreffen:
 het aantal woningen waarop de uitgaven betrekking
hebben dient vermeld te worden in de code 1342
 het totale bedrag van de belastingvermindering dient
vermeld te worden bij de respectievelijke code(s):
 Code 1343: isolatie van daken, muren en vloeren
 Code 1344: alle andere uitgaven
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen







De lijst met energiebesparende uitgaven die in aanmerking komen
voor een belastingvermindering.
T.e.m. 2008 : Isolatie van daken
Vanaf 2009 : Isolatie van muren en vloeren.
Uitgaven betaald in 2009 en 2010 (tijdelijke maatregel)
Het deel van de belastingsvermindering betreffende isolatie van
daken, muren en vloeren dat wegens een onvoldoende inkomen niet
kan worden genoten, wordt omgezet in een terugbetaalbaar
belastingskrediet (art. 156bis WIB’92)
Vandaag geen beperking betreffende belastbaar inkomen (= aan het
belastingskrediet toegekend bij dienstencheques (aj 2009)
Geen omzetting mogelijk voor BP (int. Ambtenaren, grensarbeiders,
enz) die beroepsinkomsten genieten die zonder
progressievoorbehoud zijn vrijgesteld van belastingen.
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Indien één van de rubrieken rond investeringen in isolatie
van daken, muren of vloeren werd ingevuld, beantwoord dan
volgende vraag.
Hebt u in 2009 beroepsinkomsten verkregen die bij
overeenkomst zijn vrijgesteld en die niet in
aanmerking komen voor de berekening van de belasting
op uw andere inkomsten?
(steeds door beide samen belaste echtgenoten of wettelijk
samenwonenden te beantwoorden)
1345-13
1346-12
JA
NEEN
2345-80
2346-79
JA
NEEN
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen (zelf berekenen…)

Tijdens de aangifteperiode stelt de administratie
een gebruikvriendelijke module ter beschikking
voor de berekening van de belastingvermindering
voor energiebesparende uitgaven in meer dan één
woning (www.minfin.fgov.be >E-services >
CALC-ENERGY-PLUS). De module berekent
zowel het bedrag dat dit jaar in de aangifte moet
worden opgenomen als het naar de volgende jaren
over te dragen bedrag
Combineerbaar met de renovatiepremie


De belastingvermindering (40%) kan in
woningen ouder dan 25 jaar perfect
gecombineerd worden voor een aantal
maatregelen met de renovatiepremie (20 of
30%), bvb voor de plaatsing van
condensatieketel, zonneboiler, nieuwe ramen.
Indien ook voldaan is aan inkomensvoorwaarde,
andere voorwaarden.
Overzichtschema AJ 2010 en AJ 2011
Energiebesparende uitgaven aj 2010
de vervanging van de oude stookketen of het onderhoud ervan
waterverwarming dmw zonne-energie
plaatsing van zonnecelpanelen
alle andere geothermische energieopwekking
Hoogrendementsbeglazing
isolatie van daken, muren en vloeren
warmteregeling dmv thermostatische kranen
energie audit
passiefwoning
nieuwbouw of
Bedrag van de belastingsvermindering< 5jr in gebruik
l*
40% (2770 euro aj 2010)
40% (3600 euro aj 2010)*
l
40% (3600 euro aj 2010)
l
40% (2770 euro aj 2010)
l
40% (2770 euro aj 2010)
l
40% (2770 euro aj 2010)
l
40% (2770 euro aj 2010)
l
l*
40% (2770 euro aj 2010)
830 euro gedurende 10 jaar

Woning >
5jr
in gebruik
lu
lu
lu
lu
lu
lu
lu
lu

Belastings
krediet

* niet bij nieuwbouw
l = toepassing van een groene lening mogelijk
 = belastingsvermindering mogelijk
u = overdraagbaarheid belastingsvermindering naar volgende 3 inkomstenjaren
Energiebesparende uitgaven aj 2011
de vervanging van de oude stookketen of het onderhoud ervan
waterverwarming dmw zonne-energie
plaatsing van zonnecelpanelen
alle andere geothermische energieopwekking
Hoogrendementsbeglazing
isolatie van daken, muren en vloeren
warmteregeling dmv thermostatische kranen
energie audit
lage energiewoning
passiefwoning
nul energiewoning
Woning >
nieuwbouw of 5jr
Bedrag van de belastingsvermindering< 5jr in gebruik in gebruik
40% (2770 euro aj 2010)
lu
40% (3600 euro aj 2010)°
l
lu
40% (3600 euro aj 2010)
l
lu
40% (2770 euro aj 2010)
l
lu
40% (2770 euro aj 2010)
l
lu
40% (2770 euro aj 2010)
l
lu
40% (2770 euro aj 2010)
l
lu
l*
40% (2770 euro aj 2010)
lu
420 euro gedurende 10 jaar


830 euro gedurende 10 jaar


1660 euro gedurende 10 jaar


° vanaf inkomstenjaar 2011 van de verhoging weg
* niet bij nieuwbouw
l = toepassing van een groene lening mogelijk
 = belastingsvermindering mogelijk
u = overdraagbaarheid belastingsvermindering naar volgende 3 inkomstenjaren
Belastings
krediet





Voorbeeld




-
Koppel installeert zonnepanelen op 7 jaar oude woning
De werken bedragen 20.000 EUR en worden uitgevoerd
in 2009
Er wordt een “groene lening” afgesloten
Betaalde intresten : 2009 : 1.200 EUR
2010 : 1.000 EUR
2011 : 800 EUR
De woning is ouder dan 5 jaar
Max. bedragen aan belastingsvermindering :
2009 (aj 2010) : 3.600 EUR
2010 (aj 2011) : 3.600 EUR
2011 (aj 2012) : 3.740 EUR (verwachte indexatie)


-
Jaar 2009 (aj 2010)
20.000 EUR x 40% = 8.000 EUR
Max. = 3.600 EUR
Overdracht : 4.400 EUR
Bel. Vermindering aan intresten : 1.200 x 40% = 480 EUR
Totale belastingsvermindering : 3.600 + 480 = 4.080 EUR
Jaar 2010 (aj 2011)
Overdracht vorig jaar : 4.400 EUR
Max. = 3.600 EUR
Overdracht : 800 EUR
Bel. Vermindering aan intresten : 1.000 x 40% = 400 EUR
Totale belastingsvermindering : 3.600 + 480 = 4.000 EUR

-
Jaar 2011 (aj 2012)
Overdracht vorig jaar : 800 EUR
Max. = 3670 EUR (terug indexatie)
Overdracht : nihil
Bel. Vermindering aan intresten : 800 x 40% = 320 EUR
Totale belastingsvermindering : 800 + 480 = 1.120 EUR
* Belastingsvermindering voor intresten van de groene lening
blijven doorlopen tot wanneer de groene lening volledig is
afgelost.
Zie ook andere subsidies op :
WWW.ENERGIESPAREN.BE
LET OP NIET VIA PB-aangifte!!!
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Belastingvermindering voor uitgaven voor de
beveiliging tegen inbraak of brand van een woning:
 uitgaven voor de beveiliging tegen brand:
o levering en plaatsing van water- of poederblussers
o levering en plaatsing van deuren met een
brandweerstand
 uitgaven voor de beveiliging tegen inbraak:
o levering en plaatsing van inbraakvertragende
gevelelementen
(inbraakwerend glas, gepantserde deuren,
beveiligingssystemen
voor deuren, ramen, luiken, garagepoorten,
lichtkoepels, dakvensters, keldergaten en hekken)
o alarmsystemen en componenten
o camera’s uitgerust met een registratiesysteem
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Berekening van de belastingvermindering:



50% van de uitgave, incl. BTW
beperkt tot 690,00 euro per woning per belastbaar tijdperk, en
eventueel te begrenzen volgens het eigendomsaandeel in de
woning
Aangifte:
Code 1386/2386: bedrag van de belastingvermindering,
NIET bedrag van de uitgave, in hoofde
van eigenaar, bezitter, erfpachter of
vruchtgebruiker
! NIEUW ! NAAKTE EIGENAAR ook
Code 1383: bedrag van de belastingvermindering in hoofde
van de huurder
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen
Zijn uitgesloten : de uitgaven betreffende de levering en
de plaatsing van gevelelementen
 Indien een electrische aangedreven garagepoort is
uitgerust met een motor met een anti-ophefsysteem dan
wordt enkel die motor voor de voor de helft aangemerkt
als ee beveiligingssysteem.
Maw 25% van de totale waarde van de motor komt in
aanmerking
Afzonderlijke vermelding op de factuur is noodzakelijk
Lijst van erkende beveiligingsondernemingen :
www.vigilis.be

Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen

Belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten,
vanaf 1 september 2009:

Vlaams decreet van 27 maart 2009 met als doel de leegstand
van gebouwen in het Vlaams Gewest terug te dringen

“mama-papalening” voor renovatie van een pand
gecategoriseerd als ‘krotwoning’

indien alle voorwaarden terzake zijn voldaan, kan de
kredietgever een belastingvermindering genieten van:
- 2,5% van het gemiddelde van de ter beschikking gestelde
bedragen op 1.1 en op 31.12 van het belastbaar tijdperk (voor
2009 geldt als berekeningsgrondslag de som van de ter
beschikking gestelde bedragen), met een maximum
berekeningsgrondslag van 25.000 euro
Vak IX – Uitgaven die recht geven op
belastingverminderingen


- beperkt tot een maximale belastingvermindering
van 625 euro
belastingvermindering wordt toegekend voor een
termijn gelijk aan het aantal volle jaren waarin het
onroerend goed wordt gebruikt als hoofdverblijfplaats
van één van de kredietnemers
aangifte:
Code *333: het totaal van de ter beschikking gestelde
bedragen op 31.12.2009
Begrip naakte eigenaar – niet bewoner
Vb. 50% Vruchtgebruiker en 50 % volle eigenaar
Hoeveel bedraagt de belastingsvermindering?
50% van het max. van 2.770 EUR op basis van VE
50% van het max. van 2.770 EUR op basis van NE
Vb. indien slecht 40% naakte eigenaar : max. 40% x 2.770
EUR
Vb. indien slecht 20% volle eigenaar : max 20% x 2.770
EUR
Voorbeeld






Jacqueline en haar overleden echtgenoot waren elk 50%
eigenaar van de gezinswoning
Ze hebben 2 kinderen : Jan en Paul
Jacqueline bezit 50% VE en 50% VRG
De kinderen bezitten elk 25% van de NE
Jan laat in 2009 dubbele beglazing plaatsen in de
woning van zijn moeder : 10.000 EUR
Jacqueline laat de stookketel vervangen : 8.000 EUR
Toepassing art. 145/24 § 1
In hoofde van Jacqueline :
8.000 x 40% = 3.200 EUR beperkt tot 2.770 x 100% =
2.770 EUR

In hoofde van Jan :
10.000 EUR x 40% = 4.000 EUR beperkt tot 2.770 x 25% =
692.50 EUR

- Zelfde werkwijze voor passiefhuis
Vak X – Belastingkrediet voor de
aankoop van een erkend pakket “internet
voor iedereen II”

Fiscale gunstregeling voor uitgaven werkelijk betaald
van 1 mei 2009 tot 30 april 2010 met het oog op de
aankoop van een erkend pakket “internet voor
iedereen” (wetsvoorstel om deze actie te verlengen tot 31
december 2010)
•
erkend basispakket: computer met kaartlezer; basissoftware;
aansluiting op breedbandnetwerk incl. jaarabonnement voor 12
maanden; basisopleiding tot gebruik van computer en internet
•
belastingkrediet:
21% van de aankoopwaarde (excl. BTW) van het erkend
basispakket (beperkt tot 147,50 voor desktop en 172 voor laptop)
de kostprijs van de pakketten worden vastgesteld op € 489 voor
een ‘desktop’, € 349 voor een ‘desktop, type nettop’, € 499 voor
een ‘laptop’, € 389 voor een ‘laptop, type netbook’
Vak X – Belastingkrediet voor de
aankoop van een erkend pakket “internet
voor iedereen II”

aangifte:
Code 1398/2398:

bedrag van het belastingkrediet
verplichtingen:
volgende documenten ter beschikking houden van de FOD
Financiën als bewijs van aankoop en gedane uitgaven:
 factuur of aankoopbewijs dat naast de aankoopprijs ook
het serienummer van het aangekochte pakket moet
vermelden
 het attest dat bepaalt dat het pakket voldoet aan de
gestelde criteria
 het betalingsbewijs
Vak XI – Voorafbetalingen voor het AJ
2010

Voorafbetalingen
Zelfstandigen en vennootschappen kunnen voorafbetalingen doen om een
belastingvermeerdering te vermijden. Particulieren kunnen voorafbetalingen
doen om een bonificatie te krijgen. In beide gevallen is het belangrijk dat u
de voorafbetalingen tijdig en op de juiste manier doet.
Bedrag aan voorafbetalingen die u heeft gedaan tijdens
het jaar 2009 – Code *570
Voorafbetalingen aj 2010




VA 1 : 3%
VA 2 : 2.5%
VA 3 : 2%
VA 4 : 1.5%
tegen 12/04/2010
tegen 12/07/2010
tegen 11/10/2010
tegen 20/12/2010
! Bonificatie = halvering bovenstaande bedragen
 Het tarief van de vermeerdering
Voor het aanslagjaar 2011 is het tarief gelijk aan 2,25 %.
Voorbeeld van een berekening
Beroepsinkomsten voor het jaar 2010
van een belastingplichtige die alleen
wordt belast en geen gezinslasten heeft
€ 12 593,75
Bedrag van de belasting
€ 2 099,50
Berekeningsbasis van de vermeerdering
€ 2 099,50 x 106 % =
€ 2 225,47
Berekening van de in principe
verschuldigde globale vermeerdering
€ 2 225,47 x 2,25 % =
€ 50,07
Vermindering van 10 %
€ 50,07 x 10 % = € 5,01
Verschuldigde vermeerdering
€ 45,06
Bij natuurlijke personen wordt de vermeerdering voor slechts 90 % in aanmerking genomen.
Wanneer het bedrag van de vermeerdering lager is dan 1 % van de belasting waarop ze is berekend of niet
hoger is dan 30 euro, is deze niet verschuldigd
Wat als ik niet genoeg voorafbetalingen heb gedaan ?
Geschat bedrag van de door een zelfstandige
verschuldigde personenbelasting
op zijn inkomsten van het jaar 2010
€ 4 125,00
Uitgevoerde voorafbetalingen
- VA 1 :
- VA 2 :
- VA 3 :
- VA 4 :
€
€
€
€
925,00
500,00
875,00
250,00
Berekening van de werkelijk verschuldigde
vermeerdering :
Grondslag van de vermeerdering :
€ 4 125,00 x 106 % = € 4 372,50
Principieel verschuldigde globale vermeerdering :
€ 4 372,50 x 2,25 % = € 98,38
Voordelen wegens uitgevoerde voorafbetalingen
VA
VA
VA
VA
1
2
3
4
:
:
:
:
€
€
€
€
925,00
500,00
875,00
250,00
€ - 61,50
Positief verschil :
€ 36,88
Vermindering van 10 % : 36,88 x 10 % =
€ - 3,69
Verschuldigde vermeerdering
€ 33,19
x
x
x
x
3 % = € 27,75
2,5 % = € 12,50
2 % = € 17,50
1,50 % = € 3,75
De voorafbetalingen die het bedrag overstijgen dat nodig is om de belastingvermeerdering te vermijden,
geven recht op een bonificatie
Personenbelasting verschuldigd door een bediende
op zijn inkomsten van 2010
Te verrekenen bedrijfsvoorheffing
Uitgevoerde voorafbetalingen
- VA 1 :
- VA 2 :
- VA 3 :
- VA 4 :
€ 2 500
€ 1 750,00
€
€
€
€
175,00
175,00
175,00
175,00
Totaal : € 700,00
Maximumbedrag van de belasting die aanleiding
kan geven tot bonificatie
€ 2 500,00 x 106 % = € 2 650,00
Voorheffing
€ - 1 750,00
Blijft : € 900,00
Aangezien het supplement van de belasting groter
is
dan de uitgevoerde voorafbetalingen (€ 700,00)
geven deze voor hun totaalbedrag recht op een
bonificatie.
VA 1 : € 175,00 x 1,5 % = € 2,63
VA 2 : € 175,00 x 1,25 % = € 2,19
VA 3 : € 175,00 x 1 % = € 1,75
VA 4 : € 175,00 x 0,75 % = € 1,31
Bedrag van de bonificatie = € 7,88
Te betalen belasting : € 900,00 - € 700,00 - € 7,88
€ 192,62


Een belastingvermindering of bonificatie wordt toegekend aan de natuurlijke personen die, door
middel van voorafbetalingen, het bedrag gelijk aan 106 % van de belastingen hebben betaald,
verminderd met de voorheffingen en de andere verrekenbare bestanddelen (forfaitair gedeelte
van buitenlandse belasting, belastingkredieten, roerende voorheffing…). Hierin worden de
voorafbetalingen begrepen die noodzakelijk zijn om de belastingvermeerdering te vermijden.
Wanneer de belastbare inkomsten inkomsten omvatten met vermeerdering, worden de
voorafbetalingen (te beginnen met de oudste) bij voorrang aangewend om de vermeerdering te
vermijden. Het is slechts het saldo dat in aanmerking kan worden genomen voor het verlenen
van een eventuele bonificatie.
Voor het aanslagjaar 2011 is het bedrag van de bonificatie gelijk aan de som van de
volgende producten :
- Bedrag van de 1ste voorafbetaling (VA1) x 1,5 %
- Bedrag van de 2de voorafbetaling (VA2) x 1,25 %
- Bedrag van de 3de voorafbetaling (VA3) x 1 %
- Bedrag van de 4de voorafbetaling (VA4) x 0,75 %
Meer informatie nodig?






www.minfin.fgov.be > Thema’s (FAQ)
www.minfin.fgov.be > Publicaties
fiscale databank Fisconetplus
contactcenter: 0257 257 57
het belastingkantoor waarvan de gegevens zich
op het origineel van uw aangifte bevinden
Mijn email : [email protected]
EINDE
BEDANKT VOOR DE AANDACHT !
VRAGEN???