Transcript Audit Proyek Pemerintah dengan Dana Loan 1(BPKP

Audit
LAPORAN
KEUANGAN
Proyek Pemerintah
dengan Dana Loan
/Hibah
Agenda 45m
Memberikan gambaran umum secara ringkas dan
singkat terkait dengan pelaksanaan audit atas
laporan keuangan proyek Pemerintah yang
pembiayaannya sebagian besar atau seluruhnhya
bersumber dari pinjaman dan atau hibah luar
negeri
Siapa Auditor ?
1.
Badan Pemeriksa Keuangan (BPK)



2.
UU No 15 Tahun 2004 Tentang Pemeriksaan Pengelolaan Dan Tanggung Jawab Keuangan Negara
UU No 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara
UU No 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara
Badan Pengawasan keuangan dan Pembangunan
(BPKP)

Keppres No 103 Tahun 2001 Tentang Kedudukan, Tugas, Fungsi, Kewenangan, Susunan Organisasi,
Dan Tata Kerja Lembaga Pemerintah Non Departemen
3.
Inspektorat Kementerian
Dasar Hukum: Audit oleh BPKP
1.
2.
3.
Loan / Grant Agreement
Minutes of Negotiation
Permintaan
a. Kementerian Keuangan
b. Kementerian Pendidikan Nasional
LATAR BELAKANG AUDIT
Pemberi
dana
GOI
AUDITOR
Loan/Grant
Loan/Grant +
Pendamping
Akuntabilitas
Pengelolaan
Keuangan Yang Baik
Info Pengelolaan
Sesuai/
Tidak dg Agrmt
Perbaikan Sistem
Pengelolaan
Laporan Audit
5
Tujuan Audit
Memberikan penilaian (opini) atas kewajaran penyajian Laporan Keuangan
termasuk pengungkapannya.
Memberikan penilaian dan rekomendasi atas keandalan Sistem Pengendalian Intern
(Internal Control) yang diterapkan oleh pihak proyek.
Memberikan penilaian, apakah penggunaan Loan & Grant telah sesuai dengan
NPPHLN dan tidak ada penggunaan Loan & Grant untuk tujuan lain diluar
NPPHLN.
Memberikan penilaian, apakah Executing Agency telah mematuhi semua
persyaratan keuangan yang ditentukan dalam NPPHLN.
Memberikan penilaian atas pencapaian tujuan proyek yang diukur dengan realisasi
indikator kinerja kunci (Key Performance Indicator).
Bukan
Tujuan Audit
 Menemukan adanya penyimpangan dan kekurangan-
kekurangan
 Memberikan jaminan bahwa semua dana dibelanjakan
secara patut dan efektif
 Tanggung jawab Manajemen/Pengelola proyek
Tanggung Jawab Auditor
•
Pendapat
Keuangan
•
Komentar dan Rekomendasi atas Pelaksanaan
Kegiatan Proyek yang Umumnya Berupa
Temuan dan Rekomendasi dari Hasil Audit
Auditor
Terhadap
Laporan
Tanggung Jawab Manajemen
Proyek
•
•
•
•
Isi Laporan Keuangan
Pelaksanaan Kegiatan Proyek
Hasil Kegiatan Proyek
Bila Terjadi KKN adalah Tanggung jawab
Proyek itu Sendiri
Jenis Audit
• General Audit atas Laporan Keuangan
– Untuk menyatakan pendapat atas penyajian laporan
keuangan apakah sudah sesuai dengan standar
penyajian yang berlaku
• Audit Kinerja
– Untuk menilai apakah pelaksanaan kegiatan sudah
mencapai tujuan dengan tetap mengacu kepada prinsip
pelaksanaan anggaran 3E
• Audit Kepatuhan
– Untuk menilai tingkat kepatuhan pelaksanaan kegiatan
terhadap ketentuan yang berlaku
Kriteria Audit
 Loan/ Grant Agreement
 Project Appraisal Document
 Lender Procurement Guidelines
 Perpres 54 thn 2010
 Ketentuan Umum Pengelolaan Keuangan Negara
Sasaran Audit
 Laporan Keuangan
 Sources and Uses of Fund By Category
 Sources and Uses of Fund By Component
 Financial Statement of Special Account





Pedoman-pedoman pelaksanaan proyek
Kontrak-kontrak Pengadaan B/J
Dokumen dan bukti keuangan
Laporan proyek
Fisik
Prakondisi Audit
 Kesiapan Laporan Keuangan oleh Pengelola proyek
 Kelengkapan dokumen dan bukti-bukti pada semua
tingkatan Pengelola proyek
 Permintaan audit
 Ketersediaan sumberdaya auditor
Tahapan Audit
 Entry Meeting
 Penyerahan Surat Tugas
 Pembahasan Ruang Lingkup
 Pelaksanaan Audit
 Exit Meeting
 Notisi Audit
 Berita Acara Pembahasan
 Penyusunan Laporan
 Laporan proyek:


Individual/Dukungan
Konsolidasi
 Tindak Lanjut
 Penyelesaian rekomendasi oleh pihak proyek
 Pengiriman bukti tindak lanjut oleh pihak proyek
 Pengujian bukti tindk lanjut oleh pihak auditor
Waktu Pelaksanaan Audit
Start ?
20
Deadline penerbitan Laporan Audit xx-xxxx-20xx
JANGKA WAKTU PELAKSANAAN AUDIT &
MEKANISME PENYUSUNAN LAPORAN HASIL AUDIT (LHA)
1. Audit dukungan
: …………..
2. Audit atas Proyek Pusat
: …………..
3. Konsolidasi Laporan
: …………..
4. Penyampaian Laporan Final
: ………….
AUDIT DANA PENDAMPING
Jika penggunaan dana Pinjaman/Hibah disertai dengan dana
pendamping APBN/APBD maka dalam ruang lingkup yang
akan diperiksa tidak terbatas pada dana pinjaman/hibah
tetapi juga meliputi dana pendamping tersebut.
Penyebab Temuan Audit
1. Lemahnya pengendalian intern
2. Pengelola kegiatan tidak atau kurang memahami
ketentuan.
3. Pengelola keliru menginterpretasikan ketentuan
4. Kelalaian pengelola kegiatan atau rekanan
5. Kesengajaan pengelola kegiatan atau rekanan
Output Audit
 Laporan GA
 Opini Auditor
 Laporan keuangan Audited
 Penilaian Sistem Pengendalian Intern
 Ketaatan Terhadap Perjanjian Loan/Grant
 Realisasi Capaian Kinerja
 Tindak Lanjut
OPINI YANG DIBERIKAN OLEH AUDITOR
1.
2.
3.
4.
Unqualified (wajar)
Qualified (kualifikasi)
Adverse (tidak setuju)
Disclaimer (tidak menyatakan pendapat)
Unqualified Opinion
1. All financial statements are included.
2. The three general standards have been followed in all
respects on the engagement.
3. Sufficient evidence has been accumulated to
conclude that the three standards of field work have
been met.
4. The financial statements are presented in accordance
with generally accepted accounting principles.
5. There are no circumstances requiring the addition of
an explanatory paragraph or modification of the
wording of the report.
Qualified Opinion
A qualified opinion report
can result from a limitation on
the scope of the audit or failure
to follow generally accepted
accounting principles.
Adverse Opinion
It is used only when the auditor
believes that the overall financial
statements are so materially misstated
or misleading that they do not present
fairly the financial position or results
of operations and cash flows in
conformity with GAAP.
Disclaimer of Opinion
Terima Kasih
Let’s discuss….
25
DOKUMEN YANG DIBUTUHKAN DALAM AUDIT
1. Konsultan
1) Term of Reference
2) Curriculum Vitae
3) NPWP
4) Dokumen Proses Seleksi
5) Laporan yg dihasilkan
6) Bukti pembayaran yang valid
2. Workshop
1) Term of Reference
2) Laporan Pelaksanaan Kegiatan
3) Bukti pembayaran yang valid (Tiket, boarding pass)
3. Degree & Non Degree
1) Proses seleksi
2) Acceptance Letter
3) Laporan kemajuan studi & bukti pembayaran
DOKUMEN YANG DIBUTUHKAN DALAM AUDIT
4. Pengadaan Barang
1) Dokumen proses seleksi
2) Kontrak
3) Owner’s Estimate
4) Contoh Fisik Barang
5) Bukti pembayaran yang valid
Contoh-Contoh Temuan Audit
1. Konsultan:
- Kualifikasi konsultan tidak sesuai TOR
- Penetapan billing rate tidak punya dasar yang jelas.
- Berasal dari PNS tapi tidak cuti / izin atasan
- Dalam kontrak Lumpsum, pembayaran sudah
dibayarkan 100% padahal hasil pekerjaan tidak sesuai
dengan metodologi pekerjaan.
- Pembayaran tidak didukung dengan bukti yang
memadai (at cost)
- Absensi tidak dibuat
- Laporan Hasil pekerjaan belum diserahkan.
- Perubahan TOR tapi tidak ada NOL
Contoh-Contoh Temuan Audit
2. Degree & Non Degree Training
- Proses seleksi tidak sesuai dengan Juklak
- Peserta gagal berangkat
- Peserta pulang sebelum studi selesai
- Pengeluaran belum dipertanggungjawabkan
(at
cost).
- Peserta sudah selesai studi tapi belum kembali ke
Indonesia.
- Pembayaran tidak sesuai dengan realisasi (rencana 3
bulan realisasi 2 bulan)
- Tunjangan fungsional tidak dihentikan setelah 6
bulan berangkat studi.
Contoh-Contoh Temuan Audit
3. Workshop
- Pelaksanaan tidak sesuai Juklak / TOR
- Bukti pertanggungjawaban tidak benar
- Laporan kegiatan belum dibuat
- Tarif honor & transport tidak sesuai PMK
4. Pengadaan Barang
- Realisasi volume fisik tidak sesuai dg kontrak
- Spesifikasi barang tidak sesuai dg kontrak
- Kemahalan harga
- Keterlambatan penyelesaian pekerjaan
- Jaminan pemeliharaan tidak diserahkan
- Pengaturan tender
- PPN porsi Loan tetap dibayarkan ke Supplier