Transcript Bevallás 2014

Bevallás 2014
Egyéni vállalkozók és őstermelők
1
Bevallási határidők
Február 25
• Katás 14KATA, 53-as nem feltétlenül kell
• Evás 1443, 53-as nem feltétlenül kell
• Szja hatálya alatt 1453
Május 20
• Megszűnő
Szünetelő –kérhet munkáltatóit
2
1453-13-as lapok
• Jövedelemszámítás módszere: váll szja – kata –
átalány
• Megszűnik- újrakezd – vszja -összesített adatok
• Evába/katába áttérés – kintlévőség bevételnek
minősül, ha a teljesítés megelőzi az
adóalanyiság kezdetét
Nyilvántartások lezárása,
Leltározás
Elszámolható költségek felülvizsgálata
3
Egyéni vállalkozók Szja
•
•
•
•
•
Mg.-i bevételek kibontása külön
Rezsi költségek, kötelezően fizetett adók
Útnyilvántartás/500 km
Kivét és a jövedelem-minimum
Áttérési szabályok (katába, átalányadóba, evába),,
kintlévőségek
• Katás korban felmerült költségek visszavitele
• Készletek és az egyes áttérések – addig lehet tologatni,
míg vissza nem tér a vszja alá
Veszteség
4
Tevékenység szüneteltetése
• Bevételt csökkentő és adókedvezményt
nem lehet igénybe venni
• Bevallás benyújtásáig és az azt követően
beérkező bevétel és felmerült kiadás XII.31
• Tevékenységet folytató – 3 évvel korábbi
ktg-et lehet elszámolni a folyatáskor
5
Költségek elszámolása
Kezdőkre vonatkozó szabály - 3 év – kivéve az
ingatlan écs-je
Telefonköltség
1. Vezetékes - alkalmazott esetén 70.§-t alkalmazni kell, alkalmazott
hiányában arányosítani kell a hivatali és a magán célú használat arányát
2. Mobil – a vállalkozónál nincs arányosítás
Bekerülési érték és beszerelési díj 50 százaléka
Internet
- 30 százalék, 50 százalék elektronikus
bevallási kötelezettség esetén
6
Támogatások
•
•
•
•
•
Területalapú támogatás
Gázolaj jövedéki adójának visszatérítése
Bevételi értékhatárok és a támogatások
Átalányadózás és a támogatások
Célszerinti felhasználásra nyitva álló idő
7
Költségek
• Értékcsökkenési leírás
• Üzemanyagköltség és egyéb költségek
elszámolása
• Mg- gépek igénybevételi nyt.
• Útdíj
• Hivatali /üzleti utak
8
Egyéb tudnivalók
• Elvárt adóalap
• Vállalkozói osztalékalap
• De minimis támogatások
9
Cégautóadó
• 500 km – nem kell fizetni
• Útnyilvántartás - kell fizetni
• Kiküldetési rendelvény - nem kell fizetni
10
Átalányadózók
• Ki/bejelentkezés
• Bevételi értékhatár
• Időarányosítás évközi kezdés/megszűnés
miatt
• Cégautóadót nem fizet
• Mg. tev. kibontása
11
Katások
14KATA (bevétel, 40 százalék, adatszolgáltatás)
Evával adózott bevétel nem része a katás
bevételnek
Katás számlát befogadó adatszolgáltatása
•
Március 31
•
14 K102
• Nem kell TESZOR szám
12
Evások
• 1443
• Katába áttérés és a kintlévőségek
• Evás szünetel - bérbeadás??
13
Kedvezmények
Nyilvántartott adókülönbözet - 2014.
dec. 31-éig kellett felhasználni
Fejlesztési tartalék
• jöv. 50 %-a legfeljebb 500 millió ft.
• visszafizetési kötelezettség nem
célszerinti felhasználás miatt
14
Őstermelők
•
•
•
•
•
Bevételi határok
Veszteség
Őstermelés/egyéni vállalkozás együtt
Közös tevékenységet folytatók
Családi gazdaságok - évközben ki/belépők
15
Igazolások
• Összesített igazolás 14M30-as kiadása
2015 február 2
• 2014-ben kilépők
• 2015. január 10-éig kifizetett bér,
adóköteles tb. ellátás igazolható vissza
2014-re, ha azt a munkáltató fizette ki
16
Munkáltatói elszámolás
• Nyilatkozat bekérés:február 2.
• Adatszolgáltatás :február 12.
• Kedvezményre jogosító igazolások
átvétele: március 20.
• Adó megállapítása és az igazolás
kiállítása a megállapított adóról április 30
• Munkáltatói elszámolás továbbitása a
NAV-hoz: május 20:
17
Családi járulékkedvezmény
• Társas
vállalkozás
személyesen
közreműködő tagja és az egyéni
vállalkozó
a
tényleges
jövedelme
megállapított
egyéni
járulék
után
érvényesítheti a csjk-t
• Nem biztos, hogy az új munkáltató
halmozni tudja az adatokat, a volt
kilépőknek M30-ast érdemes adni a
családi kedvezmény miatt
18
Egyszerűsített foglalkoztatás mentesített keretösszeg
Mentesített keretösszeg
• 2014:sima:4 670,garantált bérminimum: 5
430 ft/nap
• 2015:2014:sima:4 830,garantált
bérminimum: 5 620 ft/nap
• statiszta 12 000 ft/nap (ennél többet nem
kaphat) nem kell bevallást adnia
Nyomtatvány - a honlapon van és nem az
M30-ason kell igazolni
19
53-as
• Költségtérítés szgk. Útnyilvántartás ,
rendelvény
• Bedolg. 30 % vagy tételes
• Külszolgálat - elszámolás időpontja a
jövedelemszerzés napja
• Baleset és eg.bizt - 15 000 ft. feletti rész
bér
20
Önálló
7.sor
• 10 % vagy tételes – évvége
8.sor
• gazdasági tev.: ingó, ing.ért szerinti jöv.
számitási mód –adóalap:78%, de ingó
esetében – 600 ezer ft. mentes, nem kell
bevallani
21
Bérbeadás
• Haszonélvezeti jog és tulajdonjog
• Egyéni vállalkozókra vonatkozó speciális
szabályok
• Kata és a bérbeadás
22
Bérbeadás
• A jövedelem megállapítása
Bevétel
• Kaució összege (ha a bérbeadó a kaució teljes összegét nem adja vissza a bérbevevőnek,
akkor a nála maradó összeg az elszámolás napján bevételnek minősül, a bérbevevőnél pedig
költségnek )
• Szívességi használat
• Üdülési jog átadása (egyéb jövedelem )
• Bérelt lakás felújítása a bérlő által
Bevétel csökkentése
Bérelt lakás
Költségek elszámolása
• Értékcsökkenési leírás elszámolása
• Felújítási költségek elszámolása
• Egyéb tárgyi eszközök beszerzési árának elszámolása
23
Bérbeadás
Ingóságok bérbeadása
• Személygépkocsi cégautóadó
Termőföld bérbeadása
• Halastó - nem minősül termőföldnek, de annak
bérbeadása esetén az idevonatkozó rendelkezéseket
lehet alkalmazni.
• Vadászati jog hasznosítása
Mentességi szabály és bérbe adó személyének
változása –
• Termőföld tulajdonosának személyében történő
változástól függetlenül kell megítélni, hogy a korábbi
tulajdonossal megkötött szerződés legalább 5 évre szóle vagy sem.
Út menti hirdetések – sima bérbeadás ( nem termőföld)
24
Bérbeadás
A fizetővendéglátó tevékenységet folytató
magánszemély tételes átalányadója
Társasházak
• 41-es bevallás
Egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség
• Változás a 2014. évtől, hogy a 14 százalék
egészségügyi hozzájárulás összege a költségek között
nem számolható el
• A közösségi rendelet hatálya alá tartozó, másik
tagállamban biztosított személy jövedelme után nem kell
egészségügyi hozzájárulást fizetni, az illetékes külföldi
hatóság által kiállított, a másik tagállamban fennálló
biztosítást tanúsító igazolással igazolhatja.
25
Egyéb
• Támogatói adomány 78 %-a az szja és az eho
alap
• Pénztári kifizetések - 2008-tól évenként nézem,
ha nem szolgáltatás
• Rendelkezések 280 ezer (NYESZ-R – ott még
van a 2020 és 100/130 000)
• Borravaló 78 %
• Ingóság értékesítésnél a szokásos piaci ár feletti
rész
26
Adókedvezmények
• Személyi kedvezmény
• Lakáscélú, tandíj, felnőttképzés/
jövedelemkorlát
• Őstermelő /regisztrációs szám
27
Külön adózó jövedelmek
Ingatlan értékesítés
• lakás 2009
• más
1999
Ingó
• 600 000 ft
• 200 000 ft
Osztalékelőleg
Osztalék –külföldről származó, bevalláskor fizet
28
Adófizetés és rendelkezés
• Részlet 150 000 ft – 6 havi kérhető
• Késve beadott bevallás esetén nincs
részlet
• 1% civilek felé név elérhetőség adható
29
• Köszönöm a figyelmet!!
30