Transcript Verrekenbaar met teruggevorderde toeslagen

Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Terugvordering
Toeslagen
Beleid m.b.t. verrekening,
betalingsregeling, beslag en
schuldsanering
Landelijk Congres Sociaal
raadsliedenwerk
John Gronski & Henk Koster
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Inhoud
•
•
•
•
•
•
•
Betalingsregeling Toeslagen
Verrekening Toeslagschuld
Beslag op tegemoetkoming
Samenloop verrekening en
beslag
Samenloop verrekening en
schuldsanering
Belastingdienst en
schuldsanering
Restschulden uit de
boedelperiode
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Betalingsregeling
Belastingdienst/Toeslagen biedt elke belanghebbende voor elke individuele
terugvordering een betalingsregeling aan van € 20 per maand; indien deze regeling niet
leidt tot betaling binnen 24 maanden, luidt het aanbod: maandelijks 1/24 van het
teruggevorderde bedrag
Belastingdienst/Toeslagen biedt primair aan de aangeboden regeling uit te voeren door
middel van verrekening van het lopende voorschot van dezelfde inkomensafhankelijke
regeling
Is verrekening niet mogelijk of vindt belanghebbende verrekening niet gewenst, kan
nakoming van de betalingsregeling plaats vinden door tijdige betaling van de
termijnbedragen
Op verzoek kan een betalingsregeling op maat worden gesloten; déze regeling kan alleen
door middel van (tijdige) betaling worden nagekomen. In het geval van afwezigheid
betalingscapaciteit/ vermogen wordt afgezien van de invordering
3
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Verrekenen I
Belastingdienst/Toeslagen is bevoegd tot verrekening van een uit te betalen
tegemoetkoming of voorschot met een door belanghebbende verschuldigd bedrag aan
terugvordering, ongeacht de inkomensafhankelijke regeling die het betreft en ongeacht
het berekeningsjaar
Belastingdienst/Toeslagen is bevoegd tot verrekening van een uit te betalen bedrag
Inkomstenbelasting/Pvv met een door belanghebbende verschuldigd bedrag aan
terugvordering
De verrekening vindt niet eerder plaats dan nadat de betalingstermijn van het door
belanghebbende verschuldigde bedrag aan terugvordering is verstreken (art. 30 Awir)
4
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Verrekenen II
Verrekenbaar met teruggevorderde toeslagen
Een uit te betalen tegemoetkoming of voorschot, ongeacht soort of tijdvak
Een teruggave Inkomstenbelasting/Pvv met inbegrip van de heffingsrente, ongeacht
tijdvak
Verrekening met fiscale vorderingen?
Een uit te betalen tegemoetkoming of voorschot kan niet worden verrekend met een te
betalen belastingaanslag
5
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Beslag I
Een tegemoetkoming is niet vatbaar voor beslag waaronder begrepen beslag ingevolge faillissement
of toepassing WSNP tenzij:
het beslag een vordering betreft “wegens een geleverde prestatie waarbij de
betalingsverplichting ter zake van die prestatie oorzaak is voor de tegemoetkoming”
Het beslag een terugvordering (Belastingdienst/Toeslagen) betreft die betrekking
heeft op dezelfde inkomensafhankelijke regeling (art. 45 Awir)
6
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Samenloop I
Verrekening en beslag
Is verrekening (door Belastingdienst/Toeslagen) mogelijk nadat door een derde beslag is
gelegd onder de Belastingdienst/Toeslagen?
Standpunt Belastingdienst
Ja, voor alle gevallen waarin de “beslagen” uit te betalen tegemoetkoming c.q. voorschot
van dezelfde soort is als de in te vorderen terugvordering (zorg/zorg, huur/huur enz.)
In het geval van “afwijkende soort”:
Ja, indien de in te vorderen terugvordering (Belastingdienst/Toeslagen) ten
tijde van het beslag opeisbaar was
Nee, in alle andere gevallen
7
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Samenloop II
Door samenloop van beslag op het loon / de uitkering èn verrekening van een uit te
betalen voorschot, kan een situatie ontstaan waarin de beslagvrije voet wordt aangetast
De beslagvrije voet wordt immers verhoogd met de premie van de
ziektekostenverzekering en met de woonkosten, echter “verminderd met resp. de
ontvangen zorgtoeslag en de ontvangen huurtoeslag”
Standpunt Belastingdienst: voor zover de zorgtoeslag of de huurtoeslag wordt verrekend,
dient laatstbedoelde “vermindering” achterwege te blijven
M.a.w. de beslagleggende deurwaarder dient bij het bepalen van de beslagvrije voet
rekening te houden met lopende verrekening van voorschotten door de
Belastingdienst/Toeslagen
8
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Samenloop III
Door uitspraak WSNP worden alle invorderingsmaatregelen (w.o. verrekening) en
betalingsregelingen beëindigd
Door kennisgeving MSNP (van NVVK-schuldhulpverlener) worden
invorderingsmaatregelen (w.o. verrekening) en betalingsregeling tijdelijk opgeschort.
“Kennisgeving MSNP” stabilisatieovereenkomst of de schriftelijke mededeling van
de NVVK schuldhulpverlener dat hij activiteiten ontplooit die erop zijn gericht de
financiële situatie van de schuldenaar op korte termijn te stabiliseren
9
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Samenloop IV
Complicatie:
Belastingdienst/Toeslagen verrekent (technisch) op het tijdstip dat (nieuw) voorschot
wordt vastgesteld voor een jaar vooruit
Bij uitspraak WSNP resp. kennisgeving MSNP moet verrekening dus in veel gevallen
(gedeeltelijk) worden teruggedraaid
10
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Samenloop V
In afwijking van het voorgaande is:
Een uit te betalen bedrag tegemoetkoming (niet zijnde een voorschot) verrekenbaar met
een verschuldigd bedrag aan terugvordering mits vordering en schuld beide zijn
opgekomen vóór toepassing van de WSNP / MSNP
Een uit te betalen bedrag tegemoetkoming of voorschot verrekenbaar met een
verschuldigd bedrag aan terugvordering mits vordering en schuld beide zijn opgekomen
na toepassing van de WSNP / MSNP
11
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Belastingdienst en schuldsanering 1
Voorwaarden deelname akkoord:
•Op schuldenaar is WSNP van toepassing verklaard òf schuldenaar
“kwalificeert” voor WSNP
•Uitkering bedraagt dubbel percentage van concurrenten
•Positieve vooruitzichten situatie na akkoord
•Belastingdienst wordt niet achtergesteld in tempo betaling
•Praktijk: akkoordpenningen in beginsel direct beschikbaar
(art. 19a Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990)
12
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Belastingdienst en schuldsanering 2
Voorwaarden deelname (minnelijke) schuldregeling:
•Uitvoering schuldhulpverlening door (namens) gemeente of door lid
NVVK
•Schuldenaar is natuurlijke persoon (waaronder ex-ondernemers)
•Nieuwe verplichtingen vanaf schuldregelingsovereenkomst worden
nagekomen
13
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Belastingdienst en schuldsanering 3
Stabilisatie
•Start: verzoek/mededeling schuldhulpverlener
•Opschorten alle invorderingsmaatregelen; afbreken
verrekeningsreeksen gedurende periode van 120 dagen
•Onder bijzondere omstandigheden in overleg met schuldhulpverlener
verlenging “stabilisatieperiode” met nog eens 120 dagen
•Invorderingsproces wordt na afloop 4-/8-maandenperiode
“automatisch” hervat tenzij:
Schuldregelingsovereenkomst tot stand is gekomen
14
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Belastingdienst en schuldsanering 4
Schuldregeling
•Start: schuldregelingsovereenkomst en verzoek opgaaf vorderingen
•Schuldregeling betreft alle belasting- en toeslagschulden ontstaan tot
datum overeenkomst/verzoek opgaaf vorderingen
•Opgaaf vorderingen in beginsel definitief (zonodig d.m.v. schatting)
tenzij:
aangifte ten onrechte niet ingediend of
schuldenaar/schuldhulpverlener behoorde(n) te weten dat opgaaf
te laag is (Leidraad Invordering 2008 per 1 januari 2011)
•Uitstel van betaling: 36 maanden
•Waarna kwijtschelding onder voorwaarden die gelden voor akkoord
15
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Schuldsanering en schuldige nalatigheid
•Wanbetaling premie AOW wordt gesanctioneerd met korting uitkering
van max 2% per jaar (art. 61 WFSv)
•Belastingaanslagen waarin begrepen premie AOW waarvoor schuldig
nalatigverklaring heeft plaatsgevonden worden in zoverre niet
“aangemeld” bij bewindvoerder/schuldhulpverlener
•Schone lei geen reden schuldig nalatigverklaring te herzien (beleid
SVB)
•Onbetaald gebleven aanslagen waarin begrepen premie AOW
waarvoor schone lei (wettelijk) of kwijtschelding (minnelijk) worden
door de Belastingdienst niet voorgedragen voor schuldig
nalatigverklaring (Leidraad Invordering 2008 per 1 januari 2011)
16
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Afhechting schuldsanering
Uitgangspunt:
•Belasting- en toeslagvorderingen waarop de wettelijke of minnelijke
schuldsaneringsregeling van toepassing is geweest, hoeven niet meer
te worden betaald: òf de schone lei is van toepassing (wettelijk) òf er
is kwijtschelding verleend (minnelijk)
•E.e.a. ongeacht of deze vorderingen zijn aangemeld
17
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Restschulden uit de ”boedelperiode” 1
•Schuldenaar ontvangt gedurende de WSNP een voorlopige teruggaaf
IB; na afloop blijkt voorlopige teruggaaf onterecht/te hoog. Opgelegde
(definitieve) aanslag IB moet worden betaald (daarvoor géén schone
lei)
•Schuldenaar ontvangt gedurende de WSNP voorschotten ingevolge de
huur- en zorgtoeslag; na afloop blijken voorschotten onterecht/te
hoog. Terugvorderingen moeten worden betaald (daarvoor géén
schone lei)
18
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Restschulden uit de ”boedelperiode” 2
Belastingdienst is bereid af te zien van invordering definitieve aanslag
IB en terugvorderingen t.z.v. toeslagen mits aannemelijk is dat:
•Bewindvoerder voorlopige aanslagen en/of voorschotten op juistheid
heeft getoetst en
•Over resultaten toetsing zonodig contact heeft opgenomen met de
Belastingdienst
(Leidraad Invordering 2008; 1 juli 2010)
Hetgeen voor de wettelijke schuldsaneringregeling geldt, geldt ook voor de minnelijke
19
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Restschulden uit de ”boedelperiode” 3
•Ex-ondernemer (in de WSNP) doet na ommekomst van de
schuldsaneringsregeling alsnog aangifte IB.
•In verband met verliesverrekening wordt over belastingjaren vóór
uitspraak WSNP teruggaaf verleend aan ex-saniet
Leidraad Invordering 2008, 1 juli 2010:
•Teruggaven < € 500 worden uitbetaald aan ex-saniet
•Teruggaven > € 500 worden vooraf ter kennis gebracht van exbewindvoerder
20
Terugvordering Toeslagen
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Toeslagen en kwijtscheldingen | 12 januari 2011
Vragen & discussie