Transcript Специальный НДС-счет

Метод специального НДС-счета
Метод специального НДС-счета
Суть данного метода заключается в том, что расчеты по НДС
между организациями осуществляются только в денежной форме и
исключительно посредством использования НДС-счетов.
Покупателем сумма НДС направляется на НДС-счет поставщика
с отнесением НДС в зачет.
Использование средств с НДС-счета ограничено, средства могут
направляться только на НДС-счета других налогоплательщиков, в
счет оплаты налогов в бюджет (НДС и другие налоги, а также
таможенные платежи)
Схема расчета НДС через специальный НДС-счет
Продажа товара – 112тг
(в т.ч. НДС - 12тг)
ТОО «А»
Продажа товара – 336 тг
(в т.ч. НДС - 36 тг)
ТОО «Б»
Оплата за товар 100 тг
НДС–счет ТОО «А»
в Казначействе
Остаток
Оплата за товар 300 тг
НДС–счет ТОО «В»
в Казначействе
НДС–счет ТОО «Б»
в Казначействе
0 тг
Остаток
12 тг
Остаток
Уплата НДС
в бюджет 24 тг
Уплата НДС
в бюджет 12 тг
ТОО «В»
конечный
продавец
(либо
экспортер)
БЮДЖЕТ
поступило от ТОО «А» и ТОО «Б» 36 тенге (в случае возврата НДС ТОО «В» 36 тенге)
0 тг
Специальный НДС-счет
1.
Плательщику НДС по заявлению присваивается индивидуальный НДСсчет в Казначействе, к которому налогоплательщик имеет доступ в
онлайн-режиме для управления средствами на нем.
2.
Использование средств с НДС-счета ограничено, так как они могут
направляться только на НДС-счета других налогоплательщиков по
производимым сделкам, в счет оплаты налогов в бюджет (НДС и другие
налоги), а также в таможенные органы.
3.
При расчете с поставщиками в безналичной форме налогоплательщик
заполняет платежное поручение на оплату товара, согласно которому
банк перечисляет средства на расчетный счет его контрагента.
Специальный НДС-счет (продолжение)
Транзакции
на
НДС-счет
контрагента
налогоплательщиком
осуществляются в онлайн-режиме со своего НДС-счета. В случае
отсутствия средств на НДС-счете перечисление НДС с расчетного
счета покупателя на НДС-счет поставщика производится на основании
ранее заполненного платежного поручения.
4.
Учет движения по НДС-счетам налогоплательщиков будет
производиться на основании карточки лицевого счета по НДС-счету,
открытой в Налоговом комитете.
5.
Отсутствие уплаты НДС на НДС-счет влечет невозможность отнесения
в зачет сумм НДС (при отнесении НДС в зачет применяется кассовый
метод, т.е. НДС относится в зачет при фактической оплате налога
на НДС-счет контрагента).
Количество плательщиков НДС по состоянию на 1 октября 2013 года
Всего состоит на учете в
налоговых органах по
НДС
Акмолинская область
3 282
Актюбинская область
5 258
Алматинская область
4 285
Атырауская область
4 257
Восточно-Казахстанская область
5 226
Жамбылская область
1 948
Западно-Казахстанская область
3 085
Карагандинская область
7 519
Кызылординская область
2 240
Костанайская область
3 642
Мангистауская область
4 216
Павлодарская область
3 762
Северо-Казахстанская область
2 530
Южно-Казахстанская область
5 816
г.Алматы
27 330
г.Астана
13 136
ИТОГО:
97 532
в т.ч.привлечено к уплате 92 912 налогоплательщиков
Международный опыт
Порядок расчетов с использованием специального НДСсчета
применяется с 2008 года в Азербайджанской
Республике.
Ранее данный порядок применялся в Болгарии, был
отменен при вступлении Болгарии в Европейский Союз.
Попытка
внедрения
специального
НДС-счета
предпринималась в Российской Федерации. В ходе
обсуждения было принято решение о внедрении, даже был
разработан соответствующий законопроект. Согласно
мнению многих экспертов введение специального НДСсчета нарушает ряд принципов, закрепленных и
гарантированных Конституцией РФ, в связи с чем
Правительство РФ отказалось от введения данной системы.
Предлагается
• В Азербайджане применение специального НДСсчета обязательно для всех плательщиков НДС
• В Казахстане предлагается специальный НДСсчет не применять в отношении плательщиков
НДС, у которых в каждом выписываемом счетефактуре общая сумма составляет менее 1000 МРП.
Для этой категории налогоплательщиков зачет по
НДС будет формироваться в соответствии с
действующим в настоящее время порядком.
Статистика по выписанным плательщиками НДС
счетам-фактурам за 2012 год
Кол-во
НП
Кол-во с-ф
Сумма,
млн. тенге
Общее кол-во
72 291
29 337 305
32 516 493
Сумма по каждому выписанному счетуфактуре менее 1000 МРП (1 618 000 тенге)
21 448
3 944 073
207 311
или
30 %
или
13,5 %
или
0,6 %
Сумма по каждому выписанному счетуфактуре более 1000 МРП
5 486
37 069
1 069 552
или
0,1 %
или
3,3 %
Сумма по выписанным счетам-фактурам и
более, и менее 1000 МРП
45 357
25 356 163
31 239 631
2012 год
или
7%
или
63 %
или
86,4 %
или
96,1 %
Градация плательщиков НДС по количеству
выписываемых ими в течение года счетов-фактур
Количество выписываемых счетовфактур в год
Кол-во НП
11 807
до 10 счетов-фактур
или 23 %
15 237
от 10 до 50 счетов-фактур
или 30 %
от 50 до 100 счетов-фактур
6 439
от 100 до 200 счетов-фактур
5 278
от 200 до 500 счетов-фактур
5 362
более 500 счетов-фактур
6 720
ИТОГО
50 843
Из общего количества плательщиков НДС (50 843) в год
выписывается от 1 до 50 счетов-фактур 27 044 или 53 %