Transcript Appendix A
Økonomisk virksomhedsbeskrivelse Appendix A Nogle udbredte økonomistyringsværktøjer Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Activity Based Costing • Formål: Så vidt muligt at henføre omkostningerne til aktiviteten der forårsager dem Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Activity Based Costing Omkostningsarter Costpools Omkostningsformål Aktiviteter Aktivitetsudvalg Cost objects Cost driver ”Udløsere” Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Activity Based Costing Ressourceart (Cost pool) Aktivitet Cost driver Object Kvalitetskontrol, personale Stikprøve på kvalitet af en tilfældig enhed Antal emner pr. Kvalitetsomkostserie for produkt A ning pr. produktenhed af produkt A Løn til produktionsplanlæggere Ugentlig planopdatering i tid Antal procesfaser pr. serie for produkt B Planlægningsomkostning på produkt B Gager i Tidsforbrug på regnskabsafdeling fakturakontrol Antal fakturalinier på produkt C Faktureringsomkostning på produkt C Husleje for færdigvarelager Kvadratmeter til lagring af 1.000 stk. af produkt D Lagerleje for produkt D Kvadratmeter til lagring af produkt D Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Economic Value Added (EVA) • Formål: At beregne en virksomheds værditilvækst set primært ud fra investorernes synsvinkel Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Economic Value Added (EVA) Residualindkomsten (RI) beregnes som: RI = I − (k ∙ A) = (ROA − k) ∙ A hvor • I er det regnskabsmæssige overskud (dvs. periodens indtægter − omkostninger) • k er kapitalforrentningskravet • A er værdien af de bogførte aktiver • ROA er "Return On Assets", eller afkastningsgraden, dvs. I:A Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Zero Based Budgeting (ZBB) Aktivitetsniveau Falde bort-grænse - Marginalblokke + + Eksistensminimum Nulbase + Tærskelblok Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Zero Based Budgeting (ZBB) • Virksomhedens aktiviteter planlægges under et • Ledelsen definerer den finansielle budgetramme – kaldet ”Falde-bort grænsen” – som virksomheden totalt set har til rådighed for at gennemføre sine aktiviteter • Virksomhedens funktioner beskriver og prioriterer de aktivitetsblokke, som ønskes gennemført • Herunder defineres den basale aktivitetsblok, ”Tærskel blokken”, som repræsenterer det livsnødvendige aktivitetsminimum, som en virksomhed må udføre for overhovedet at kunne eksistere Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Zero Based Budgeting (ZBB) • Ovenpå tærskelblokken tilføjes efter prioritering de marginale aktivitetsblokke, som ønskes gennemført, uden skelen til om der er tale om gamle veletablerede aktiviteter eller nyudviklede aktiviteter • Blokkene gennemføres ud fra deres prioritering, og i det omfang de ligger indenfor falde-bort grænsen • Aktivitetsblokke, der ligger udenfor falde-bort grænsen, elimineres ud fra det økonomiske argument, at virksomheden ikke har råd til dem Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Strategiforankring Strategisk styring PM-design Strategiudvikling Performance Management Strategisk måldannelse Strategioversættelse Lokal strategitolkning PM-målinger PM-rapporter PM-analyser og tolkning Videndeling Videnformidling Styringskommunikation Ledelsesadfærd Beslutninger Handlinger PM-effekter Indikatorvalg Figur B.2.1 Design, oversættelse og anvendelse: Fra strategidesign, målstyringsmodel, indikatorer, målinger, ledelseskommunikation, styringsadfærd til styringseffekter Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Enterprise Risk Management 1. Mål og strategier 6. Kontrolaktiviteter 2. Risikoid entifikation Information og feedback 5. Hand lingsplaner 3. Risikovurd ering 4. Risikorespons Den generiske risikostyringsproces (Henriksen & Uhlenfeldt, 2006) Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Enterprise Risk Management 6 I m p a c t 5 4 3 2 1 0 0 1 2 3 4 5 Sandsynlighed / Likelihood Risk mapping som beskrivelsesform Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander 6 Total Quality Management (TQM) • Søger med kunden i centrum offensivt og systematisk at udvikle og effektivisere alle virksomhedens funktioner og processer gennem løbende måludvikling, organisering, evaluering og synliggørelse af kundetilfredshed og kvalitetsudviklingstiltag Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Total Quality Management (TQM) 1. 3. 5. Personaleled else 90 Led erskab 100 2. Politik og strategi 80 4. Processer 140 7. Med arbejd ertilfred shed 90 9. 6. Kundetilfredshed 200 Virksom hed ens d riftsresultat 150 8. Ressourcer 90 Ind sats 500 Effekt på samfund et 80 Resultater 500 EFQM-modellens evalueringskriterier og målebegreber Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Balanced Scorecard • Formål: at bygge bro mellem virksomhedens mål, strategier og medarbejdernes daglige handlinger • Strategien gøres operationel • BSC skal skabe forståelse for de processer, der skaber værdi i virksomheden Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Balanced Scorecard MÅL MÅLING Strategi Virksomhedens strategi nedbrydes i mål og målestokke (Kilde: Allan Hansen, 2000) Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Balanced Scorecard D et finansielle perspektiv Mål Målin ger D et interne procesperspektiv Kundeperspektivet Mål Målin ger Strategi Mål Innovations- og læringsperspektivet Mål Målin ger Den generelle begrebsramme i BSC Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Målin ger Balanced Scorecard • For hvert perspektiv udarbejdes: – Mål – Konkrete initiativer til at nå disse mål – Rapporteringssystem så man kan se om målene er blevet indfriet Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Balanced Scorecard Rentabilitet Over levelse Likvid itet Su cces Væ kst i salg og over sku d Ud viklin g Mar ked san d ele og afkast Kunder Produktion N ye p r od u kter % salg fra n ye ku n d er og p r od u kter Effektivitet En h ed som kostn in ger og gen n em løbstid Lever in g % on -tim e lever in g Tekn ologi Lagr e og kvalitet Design Pr ocesin n ovation og p r od u ktfor bed r in g Lever an d ører % af væ sen tlige ku n d er s in d køb An tal p ar tn ersh ip s Innovation Tekn ologi Tim e-to-m arket Prod u kt % af p rod u kter m ed 80 % af salget Tekn ologisk led erskab Tid til u d viklin g af n ye p rod u ktgen eration er ift. kon ku rren terne Et eksempel på en BSC-model fra en elektronikvirksomhed Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Eksempel Perspektiv målformulering målvariabel måltal tiltag Finansielle -Vækst i aktivitet og overskud -Geografisk ekspansion -Lønsomhed -Omsætning -Overskud + 15% + 10% -Kvalitetsstyring -Aktivitetsbaseret omkostningsstyring -Forrentning af aktiver 15% -Opfyldelse af kundebehov -Markedsandel -Hverve nye kunder -kundetilfredshed -Leveringsoverholdelse -kundevækst 95% -Nye produkter -Fokus på kerneområder -Valg af leverandør -Andel af omsætningen -Procesgennemløbstid 10% 1 uge -Antal leverandører - 10% -Produktudviklingsprojekt -Just-in-time -’partner’-programmer -Ansættelse og udvikling af medarbejdere -jobrotation -Medarbejdertilfredshed -Overskud pr. medarb. -Antal forfremmelser 90% + 10% + 10% -Ansættelsessystem -Uddannelsessystem -forfremmelsessystem Kunde Interne Innovation og læring 95% + 10% Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander -Sælgertræning -Markedsundersøgelser -Reorganisation -Tidsbaseret konkurrence LEAN • Formålet er at skabe en ressourcebevidst organisation, som lever op til markedets konkurrencevilkår • Dette skal ske gennem bred mobilisering af medarbejdernes indsigt, erfaringer og samspil. Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander LEAN Ud viklin gsskaben d e d rivkræ fter 5. Strategid revet 4. Projektd revet 3. Med arbejd erd revet 2. Marked sd revet 1. Teknikd revet 1. Ration el p rod u ktivitets jagt 2. Målorien teret m arked sd revet p rocesu d viklin g 3. Med arbejd erd revet leveran cekæ d e forbed rin g 4. Frie lokalt in itiered e in ovation sp rocesser 5. Strategiforan kret væ rd iskaben d e in n ovation sku ltu r Led elseskom p eten cer Top d ow n Koord in ation Tillid sbaseret Motivation Dilem m a En trappemodel over LEAN-konceptets 5 udviklingstrin Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Udviklingslaboratorier Udgangssituationen Drivkræfter undervejs – lyst – anerkendelse – inspiration – storsind – uvidenhed – nysgerrighed – kald – drømme – kundskab – selvtillid – angst – ambitioner – håb → → → → → → → → → – begær – tro – vovemod – vildskab Et åbent rum for refleksion og samspil – fortællekunst – oplevelser med magi og intensitet – intense tankevækkende samtaler – leg og læring i det virtuelle rum – konstruktiv kakofoni – fælles eksperimenter – overmod – selvtilfredshed – hykleri – løsningsjagt Skabte resultater → → → → → → → → → sprogudvikling entusiasme anerkendele og tillid samarbejdsrelationer værdiskabelse kulturforandring magtfordeling lykkefølelse stolthed – vanens magt – tvivl – perfektionisme – kedsommelighed Barrierer undervejs Udviklingslaboratorier mod bedre lederskab – en konstruktiv leg med virkeligheden og fremtiden Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander Udviklingslaboratorier Organisering og Styret fra centralt hold, programmering funktionalistisk, Styret fra lokalt hold. Aktør- proces- og instrumentel og Mission læringsdrevet teknologi- og og målklarhed konceptdrevet Målrettet og afgrænset i tid og rum Åben tværgående, fortløbende Økonomisk test af kendte styringsmetoder (prototyping) Styringsprojekt til design af kendt koncept (f.eks. rapportform) Bruger-/medarbejderdrevet innovation af kvalitetsrapporter (praksisrelevans evalueres) Åben innovation af styringskoncept (f. eks. frikommuneforsøg) Målstyret tværgående organisationsudvikling inden for udstukne rammer (f.eks. heldagsskolen i Xkøbing) Åbne relations- og aktionsdrevne forsøg på tværs af niveauer og funktioner. Kreativ identitets- og kulturskabelse gennem improvisation og leg i inciterende rum (social engineering) Forskellige former for innovativ forsøgsvirksomhed med forskellig programmering og afgrænsning i tid og rum Økonomisk virksomhedsbeskrivelse © Charlotte Flyger, Ove Hedegaard og Preben Melander