Pénzforgalom I. PPT - V. István Katolikus Szakközépiskola és
Download
Report
Transcript Pénzforgalom I. PPT - V. István Katolikus Szakközépiskola és
„Én csak arra figyelmeztetlek benneteket,
hogy a pénzszerzés ne legyen életcélotok.
A lélek nem gazdagszik pénzzel.
És nem is szegényedik a pénz fogytával.”
(Gárdonyi Géza)
Összeállította:
Naár János
V. István Katolikus Szakközépiskola és Gimnázium
Sátoraljaújhely
1
A pénztulajdonosok közötti
pénzmozgások összessége,
a pénz állandó, szakadatlan
körforgása, melynek során
közvetíti az áruk cseréjét és az
egyéb fizetéseket.
2
a) Földrajzilag
belföldi: országon belüli, hazai
pénznemben történő pénzmozgás
nemzetközi: országok közötti különböző
valutájú országok közötti pénzmozgás
(devizaforgalom)
b) Résztvevői szerint
közvetlen: szereplői egymásnak
teljesítenek fizetést (pl. boltban kp-ben)
közvetett: a felek egy harmadik személy
(pénzügyi szolgáltató) útján teljesítenek
fizetést (pl. bankkártyával fizet)
3
Az MNB hatáskörébe tartozik és a következő
követelményeket tartja szem előtt:
►erősítse a pénzügyi fegyelmet
►a tranzakció szereplői érdekeinek érvényre
juttatása
►ellenőrizhető legyen
►egyszerű, átlátható és biztonságos legyen
►segítse elő a pénz forgási sebességének a
növelését
►nyújtson megfelelő információkat a
pénzügyi folyamatok elemzéséhez
4
1. Készpénzfizetés: a bankjeggyel és
érmével történő fizetés
2. Készpénzkímélő fizetés: készpénzt
helyettesítő fizetésre alkalmas
eszközökkel történik; ez a fizetési mód
a készpénzhez kapcsolódik (azt
helyettesíti), másrészt a
bankszámlákhoz kötődik (azaz
bankszámlákon bonyolódik le)
3. Készpénz nélküli fizetés: fizetési
számlák közötti fizetés
5
Jellemzői:
benne kiemelt szerepe van a házipénztárnak
jellemzően készpénzzel fizetnek az
üzletekben és a személyszállításban
(autóbusz, villamos)
a készpénz a legalkalmasabb az illegális
tranzakciók lebonyolítására (adóelkerülés,
pénzmosás)
aránya a pénzügyi rendszer fejlődésével
párhuzamosan csökken
6
Előnyök:
a jogosult azonnal hozzájut a pénzéhez
készpénzzel bárhol lehet fizetni, az elfogadás
egyetemleges (más módon nem is lehetséges
fizetni pl. borravaló, hálapénz)
Hátrányok:
nem biztonságos – szállítás, őrzés, hamisítás
veszélye
bizonyos összeghatár fölött nehézkes
(szállítás, biztonsági intézkedések)
7
1. a pénzeszköz közvetlen átadása
2. a jogosult bankszámlájára történő
készpénzbefizetés a bank pénztárában
3. készpénzátutalási megbízással (sárga) a
jogosult bankszámlájára történő befizetés
4. postai számlabefizetési megbízással (fehér)
a jogosult bankszámlájára történő fizetés
5. a kiállító bankszámlájának terhére
készpénzfelvételi utalvány útján történő
kifizetés a banki pénztáron keresztül
6. kifizetési utalvánnyal a fizető számlájának
terhére történő kp. kifizetés postai úton
8
7. belföldi postautalvánnyal (rózsaszínű) a
jogosult részére történő postai továbbítás
8. a számlatulajdonos pénzforgalmi betétkönyv
felhasználásával befizethet vagy készpénzt
vehet fel a postán
9. postai utánvételezéssel a postai szállítás
után a kézbesítőnek, vagy a postán kell
kifizetni ellenértéket
10.a gazdálkodó szervezet házipénztárába
történő befizetés vagy onnan történő
kifizetés.
9
A számviteli törvény előírásai szerint a
vagyonváltozásról, ─ így a
készpénzforgalomról is ─ bizonyító erejű
(legalább két személy által aláírt)
okmányt, azaz bizonylatot kötelező
kiállítani.
A bizonylatok többsége kézzel és géppel
(számítógéppel) is kiállítható, ezért ezek
általában két változatban készülnek,
igazodva a kitöltés igényeihez.
10
A bank állítja ki (általában 2 vagy 3
példányban: ügyfél, bank pénztára, bank
könyvelése) és bocsátja az ügyfelek
rendelkezésére, bankszámlára történő
készpénzbefizetés esetén, amely tartalmazza
a befizető nevét és címét,
a számlatulajdonos nevét, címét,
bankszámlaszámát,
az összeget számmal és betűvel,
dátumot, a pénztáros nevét és aláírását.
11
A jogosult bankszámlájára történő készpénzbefizetéskor (bankban/postán) gyakran alkalmazott
forma. A jogosult (címzett) bocsátja a befizető
rendelkezésére és vállalja a tranzakció díját.
12
A jogosult számlájára történő készpénzbefizetéskor alkalmazható, amely csak postai befizetésnél
alkalmazható. A jogosult bocsátja a befizető
rendelkezésére és vállalja a tranzakció díját.
13
Elsősorban magánszemélyek egymás közötti ─
postai szolgáltatás igénybevételével történő ─
fizetésénél alkalmazzák. A feladó a postán
benyújtja és a pénzküldemény összegét valamint
a szolgáltatás díját befizeti.
A címzett az összeg kifizetését jelölheti:
T0 ─ aznapi (5-200000 Ft)
T1 ─ következő napi (2-2000000 Ft)
T2 ─ 2 napos utalvány (2-2000000 Ft)
A feladó kiegészítő szolgáltatást is igénybe
vehet, pl. a címzett előzetes értesítése, az
összeg házhoz kézbesítése (100000 Ft-ig
kérhető), tértivevény, saját kézbe stb.
14
15
A házipénztárba vesz fel pénzt segítségével a
pénztáros a szervezet pénzforgalmi számlája
terhére a bankban. A 20/40 lapos utalványfüzetet a bank bocsátja az ügyfél rendelkezésére.
16
A számlatulajdonos megbízza a bankját, hogy
számlája terhére az összeget postai úton
készpénzben fizessen ki a címzettnek (általában
magánszemélyek részére, pl. nyugdíj).
17
A hitelintézeti számlatulajdonos kizárólag egy
kijelölt postahelyen keresztül (a cég telephelyén,
ahol postahely van) bonyolítja le az adott
bankszámlához kapcsolódó teljes forgalmát.
18
A postai szállítás után a kézbesítőnek vagy a
postán kell kifizetni az átvett küldemény ellenértékét. A csomag vagy levél feladásakor a kitöltve
kell a felvevő postán átadni és a díjat kifizetni.
19
„A pénzforgalmi számla nyitására kötelezett
adózó más, pénzforgalmi számla nyitására
kötelezett adózónak
szolgáltatás vagy termékértékesítés
ellenértékeként (Áfát is tartalmazó
összeg),
szerződésenként
egy naptári hónapban
legfeljebb 1,5 millió forint összegben fizethet
készpénzben.”
(Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény
38. § (3a) bekezdése szerint)
20
A készpénzes fizetések bonyolítására a
vállalkozások házipénztárt működtetnek, a
bankoknak pedig pénztárszolgálatot
létesítenek. A készpénzben jelentkező
bevételek és kiadások a pénztárban jelennek
meg.
Házipénztár: a gazdálkodó szervezet
működéséhez szükséges készpénz, az
értékpapírok, valamint egyéb értékek
kezelésére, forgalmának lebonyolítására és
megőrzésére kijelölt helyiség vagy
helyiségrész.
21
a pénzforgalmi számláról felvett készpénz
a pénzforgalmi betétkönyv
készpénzben fogadott befizetések
az értékpapírok
az egyéb értékek (szigorú számadású
nyomtatvány, csekkfüzet, bankkártya,
Erzsébet utalvány, étkezési jegy stb.)
A házipénztárban idegen pénzt, értékpapírt,
egyéb értéket csak a vezető írásbeli
engedélyével szabad tartani, melyeket
elkülönítetten kell kezelni és nyilvántartani.
22
A. A pénzforgalom lebonyolításának rendje:
a hamis pénzhez kapcsolódó eljárás
idegen pénz tárolásának szabályai
az utalványozás rendje
a házipénztárak közötti forgalom módja
a pénzforgalom bonyolítása
bankszámlán
23
B. A pénzkezelés személyi és tárgyi
feltételei, felelősségi szabályai:
a pénzügyi feladatokat a vezető által
kijelölt munkakörökben foglalkoztatott
személyek végzik
a pénztárhelyiség vagy helységrész
kialakítása, a pénz tárolásának feltételei
a pénztárt a pénztáros teljes anyagi
felelősséggel kezeli (írásban is
nyilatkozik róla)
24
C. A készpénzben és a bankszámlán tartott
forgalom lebonyolításának szabályai
D. A készpénzmozgások jogcímei és eljárási
rendje, a kerekítés szabályai
E. A pénztári keret nagysága
F. A készpénzállomány ellenőrzésekor
követendő eljárás (kik, milyen módon
jogosultak, jegyzőkönyv), az ellenőrzés
gyakorisága
25
G. A pénzszállítás szabályai: a szállítás
módja és feltételei a szállított összeg
nagyságától függ.
A magyar biztosítók ajánlása
26
H. Vészhelyzetben követendő eljárás (az
emberi élet mentése, elsősegélynyújtás,
riasztás (mentők, rendőrség, tűzoltóság)
I.
A pénzkezeléssel kapcsolatos
bizonylatolás rendje
J. A pénzforgalommal kapcsolatos
nyilvántartási szabályok
27
büntetlen előélet
szakmai hozzáértés: pénzügyi-számviteli
szakképzettség, pénzügyi gyakorlat
összeférhetetlenség kizárása
a pénztárosi munkakörrel összeférhetetlen ügyintézői feladat ellátása
bankszámla felett rendelkezési jog
közeli hozzátartozó utalványozási, ellenőrzési, bankszámla felett rendelkezés
megbízhatóság
pontosság (precíz munkavégzés)
28
Utalványozó: cég vezetője, vagy az általa
megbízott személy(ek), aki(k) elrendeli(k) a
bevételek beszedését, illetve a kiadások
kifizetését.
Pénztárellenőr: feladata a pénztári
bizonylatok alaki és tartalmi ellenőrzése, a
pénztári nyilvántartások felülvizsgálata, a
tényleges pénzkészlet egyeztetése a
pénztárjelentés adatával.
Pénztári számfejtő: tényleges pénz- és
értékkezelést nem végez, felülvizsgálja az
alapbizonylatokat, számításokat végez,
bizonylatokat állít ki, adatokat rögzít.
29
Pénztárrovancs: a pénztáros a pénztári órák
befejezésével (de önellenőrzési céllal többször is) összehasonlítja a nyilvántartásokban
szereplő és a pénztárban ténylegesen
meglévő pénzállományt; pénztárzárlatkor ezt
a pénztárellenőr is elvégzi.
Házipénztári keret: a szervezet vezetője
határozza meg, hogy pénztárzárás után
mennyi a pénztárban tartható pénzösszeg
felső határa (a keretet meghaló összeget
még aznap be kell fizetni a cég
bankszámlájára, postán vagy a bankban).
30
A Pénzkezelési Szabályzat és a pénztáros
munkaköri leírása határozza meg:
a pénztárban tartott értékek és szigorú
számadású nyomtatványok kezelése és
megőrzése
a be- és kifizetést csak érvényesített,
utalványozott, és annak ellenjegyzését is
tartalmazó okmány alapján teljesítheti
minden be- és kifizetésről a teljesítést
megelőzően, vagy azzal egyidejűleg
bizonylatot állít ki
31
a pénzforgalmat időrendben nyilvántartásba köteles venni, ennek kritériumai:
csak szabályszerűen kiállított bizonylat
alapján szabad,
a nyilvántartásba felvett adatokat
bizonylattal kell alátámasztani
naponta felméri a szükséges készpénz
mennyiségét és címletösszetételét, a
szükséges összeget felveszi a
pénzforgalmi számláról és gondoskodik a
pénztárba való beszállításáról
32
feladata általában az utánvételes
küldemények kezelése, a címzett
részlegek értesítése
elvégzi az időszaki (napi / kisebb forgalom
setén heti vagy havi) pénztárzárást
a tevékenységére vonatkozó alapvető
fontosságú információk (üzleti titkok)
megőrzése
a vagyonvédelmi és adatvédelmi előírások
betartása
33
a pénztárban nem fogadható el a
hiányos, rongálódott, megcsonkult,
hamisítványnak látszó vagy hamis bankjegy vagy érme (vissza kell tartani, erről
jegyzőkönyvet kell felvenni – mikor, hol
és kitől kapta –, majd a pénzzel együtt
át kell adni a számlavezető banknak)
a pénztárba csak a szervezet vezetője
által felhatalmazottak léphetnek be
az idegen értékeket csak vezetői
engedéllyel szabad a pénztárban tartani,
elkülönítetten kezelve és nyilvántartva
34
az értékek őrzése páncélszekrényben
(kazettában / páncélteremben) történik
a pénztárhelyiség és a páncélszekrény
egyik kulcsával a pénztáros rendelkezik, a
másik kulcsot hitelesen lezárt borítékban
a szervezet vezetője őrzi;
a pénztáros távolléte esetén a vezető a
pénztárellenőr és a pénztárat átvevő
személy jelenlétében nyitja fel a
pénztárat, erről és az ott talált értékek
átadásáról jegyzőkönyvet vesznek fel
az értékvédelem érdekében meg kell
tenni a megfelelő intézkedéseket
35
Számviteli bizonylat minden olyan a
gazdálkodó által, illetve más személy vagy
más gazdálkodó által kiállított, készített
okmány – függetlenül annak nyomdai vagy
egyéb előállítási módjától –, amely a
gazdasági esemény számviteli elszámolását
(nyilvántartását) támasztja alá.
Az adatokat rögzíthetők kézírással (nem
fakuló tintával) vagy gépi úton (időállóan
olvasható, megmásíthatatlan módon)
Pénzügyi bizonylatokon: az összeget
számmal és betűvel is fel kell tűntetni, a
javítás nem megengedett.
36
37
A pénztárba történő befizetésekről kell kiállítani
1. a kiállítóé (az alapbizonylathoz csatolva a
könyveléshez kerül)
2. a befizető nyugtája (át kell neki adni)
3. a tőpéldány (tömbben marad, pénztáros őrzi)
38
Számítógépes program segítségével előállított
bizonylat (minta)
39
A pénztári kifizetésekről kell kiállítani:
1. a kiállítóé (az alapbizonylathoz csatolva a
könyveléshez kerül),
2. a tőpéldány (tömbben marad, pénztáros őrzi)
40
Számítógépes program segítségével előállított
bizonylat (minta)
41
valóságos adatokat kell rögzíteni
a bizonylatok szigorú számadásúak
a pénztárbizonylatok nem javíthatók
a rontott bizonylatot érvényteleníteni
kell (áthúzás, „RONTOTT” szót), új
bizonylatot kell kiállítani
a rontott bizonylatot is meg kell őrizni
minden esetben csatolni (tűzni) kell az
alapbizonylatokat
a pénztárbizonylatokat az alapbizonylatokkal együtt naponként le kell fűzni
42
A pénztárosnak minden pénztári bevételt és
kiadást
a felmerülés sorrendjében
a Pénztárjelentésben vagy a pénztári
számítógépes programban
szabályszerűen kiállított bizonylat alapján
nyilvántartásba kell vennie.
43
44
Időszakonként (nap/hét/dekád) a pénztári órák
befejeztével a pénztáros :
1. megállapítja a pénztárban lévő készpénzt
címletenkénti bontásban és összegében
2. megállapítja a bevételek és kiadások nyilvántartás szerinti összegét és a záróegyenleget
3. egyezteti a záróegyenleget a valóságos
készpénzállománnyal: eltérés (többlet vagy
hiány) esetén meghatározza összegét, majd
tájékoztatja a vezetőt
4. a Pénztárjelentést és bizonylatait a pénztárellenőrnek átadja, aki ellenőrzés után aláírja
5. a Pénztárjelentés első példányát a mellékleteivel együtt a könyvelésnek átadja
45
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény szerint a
szigorú számadású nyomtatványok közé
a) a készpénzkezeléshez kapcsolódó nyomtatványok (bevételi- és kiadási pénztárbizonylat,
pénztárjelentés, készpénzcsekk stb.)
b) a más jogszabály alapján meghatározott
bizonylatok (pl. az ÁFA törvény szerint: nyugta,
számla, egyszerűsített számla)
c) minden olyan nyomtatvány, amelyért a
nyomtatvány értékét meghaladó vagy a
nyomtatványon szereplő névértéknek
megfelelő ellenértéket kell fizetni
d) amelynek az illetéktelen felhasználása
visszaélésre adhat alkalmat.
46
a beszerzett készletet átadási jegyzék
kíséretében kell a pénztáros részére átadni
az átadási jegyzékben a nyomtatványokat
fajtánként elkülönítve, füzetenként,
űrlaponként emelkedő számsorrendben kell
felsorolni
meg kell vizsgálni, hogy az az űrlapok teljes
számban megvannak-e, a sorszámok
folyamatosak-e
a felülvizsgált szigorú számadású nyomtatványokat az egyéb nyomtatványoktól
elkülönítetten, páncélszekrényben kell tárolni
naprakész nyilvántartást kell vezetni róluk a
velük való elszámolás biztosítása miatt
47
a pénztáros bizonylatot csak a vezető írásbeli
engedélyével és átvételi elismervény
ellenében adhat ki
minden kiadás és visszavétel során
elismervényt kell kiállítani és a pénztárosnak
valamint az átvevőnek vagy átadónak
(visszaadáskor) alá kell írnia
a használatból kivont (betelt, év végével
lezárt) nyomtatványokat a pénztárosnak kell
megőriznie
48
Kialakításakor formai megkötés nélkül a következőket kell rögzíteni:
a beszerzéseket (mikor, beszerzési számla
száma, bizonylatok sorszáma: -tól, -ig)
a kiadásokat (mikor, kinek, elismervény száma,
átadott bizonylatok sorszáma: -tól, -ig)
a visszavételezéseket (mikor, a tömbök
használatbavételének és beteltének időpontját)
A felhasználásról a felelős személyek elszámoltathatóak.
Sorszám szerint minden példánynak meg kell
lennie, a rontott példányoknak is.
49
A számvitel törvény előírásai szerint a bizonylatokat (pl. a
kiadási- és bevételi pénztárbizonylatot) és az analitikus
(részletező) nyilvántartásokat (pl. pénztárjelentést) legalább 8
évig kell olvasható formában, visszakereshető módon megőrizni.
50
KÁRPÁTOK ALAPÍTVÁNY: Pénzkezelési szabályzat - minta
http://www.karpatokalapitvany.hu/tartalom/civil-tud%C3%A1st%C3%A1r
Gyebnár Gyuláné: A fizetési forgalom lebonyolítása. Nemzeti
Szakképzési és Felnőttképzési Intézet, 2011.
http://www.kepzesevolucioja.hu/dmdocuments/4ap/15_1969_004_101215.pdf
Dorogi László: A kereskedelmi vállalkozás pénzforgalmának
szabályai. Nemzeti Szakképzési és Felnőttképzési Intézet, 2011.
http://www.kepzesevolucioja.hu/dmdocuments/4ap/7_0005_016_101215.pdf
Naár János: A pénzforgalom (I.) prezentáció
http://www.katolikuskeri.hu/tantargyak/gazdalap.htm
51