Transcript Nestandardní odpočty

DPFO: ZČ+FP
a zálohy na daň
Příjmy z pracovněprávního, členského nebo
služebního poměru
DZD ZČ+FP

ANO
 Peněžní příjmy vyplacené zaměstnanci
 Nepeněžní příjmy osobního charakteru
Auto
 Byt

Nadlimitní náhrady
NE
 Pracovní pomůcky, cestovné do limitu (V)
 Nepeněž. příjmy - prac. a soc. char. (O)
Žádné daňově uznatelné výdaje!



Schéma výpočtu záloh
+ Hrubý příjem
+ Pojistné na SZ a VZP placené
zaměstnavatelem
- Příjmy osvobozené z hrubého příjmu
= “Superhrubá” mzda = Základ daně (záloh)
- nestandardní odpočty (jen vybrané)
= Mzda ke zdanění
x daňová sazba (15%)
= Záloha na daň sražená zaměstnavatelem
Nelze uplatnit žádné daňové výdaje!
Více zdrojů příjmů

Více než jeden PP

Podle podpisu „Prohlášení“


Zálohy


U koho uplatňuje odpočty
PP s prohlášením a nadlimitní další PP (>5000Kč)
Srážka

Podlimitní vedlejší PP (<5000Kč)
Zúčtování záloh

Provádí plátce (zaměstnavatel)

Není-li podáváno daňové přiznání


Příjmy pouze z „hlavního“ PP




DP má stejnou funkci jako zúčtování záloh
Kromě srážek a příjmů do limitu pro podání DP
(<6000Kč)
Podepsané „prohlášení“
Je třeba žádat plátce
Je třeba předložit „prohlášení“

bez prohlášení nelze uplatnit odpočty
DZD podnikání a SVČ – příjmy

Příjmy prokazatelné








z živnosti
soukromých zemědělců, lesníků
ze svobodných povolání
expertů a profesionálů
z užití a poskytnutí práv z duševního vlastnictví
ze zisku společníků v.o.s. a komplementářů k.s.
správců konkursní podstaty
Příjmy odhadnuté

pro stanovení daně paušální částkou
DZD podnikání a SVČ - Výdaje

Výdaje prokazatelně vynaložené




Výdaje paušální




je-li poplatník účetní jednotkou
má-li obchodní majetek
vede-li daňovou evidenci
nelze-li skutečné výdaje prokázat
kdykoli se poplatník pro toto rozhodne
pojistné na SP není uznatelným výdajem!
Výdaje odhadnuté

pro stanovení daně paušální částkou
Paušální výdaje

80% z příjmů
–

ze zemědělství a lesnictví
60%
–
z příjmů z živností řemeslných
• 50%
–
z příjmů z živností ostatních
• 40%
–
z příjmů z prodeje a poskytnutí práv z
duševního vlastnictví
PV zjednodušují výpočet a zvýhodňují činnosti
s nízkými náklady
DZD Příjmy z pronájmu

Příjmy ze systematického pronájmu




nemovitostí nebo bytů a jejich částí
movitých věcí
Předmět pronájmu není obch. majetkem
Obdobně jako u podnikání a SVČ, ale:



volba mezi daňovou evidencí a účetní jednotkou
výdaje nesmí převýšit příjmy
výdaje lze uplatnit


v prokazatelné výši včetně odpisů
paušálně procentem z příjmů (30%)
DZD Ostatní příjmy

Které příjmy zde zdanit?



z příležitostných čiností a z příležitostného
pronájmu movitostí (A)
z dalších nepravidelných neosvobozených
příjmů
Osvobození


pokud příjmy (A) celkem nepřesáhnou 20000 Kč
příjmy z loterií a her se zvláštním povolením
Nestandardní odpočty

Dary na veřejně prospěšné účely




Úroky z úvěru




obcím, krajům, složkám státu
právnickým osobám se sídlem v ČR
fyzickým osobám z ČR provozujícím vybrané
činnosti
hypotečního
ze stavebního spoření
Příspěvky na penz. připojištění a živ. poj.
Členské příspěvky odborářů (ke zrušení)
Zálohy na daň


Zajišťují pravidelnější veřejné příjmy
Výše a četnost záloh



Cetnost záloh




podle předchozí výše daňové povinnosti
do 30000 Kč žádné zálohy
pololetní
čtvrtletní
měsíční
Podle podílu DZD ZČ a FP na celkovém ZD

0%, 50%, 100% z původní výše
Zdanění příjmů ze zahraničí


Podle dohod o zamezení dvojího zdanění
Metoda zápočtu zahraniční daně

úplný zápočet


prostý zápočet


započte se celá daň zaplacená v zahraničí
započte se poměrná část dle podílu zahr. příjmů na
ZD
Metoda vynětí ze ZD


úplné vynětí
vynětí s výhradou progrese


DS se přiřadí podle ZD včetně zahr. příjmů
výpočet ze ZD bez zahr. příjmů