Transcript Presentación "Fondos Fiduciarios - Aspectos Contables" Cr. Collazo

ASPECTOS CONTABLES
CRITERIOS DE EXPOSICIÓN VALUACIÓN
Y REGISTRO
Dr. ALEJANDRO COLLAZO
DIRECTOR DE PROCESAMIENTO CONTABLE
CONTADURIA GENERAL DE LA NACIÓN
siguiente
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL
siguiente
Introducción
Para tomar buenas decisiones hay que
tener
buena
información,
en
consecuencia, toda organización bien
administrada debe contar con un buen
sistema de información.
siguiente
Introducción
La Contabilidad Patrimonial debe ser,
dada su naturaleza intrínseca, la base
de un sistema de información que
además de permitir el cumplimiento
de las formalidades legales, facilite la
toma de decisiones.
siguiente
Introducción
La Contabilidad Patrimonial puede
ser implementada por cualquier
estado, con prescindencia del modelo
conceptual que el mismo se haya
dictado para su administración.
siguiente
Introducción
Existen diferencias de criterios entre
los empleados en la formulación
presupuestaria y los aplicados por la
contabilidad patrimonial en materia
de registro. El primero pone acento en
los flujos financieros y la segunda en
los stocks.
siguiente
¿Los Fondos Fiduciarios deben ser
considerados
Activos
en
la
contabilidad de la Administración
Central?
siguiente
Criterios de Exposición
Norma Contable Nº 39
Normas Internacionales
Norma Contable Nº 27
Informe Nº 28 CPCECF
Normas en Argentina
Normas de la C. N.V
Ley Nº 24.441
Disposición 20/99 CGN
siguiente
Criterios de Exposición
DENTRO DEL PLAN DE CUENTAS
LOS FONDOS FIDUCIARIOS
S
O
N
CREDITOS A LARGO PLAZO
siguiente
SU SALDO SE CONFORMA
VPP DEL PATRIMONIO NETO
FIDUCIARIO
siguiente
Deben ser consecuentes con los criterios de
exposición y valuación.
La valuación por VPP sobre el Patrimonio
Neto Fiduciario produce que en materia de
registro deban hacerse algunos ajustes al
cierre dado el diferente tratamiento que
surge de la ejecución del presupuesto
siguiente
Criterios de Registro
Presupuesto
Gastos
Contabilidad
554 Transferencia para Gastos Corrientes
61522 Transferencia Gastos Corrientes
559 Transferencias para Gastos de Capital
12169 Otros Fondos Fiduciarios
615 Aportes de Capital
12169 Otros Fondos Fiduciarios
628 Préstamos a Corto Plazo
11450 Préstamos Otorgados
638 Préstamos a Largo Plazo
12159 Préstamos L.P.
738 Intereses por Préstamos
61211Intereses Deuda Interna
748 Disminución de Préstamos a C.P.
21220 Préstamos a Pagar
758 Disminución de Préstamos a L.P.
21541 Préstamos Internos a Pagar
Recursos
17.49 Transferencia Corrientes
51620 Transferencia Corrientes del SP
22.49 Transferencias de Capital
51620 Transferencias Corrientes del SP
33.80. Recupero de Préstamos C.P.
11450 Préstamos Otorgados
34.80 Recupero de Préstamos L.P.
12159 Préstamos L.P.
siguiente
Criterios de Registro
Diferencias entre
y el Presupuesto.
la
Contabilidad
Ajustes al Cierre del Ejercicio Fiscal
Las transferencias otorgadas incrementan PN FF lo que
incrementa el Crédito en la AC
Las transferencias recibidas disminuyen PN FF lo que disminuye
el Crédito en la AC
Los aportes de capital y los créditos otorgados no producen
cambios en PN FF lo que mantiene inalterable el Crédito en la AC
Los resultados obtenidos incrementan o disminuyen el PN FF lo
que incrementa o disminuye el Crédito en la AC
siguiente
Criterios de Registro
CUADRO 10.3
“Cuenta A.I.F.: Fondos
Fiduciarios del Estado Nacional”
+
CUADRO 10.3.1
“Transf. Ctes y de capital.: Fondos
Fiduciarios del Estado Nacional”
BALANCE GENERAL
+
ESTADO DE RESULTADOS
+
E. E. P. N.
+
E.O.A.F.
+
NOTAS Y ANEXOS
siguiente
Fondo –Norma Legal
2006
2005
Para el Desarrollo Provincial (Decreto Nº 286/1995)
8.918.926.350,00
8.417.953.320,00
Para la Reconstrucción de Empresas
1.491.949.270,82
1.387.960.190,27
B.I.C.E. (Res. Nº 1016/1993 Ex MEyOSP)
776.010.966,18
744.249.241,44
De Recursos de Tasas sobre Gasoil y Viales (Dto. 976/2001)
543.562.059,64
781.105.228,05
Federal de Infraestructura Regional (Ley Nº 24.855)
681.956.249,00
623.521.751,00
De Infraestructura Hídrica (Dto. Nº 1381/2001)
528.679.469,58
596.574.572,88
Para el Transporte Eléctrico Federal (Res. Nº 657/1999)
456.378.436,07
466.763.138,80
De Promoción Científica y Tecnológica (Dto. Nº 1331/1996)
34.041.437,70
34.041.437,70
Para la Recuperación de la Actividad Ovina (Ley Nº 25.422)
38.472.312,25
10.026.078,10
Para Subsidios de Consumo Residenciales de Gas
87.790.695,98
68.689.669,87
De Capital Social (Dto. Nº 675/1997)
26.691.307,00
26.351.197,00
FONAPYME (Dtos. Nº 1074/01 y 1633/02
26.191.018,94
23.006.302,41
Asistencia al Fondo Fiduciario de Infraestructura Regional (Dto Nº 228/1998)
58.912.375,75
58.912.375,75
238.432.185,75
215.232.573,02
Otros Fondos Fiduciarios
Total
13.869.521.822,41
13.444.360.998,19
siguiente
La Contabilidad Patrimonial puede ser implementada con
prescindencia del sistema establecido por la ley de contabilidad
Los Fondos Fiduciarios se exponen como Cuentas a Cobrar a
Largo Plazo
Los Fondos Fiduciarios se valúan al valor patrmonial proporcional
del Patrimonio Neto Fiduciario
Al cierre del ejercicio deben efectuarse los ajustes contables que
neutralicen los resultados recíprocos y contabilizar el resultado
obtenido por el Fondo.
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