De Geefwet staat in het Staatsblad, hoe nu verder?

Sabine de Wijkerslooth Lhoëst

Geefklimaat

► Geefklimaat en geefgedrag in Nederland is al zeer goed ► Geen grootscheepse verschuivingen in beleid ► Optimalisering beleid en wegnemen oneffenheden 21 maart 2012 Pagina 2

Doelvermogens

APV SBBI ANBI CI Steunstichting SBBI 21 maart 2012 Pagina 3 ?

Algemeen Nut Beogende Instelling

Vrijstelling SW Giftenaftrek IB Eenmalig, min.1%, max 10% ink Periodiek onbeperkt Giftenaftrek VPB 50% winst, max 100.000

ANBI CI Generieke vrijstelling VPB mogelijk Max.15.000 per jaar, 75.000 per 5 jaar Vrijstelling SW 21 maart 2012 Pagina 4

ANBI

► Periodieke gift: creatief gebruik?

► Rb den Haag 4 januari 2012 ► ► ► ► X verhuurt kunstwerken aan museum voor 5 jaar Museum leent huursom, aflossing in 5 jaar X doet periodieke gift aan museum ter grootte van jaarlijkse aflossing Rb honoreert periodieke giftenaftrek ► NB bij lening/kwijtschelding via periodieke gift in testament regelen dat restant schuld kwijtgescholden wordt 21 maart 2012 Pagina 5

ANBI

► Uitoefening commerciële activiteiten in beginsel geen probleem ► Kan wel leiden tot vpb plicht ► Echter: fictieve vrijwilligerskosten aftrekbaar - op basis van minimumloon, minus werkelijke kosten - specificatie per vrijwilliger van naw + beloning - uitzondering van activiteiten/(groepen) lichamen bij ministeriële regeling mogelijk ter voorkoming concurrentieverstoring 21 maart 2012 Pagina 6

ANBI

► Afzien van vrijwilligersvergoeding aftrekbaar voor IB - vrijwilligersverklaring - aanspraak/beschikken - ANBI bereid/in staat tot uitkering NB Rb Arnhem 21 febr. 2012: liquiditeitspositie van anbi niet van belang?

► Giftenaftrek VPB ook mogelijk indien ANBI aandeelhouder is van BV 21 maart 2012 Pagina 7

ANBI

► Fondswerversaftrek - bij ANBI: winst behaald met kenbaar fondswervende activiteiten - bij fondswerver: uitkeringen aan anbi ► Activiteiten in belangrijke mate (>30%) met behulp van vrijwilligers ► inzamelingsactie 21 maart 2012 Pagina 8

Culturele Instelling

Vrijstelling SW Giftenaftrek IB Eenmalig, min.1%, max 10% ink Periodiek onbeperkt verhoging 1,25 max. 1.250

Giftenaftrek VPB 50% winst, max 100.000

verhoging1,5 max. 2.500

Culturele Instelling Generieke vrijstelling VPB mogelijk Max.15.000 per jaar, 75.000 per 5 jaar Vrijstelling SW 21 maart 2012 Pagina 9

Culturele instelling

Speciale faciliteiten ► Multiplier giftenaftrek - IB: verhoging 25%, max. 1.250

- Vpb: verhoging 50 %, max 2.500

► Optimum IB aftrek: Periodieke gift van 5.000

Totale schenking in vijf jaar 25.000 voor CI Aftrek 31.250 voor particulier aftrek tegen 40%: ib-voordeel 12.500, kost 12.500, per jaar 2.500

aftrek tegen 52%: ib-voordeel 16.250, kost 8.750, per jaar 1.750

► NB horizonbepaling 21 maart 2012 Pagina 10

Culturele instelling

Speciale faciliteiten ► Kiezen voor integrale belastingplicht VPB: culturele verliezen salderen met commerciële winsten ► Bestedingsreserve VPB ( = uitstel) 21 maart 2012 Pagina 11

Sociaal Belang Behartigende Instelling

Vrijstelling SW Giftenaftrek IB Periodiek onbeperkt, mits vereniging,>25 leden, geen vpbplicht/vrijgesteld SBBI Generieke vrijstelling VPB mogelijk Max.15.000 per jaar, 75.000 per 5 jaar 21 maart 2012 Pagina 12

Steunstichting SBBI

Vrijstelling Schenkbelasting Giftenaftrek IB Eenmalig, min.1%, max 10% ink Giftenaftrek VPB 50% winst, max 100.000

Steunstichting SBBI Vrijstelling SW Giften aan ondersteunde SBBI Generieke vrijstelling VPB mogelijk Max.15.000 per jaar, 75.000 per 5 jaar 21 maart 2012 Pagina 13

Steunstichting SBBI

► Steunstichting SBBI : stichting die is opgericht uitsluitend met het doel geld inzamelen ter ondersteuning van SBBI voor bepaald doel/project ► Voorwaarden? Mag max. 7 mio kosten….

21 maart 2012 Pagina 14

Overig:let op met herroepelijke schenking

► Invoering negatieve persoonsgebonden aftrek in de IB art. 3.139 IB Anti misbruikbepaling voor giften onder ontbindende voorwaarden die na verloop van tijd worden herroepen of ontbonden 21 maart 2012 Pagina 15

Overig: betalen met kunst

► Kwijtschelding erfbelasting 120% waarde kunstwerk eigendom overdragen aan Staat nationaal cultuurhistorisch of kunsthistorisch belang 21 maart 2012 Pagina 16

Vragen?

Tel.nr. :088-4073009 E-mail: [email protected]