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DA SAPERE
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AGENDA E NOTIZIE DELLA SETTIMANA
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Y62EUCL
Le principali novità su fisco, società, lavoro e impresa
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NOVITÀ
News a cura di
SOMMARIO
e
" Fisco
Convertito in legge il Milleproroghe ................................................................................................
Il ‘‘decreto Sud’’ è legge .....................................................................................................................
Dichiarazioni d’intento: plafond presunto ......................................................................................
Decreti ingiuntivi: imposta di registro .............................................................................................
Precompilata, proroga amministratori condominio ...................................................................
Nuova IRI: regime di tassazione .......................................................................................................
Decreto fiscale: dichiarazioni rettificative ......................................................................................
Bonus R&S: supervisione e diagnostica .......................................................................................
Modificata la disciplina dell’IVA di gruppo ....................................................................................
" Bilancio e Società
STP: attività ammesse ..........................................................................................................................
Incompatibilità professione di commercialista ............................................................................
CAF: compensi ridotti del 23,95% ..................................................................................................
" Lavoro
LE SCADENZE
7
7
7
7
" Gli adempimenti del mese ...........................................................................................
8
" Le scadenze dal 13 al 27 marzo 2017 ................................................................
10
Milleproroghe: le novità della legge di conversione in sintesi
IMPOSTA SUL
REDDITO DI IMPRESA
Nuova IRI: determinazione del reddito e del plafond
di Saverio Cinieri ..................................................................................................................................................
di Giovanni Petruzzellis ....................................................................................................................................
PRINCIPI CONTABILI
di Federico Gavioli ...............................................................................................................................................
26
32
IRES, IRAP e nuovi principi contabili
Reddito di impresa e nuovi OIC: la normativa di coordinamento
nel Milleproroghe
di Marco Meulepas e Paolo Micanti ........................................................................................................
MILLEPROROGHE
21
Iper e super-ammortamento: gli ultimi chiarimenti
di Francesco Telch ..............................................................................................................................................
MILLEPROROGHE
13
Cedolare secca: le risposte delle Entrate
di Devis Nucibella ................................................................................................................................................
MAXIAMMORTAMENTO
6
6
7
Ammortizzatori sociali: importi massimi inalterati .....................................................................
Sisma Centro Italia: sospensione ritenute ....................................................................................
CIGS: dal 1º marzo obbligatorio il ticket ........................................................................................
PMI: detassazione premi di risultato ..............................................................................................
GUIDA ALLE NUOVE
LEGGI
CEDOLARE SECCA
5
5
5
5
5
6
6
6
6
36
43
Le proroghe in tema di previdenza e lavoro
di Maria Rosa Gheido e Alfredo Casotti ................................................................................................
Pratica Fiscale e Professionale
n. 11 del 13 marzo 2017
45
3
SOMMARIO
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I QUESITI
Pratica fiscale risponde
Professionisti - Rimborsi spese per trasferte ..............................................................................
Pro rata IVA - Acquisto e rivendita di automobile .....................................................................
SETTIMANALE
DI AGGIORNAMENTO
PER PROFESSIONISTI
E AZIENDE
Rivista licenziata per la
stampa il 1º marzo 2017
Editrice
Wolters Kluwer Italia s.r.l.
Strada 1, Palazzo F6 - 20090 Milanofiori Assago (MI)
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Direttore responsabile
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4
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n. 11 del 13 marzo 2017
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News a cura della Redazione di
FISCO
NOVITÀ
e
Convertito in legge il Milleproroghe
Legge
Convertito in legge il ‘‘Milleproroghe’’ (D.L. 30 dicembre 2016, n. 244). Rispetto al decreto
27 febbraio 2017, n. 19 originario, il testo si è arricchito di molte novità, che concernono:
(G.U. 28 febbraio 2017, – disposizioni di coordinamento tra le nuove norme sui bilanci (D.Lgs. n. 139/2015) e
n. 49
determinazione del reddito tassato ai fini IRES e IRAP
" Cfr. S. Cinieri pag. 13
M. Meulepas-P.Micanti,
pag. 43 e M.R. GheidoA. Casotti, pag. 45
Legge
27 febbraio 2017, n. 18
(G.U. 28 febbraio 2017,
n. 49)
Assonime,
circ. 22 febbraio 2017,
n. 5
Agenzia delle Entrate,
ris. 22 febbraio 2017,
n. 22/E
Agenzia delle Entrate,
comunicato
21 febbraio 2017
–
–
–
–
–
Intrastat e comunicazione dati IVA
comunicazione dei beni ai soci
detrazione dell’IVA per l’acquisto di immobili a destinazione residenziale
Libro Unico del lavoro in modalità telematica
proroga della DIS-COLL.
Il decreto Sud è legge
Convertito in legge il cosiddetto ‘‘decreto Sud’’ (D.L. 29 dicembre 2016, n. 243): viene
potenziato il relativo credito d’imposta e modificata la modalità di calcolo, non più al netto,
ma al lordo degli ammortamenti. Aumentano anche le aliquota agevolative e raddoppiano,
per le PMI, i massimali di investimento agevolabile. Introdotta la possibilità di cumulo con
gli aiuti ‘‘de minimis’’ e con altri aiuti di Stato. Modificata in parte anche la disciplina
dell’iperammortamento.
Dichiarazioni d’intento: plafond presunto
Assonime esamina il contenuto del nuovo modello - da utilizzare a decorrere dal 1º marzo
2017 - per trasmettere all’Agenzia delle Entrate le dichiarazioni d’intento, fornendo alcune
indicazioni sulle modalità da osservare nel caso in cui si renda necessario modificare il
contenuto e nell’ipotesi in cui si intenda regolarizzare acquisti in sospensione d’imposta
effettuati oltre il limite consentito. Viene ammessa la possibilità di presentare la dichiarazione indicando un importo presunto del plafond disponibile, in assenza di una
previsione di una sanzione specifica.
Decreti ingiuntivi: imposta di registro
I decreti ingiuntivi emessi a favore del fideiussore, precedentemente escusso dal creditore,
che abbia agito in via di regresso nei confronti del debitore principale, scontano l’imposta
di registro proporzionale nella misura del 3%. Lo ha chiarito l’Agenzia, richiamando la
nuova giurisprudenza della Corte di Cassazione che ha specificato come tale tassazione
non involga l’applicazione del principio di alternatività IVA/registro.
Precompilata, proroga amministratori condominio
Gli amministratori di condominio possono inviare i dati inerenti le spese su parti comuni del
condominio entro il 7 marzo 2017, in luogo del termine originariamente stabilito con
decreto, ossia il 28 febbraio. La mini-proroga è stata disposta in ragione delle difficoltà
riscontrate per regolare il nuovo adempimento.
Pratica Fiscale e Professionale
n. 11 del 13 marzo 2017
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NOVITÀ
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Nuova IRI: regime di tassazione
Fondazione Accademia
Romana Ragioneria,
La Fondazione Accademia Romana di Ragioneria analizza la nuova IRI (Imposta Reddito
nota n. 2/2017
d’Impresa), introdotta dalla legge di Bilancio 2017, con lo scopo di uniformare il trattamento fiscale previsto per le piccole imprese con quello delle società di capitali. Nello
specifico tende ad incentivare gli imprenditori ad investire nell’impresa, tassando in modo
agevolato i redditi che rimangono in azienda rispetto a quelli distribuiti tra i soci. Questa
forma di tassazione separata può essere scelta sia da imprenditori individuali, sia da alcune
società in regime di contabilità ordinaria.
Assonime, circ.
20 febbraio 2017, n. 3
Decreto fiscale: dichiarazioni rettificative
Assonime illustra la nuova disciplina introdotta dal decreto fiscale collegato alla legge di
Bilancio 2017 in merito alla rettifica delle dichiarazioni fiscali che i contribuenti presentano ai
fini delle imposte sui redditi, dell’IRAP, dell’IVA nonché in qualità di sostituti d’imposta. La
novità principale consiste nell’aver unificato il termine entro il quale i contribuenti possono
rettificare la dichiarazione fiscale: anche le dichiarazioni integrative a favore, similmente a
quelle a sfavore, possono ora essere presentate entro il termine previsto per l’accertamento dei dati in esse contenute.
Agenzia delle Entrate,
ris. 20 febbraio 2017,
n. 21/E
Bonus R&S: supervisione e diagnostica
Min. finanze, decreto
13 febbraio 2017
Modificata la disciplina dell’IVA di gruppo
(G.U. 24 febbraio 2017,
n. 46)
BILANCIO E SOCIETÀ
Gli investimenti sostenuti nel corso della progettazione di componenti di controllo
supervisione e diagnostica, finalizzata alla prototipazione di una sorgente di particelle,
rientra nell’ambito degli investimenti in attività di ricerca e sviluppo per i quali è possibile
usufruire del credito d’imposta.
Pubblicato in Gazzetta il decreto che modifica la disciplina relativa alla liquidazione dell’IVA
di gruppo:
– tipologie di versamenti
– modalità di quantificazione degli acconti e del saldo IVA
– definizione di società controllata.
STP: attività ammesse
CNDCEC, pronto ordini Le STP possono esercitare solo attività professionale: l’esclusività dell’oggetto sociale
2 febbraio 2017, n. 11 preclude che la società possa esercitare attività non professionali, ma imprenditoriali o
riguardanti ambiti di lavoro autonomo non riconducibili all’ordinamento dei soci professionisti. Queste attività possono essere al più strumentali o complementari.
CNDCEC, pronto ordini
nn. 25 e 36
Incompatibilità professione di commercialista
L’esercizio della professione di dottore commercialista è incompatibile con l’attività di
promotore finanziario, laddove vi sia un effettivo esercizio dell’attività che si determina
semplicemente con l’iscrizione all’albo. Il CNDCEC ha ribadito anche l’incompatibilità tra
l’esercizio della professione di dottore commercialista e quello di socio accomandatario
CED e di agente in attività finanziaria.
6
Pratica Fiscale e Professionale
n. 11 del 13 marzo 2017
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Min. Finanze,
nota 14 febbraio 2017,
n. 989
LAVORO
NOVITÀ
CAF: compensi ridotti del 23,95%
L’importo totale dei compensi spettanti per l’attività di assistenza fiscale prestata dai CAF e
dai professionisti abilitati nell’anno 2016 deve essere ridotto del 23,95%. Lo ha comunicato il MEF. La riduzione è stata disposta per consentire il rispetto del limite (276.897.790
euro) fissato dalla legge di Stabilità 2016.
Ammortizzatori sociali: importi massimi inalterati
INPS, circ.
L’INPS ha comunicato gli importi aggiornati delle prestazioni erogabili per il 2017 a titolo di
21 febbraio 2017, n. 36 ammortizzatori sociali. I massimali aggiornati si confermano comunque pari a quelli già
adottati per lo scorso anno.
INPS, messaggio
21 febbraio 2017, n. 767
Sisma Centro Italia: sospensione ritenute
La sospensione delle ritenute alla fonte sulle pensioni, retribuzioni e indennità erogate
dall’INPS sarà possibile soltanto su istanza da parte dei soggetti interessati dagli eventi
sismici in Centro Italia dello scorso anno. In attesa della predisposizione della apposita
procedura telematica, è possibile presentare la domanda utilizzando il modello cartaceo
fornito in allegato al messaggio.
INPS, messaggio
20 febbraio 2017, n. 738
CIGS: dal 1º marzo obbligatorio il ticket
A partire dal 1º marzo 2017, è obbligatorio l’utilizzo del ticket per la presentazione delle
istanze di Cassa Integrazione Salariale Straordinaria. Il codice associato al ticket dovrà
essere esposto in Uniemens anche per gli eventi CIGS non ancora concessi.
PMI: detassazione premi di risultato
Fondazione Studi
Consulenti lavoro,
parere 18 febbraio 2017, La Fondazione Studi Consulenti del lavoro interviene in materia di detassazione dei premi di
n. 1
risultato, illustrando in particolare le modalità con cui le piccole aziende, sprovviste di
rappresentanza sindacale, possono legittimamente applicare il regime di favore sui premi
erogati ai lavoratori dipendenti.
Pratica Fiscale e Professionale
n. 11 del 13 marzo 2017
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LE SCADENZE
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Gli adempimenti del mese
a cura di Roberta Aiolfi e Valerio Artina -
15marzo
mercoledı̀
16marzo
giovedı̀
20marzo
lunedı̀
27marzo
lunedı̀
Dottori commercialisti in Bergamo
" Annotazione separata nel registro corrispettivi
" Fatturazione differita
" Ravvedimento entro 90 giorni delle ritenute e dell’IVA mensile
" Versamento imposta di produzione e consumo
" Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni
" Versamento IVA periodica per soggetti con obbligo mensile
" Tassa annuale vidimazione libri sociali
" Liquidazione e versamento IVA annuale 2016
" Versamento mensile del contributo alla gestione separata INPS
" Versamento imposta unica
" Versamento imposta sostitutiva sul risultato maturato (risparmio gestito) in caso di revoca
del mandato di gestione avvenuta nel secondo mese precedente
" Versamento imposta sostitutiva su plusvalenze per cessioni a titolo oneroso di partecipazioni
(risparmio amministrato)
" Versamento della ritenuta su proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese precedente
" Versamento ritenuta sui capitali corrisposti da imprese di assicurazione
" Versamento imposta sugli intrattenimenti connessa agli apparecchi da divertimento ed intrattenimento
" Versamento IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO
2016 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con esercizio a cavallo
" Imposta sulle transazioni finanziarie
" Ravvedimento versamento saldo IMU/TASI entro 90 giorni
" Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016
da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie
" Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell’IVA mensile e trimestrale
" Credito d’imposta per le spese di videosorveglianza, allarme e vigilanza - NOVITÀ
" Presentazione degli elenchi riepilogativi degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie per
operatori con obbligo mensile - NOVITÀ
" cfr. S. Cinieri,
pag. 17
30marzo
giovedı̀
31marzo
venerdı̀
8
" Registrazione contratti di locazione e versamento dell’imposta di registro
" Ravvedimento entro 15 giorni
" Adempimenti di fine mese
" Presentazione UNICO 2016 società a cavallo
" Versamento degli acconti IRES e IRAP
Pratica Fiscale e Professionale
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LE SCADENZE
" Versamento 2ª rata imposta comunale sulla pubblicità
" Presentazione dichiarazione da parte degli eredi del contribuente
" Intra 12
" Presentazione modello per la comunicazione della variazione dei dati rilevanti ai fini fiscali da
parte degli enti associativi
" Dichiarazione imposta transazioni finanziarie
" Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod. 730-4 resi disponibili
dall’Agenzia delle Entrate
" Comunicazione periodica intermediari finanziari
" Istanza definizione agevolata ruoli
" Consegna della certificazione dei redditi di natura finanziaria
" Consegna ai lavoratori dipendenti, pensionati e percettori di redditi assimilati a quelli di lavoro
dipendente, delle certificazioni uniche (CUD)
" Consegna da parte dei sostituti d’imposta delle certificazioni per le ritenute d’acconto operate
" Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016
da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie
" Versamento IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO
2016 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con esercizio a cavallo
" Opzione trasmissione telematica dei dati delle fatture
" Opzione per la memorizzazione e la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri
" Comunicazione telematica della cessione del credito da parte del condominio
10aprile
lunedı̀
" Comunicazione alle Anagrafe tributaria dei dati relativi ai contratti di leasing, locazione e
noleggio da parte dei contribuenti mensili
" Comunicazione operazioni rilevanti ai fini IVA da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili
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9
LE SCADENZE
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Dal 13 al 27 marzo 2017
marzo
15 mercoledı̀
Annotazione separata nel registro corrispettivi
ADEMPIMENTO "
Termine per la registrazione nel registro corrispettivi delle operazioni effettuate nel
mese solare precedente per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la
ricevuta fiscale.
Fattura - Fatturazione differita
ADEMPIMENTO "
Emissione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente.
Ravvedimento - Ritenute e IVA mensile entro 90 giorni
ADEMPIMENTO "
16 marzo
giovedı̀
I contribuenti possono effettuare l’adempimento omesso o insufficiente entro 90
giorni dal termine ordinario versando il tributo unitamente alla sanzione ridotta pari
all’1,67% (1/9 del 15%) dell’imposta non versata e gli interessi moratori calcolati al
tasso legale con maturazione giorno per giorno esclusivamente mediante modalità
telematiche.
Versamento - Imposta di produzione e consumo
ADEMPIMENTO "
Versamento dell’imposta di produzione e consumo sui prodotti cui si applica il regime fiscale delle accise immessi in consumo nel territorio dello Stato nel mese
precedente.
Ritenute - Lavoro autonomo, dipendente e provvigioni
ADEMPIMENTO "
I soggetti che hanno corrisposto compensi per prestazioni di lavoro dipendente e
assimilato a lavoro dipendente, compensi per prestazioni di lavoro autonomo a professionisti, artisti, inventori e a lavoratori autonomi occasionali e provvigioni, assunzione di obblighi di fare, non fare e permettere, applicando la ritenuta nella misura del
20%, devono effettuare il versamento delle ritenute.
Versamento - IVA mensile
ADEMPIMENTO "
10
Versamento dell’IVA dovuta per il mese di febbraio (per il mese di gennaio nel caso
in cui la contabilità sia affidata a terzi). Il versamento determinato quale differenza tra
imposta a debito ed imposta a credito del periodo di riferimento, scomputando
l’eventuale ammontare del credito del periodo precedente deve essere effettuato
esclusivamente mediante modalità telematiche, anche servendosi di intermediari.
Pratica Fiscale e Professionale
n. 11 del 13 marzo 2017