Transcript informa - Cia Veneto

Confederazione Italiana Agricoltori del Veneto
(tel. 041/5381829 - fax 041/920362 - e-mail: [email protected])
informa
Febbraio 2017
EUROPA A DUE VELOCITA’
…se questa è già una realtà, il rischio è
che una volta aperta formalmente la porta alle diverse velocità, affermato cioè che ognuno può
scegliere il suo grado d’integrazione, il pericolo è che la frammentazione prevalga e che ognuno si
senta legittimato a fare scelte solo nazionali, senza più vincoli.
NOTIZIE FLASH
Autorizzazioni
vigneti
Nuovi
pag.2
Telefisco 2017
pag.3
UE:
CONSULTAZIONE
PUBBLICA SULLA PAC
La Commissione europea ha iniziato il 2 febbraio la prima fase di
ammodernamento e semplificazione della politica agricola comune
(PAC) avviando una consultazione pubblica di tre mesi.
I contributi ricevuti la aiuteranno a definire le future priorità della
politica agricola. Una politica agricola comune più moderna e
semplificata consentirà di rispondere alle sfide principali che
l'agricoltura e le zone rurali si trovano ad affrontare, contribuendo nel
contempo a conseguire le priorità strategiche della Commissione (in
particolare crescita e occupazione), nonché allo sviluppo sostenibile e a
un bilancio incentrato sui risultati, sulla semplificazione e sulla
sussidiarietà.
Annunciando il processo di consultazione, Phil Hogan, Commissario
per l'Agricoltura e lo sviluppo rurale, ha dichiarato: “Oggi iniziamo a
muovere i prossimi passi verso la modernizzazione e la semplificazione
della politica agricola comune per il XXI secolo. Con l'avvio di questa
consultazione pubblica chiediamo a tutte le parti in causa e a coloro
che sono interessati al futuro dell'alimentazione (segue a pag.2)
Dichiarazione Iva 2017
pag.4
Modelli
2017
dichiarativi
pag.7
Studi di Settore
pag.8
Studi di Settore addio
pag.10
.Interessi di mora
-Autoliquidazione
INAIL 2017
pag.11
Contributi Inps 2017
pag.13
Contributi domestici
pag.14
Scadenze
pag.15
1
(segue da pag.1) e dell'agricoltura in Europa di partecipare alla definizione di una politica per
tutti i cittadini europei. La presente consultazione pubblica offre un contributo diretto alla
tabella di marcia per la futura politica agricola comune annunciata dal Presidente Juncker nel
mese di dicembre. La politica agricola comune sta già producendo importanti benefici per tutti
i cittadini europei in termini di sicurezza alimentare, vitalità delle aree rurali, ambiente rurale
e contributo alla lotta contro i cambiamenti climatici. Mettendo a punto una tabella di marcia
per il futuro, sono convinto che i risultati possano essere ancora maggiori. Ma perché ciò
accada, la politica deve essere perfezionata, rivitalizzata e - ovviamente - finanziata in modo
adeguato.”
La consultazione pubblica resterà aperta per 12 settimane e consentirà agli agricoltori, ai
cittadini, alle organizzazioni e alle altre parti interessate di esprimersi sul futuro della
politica agricola comune. La Commissione si avvarrà dei contributi forniti dalla consultazione
per redigere una comunicazione, prevista per la fine del 2017, contenente un bilancio
dell'attuale funzionamento della politica agricola comune e possibili opzioni politiche per il
futuro fondate su prove affidabili.
I risultati della consultazione pubblica saranno pubblicati online e presentati dal Commissario
Hogan nell'ambito di una conferenza prevista a Bruxelles nel luglio 2017.
Varata nel 1962, la politica agricola comune è una delle politiche di più lunga tradizione
dell'UE e si è evoluta negli anni per rispondere alle mutevoli sfide dei mercati agricoli. Benché
le riforme più recenti risalgano al 2013, vari importanti sviluppi registrati successivamente, tra
cui l'aumento dell'incertezza sui mercati, il calo dei prezzi e i nuovi impegni internazionali in
materia di cambiamenti climatici e sviluppo sostenibile, richiedono dalla politica agricola
comune una risposta più efficace.
Queste e altre sfide rendono essenziale che la politica agricola comune sia modernizzata,
semplificata per ridurre ulteriormente gli oneri amministrativi e resa ancora più coerente con le
altre politiche dell'UE al fine di massimizzare il suo contributo alle 10 priorità politiche della
Commissione, agli obiettivi di sviluppo sostenibile e all'accordo di Parigi sui cambiamenti
climatici.
AUTORIZZAZIONI NUOVI VIGNETI
Le nuove regole nazionali per le autorizzazioni all’impianto di nuovi vigneti sono pronte. Il
decreto del Mipaaf n. 527 del 30 gennaio scorso, in attesa di pubblicazione sulla Gazzetta
Ufficiale, modifica infatti le precedenti disposizioni per evitare i problemi che si sono verificati
lo scorso anno.
Nel 2016 ci sono state troppe domande per l’assegnazione gratuita delle nuove autorizzazioni
all’impianto (oltre 66.000 ettari), circa 10 volte la disponibilità (6.376 ettari), e in alcune
regioni, come Veneto e Friuli Venezia Giulia, il divario tra il richiesto e quanto autorizzabile è
stato assai più consistente del dato medio nazionale.
Risultato: l'assegnazione di nuove superfici da impiantare è stata pari a una frazione molto
piccola di quanto richiesto dal viticoltore e ciò ha spinto molti a rinunciare al beneficio,
vanificando così l'efficacia e la funzionalità dell'intervento.
Ora il Mipaaf è corso ai ripari e ha varato nuove disposizioni basate sull’introduzione di alcuni
requisiti di ammissibilità applicabili ai singoli richiedenti, sulla definizione di una griglia di
priorità per selezionare i beneficiari della nuova autorizzazione di impianti viticoli, sulla
previsione di correttivi applicabili in caso di richieste eccessive a livello di singola regione e,
infine, sulla possibilità di rinuncia nel caso le autorizzazioni concesse risultassero inferiori di
oltre il 50% a quanto richiesto.
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TELEFISCO 2017 I CHIARIMENTI
Si riportano due chiarimenti pervenuti da “Telefisco 2017”, il convegno annuale de L'Esperto
Risponde-Il Sole 24 Ore, di giovedì 2 febbraio.
Per i soci di Snc e Sas non opera l’esclusione, ai fini Irpef, dei redditi dominicale e agrario.
Nella risposta (n.26) si chiarisce che ai CD o IAP iscritti alla previdenza agricola, soci di Snc e
Sas che abbiano optato per la determinazione del reddito su base catastale, non opera
l’esclusione, ai fini Irpef, dei redditi dominicale e agrario previsto per il triennio 2017-2019.
“La legge di bilancio 2017, introduce l’esclusione, ai fini Irpef, dei redditi dominicale e
agrario dei terreni per gli anni 2017-2019 a favore delle persone fisiche in possesso della
qualifica di coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale. Come opera tale
esclusione per le società di persone, comprese le Snc e le Sas che hanno optato per il reddito
agrario (articolo 1, comma 1093, legge 296/2006)? Si applica nel modello Redditi 2017 dei
soci in possesso di tali qualifiche?
L’articolo 1, comma 44 della legge 11 dicembre 2016, n.323, stabilisce che “per gli anni 20172018 e 2019, i redditi dominicani e agrari non concorrono alla formazione della base
imponibile ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche dei coltivatori diretti e degli
imprenditori agricoli professionali di cui all’articolo 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004,
n.99, iscritti alla previdenza agricola”. Come si evince dalla relazione illustrativa alla legge di
bilancio 2017, trattasi di una norma introdotta al fine di sostenere, in un periodo di notevole
crisi, gli operatori del settore agricolo, con specifico riferimento ai coltivatori diretti e agli
imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola. In particolare, la
disposizione è volta a prevedere, transitoriamente per il triennio 2017-2019, la non concorrenza
dei redditi dominicali e agrari alla formazione della base imponibile ai fini dell’imposta sul
reddito delle persone fisiche (IRPEF) e delle relative addizionali dei coltivatori diretti e agli
imprenditori agricoli professionali. Si evidenzia che sulla base del tenore letterale della norma,
l’agevolazione in esame è applicabile esclusivamente a favore delle persone fisiche in possesso
della qualifica di coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale i quali producono
redditi dominicali ed agrari. Non possono beneficiare, invece, dell’agevolazione in questione,
i soci delle società in nome collettivo e delle società in accomandita semplice che abbiano
optato, ai sensi dell’articolo 1, comma 1093, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, per la
determinazione del reddito su base catastale in quanto il reddito che viene loro attribuito
mantiene la natura di reddito d’impresa così espressamente qualificato in capo alla società dal
decreto ministeriale n. 2013 del 270dicembre 2007.”.
Soggetti esonerati alla Comunicazione periodica dei dati delle fatture. Nella risposta (n.34)
si chiarisce che esonerati alla Comunicazione dati fatture, oltre ai produttori agricoli situati nelle
zone montane, vi rientrano anche i soggetti in regime forfetario e coloro che nel 2015 si sono
avvalsi del regime dei minimi e lo mantengono fino alla scadenza.
“Esistono altri possibili esoneri dalla trasmissione dei dati delle fatture, oltre a quello
enunciato a proposito dei produttori agricoli minori delle zone montane? Se non vene fossero
altri, dovranno essere trasmesse telematicamente anche le “fatturine” per il pranzo di lavoro
da 10 euro, oltre a quelle già presenti nel sistema tessera sanitaria?
In riferimento alla trasmissione dei dati delle fatture, il Legislatore, all’articolo 21, comma 1,
del DL n.78 del 2010, secondo la versione attualmente vigente, ha previsto un solo caso di
esclusione, relativo ai produttori agricoli situati nelle zone montane. In linea generale, quindi,
deve considerarsi venuta meno, in capo ai soggetti passivi Iva, ogni altra causa di esclusione
dagli obblighi di trasmissione individuata in base alla previgente (segue a pag.4)
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(segue da pag.3) formulazione della norma. Pertanto i contribuenti saranno obbligati, a
trasmettere i dati di tutte le singole fatture emesse, nonché delle singole fatture ricevute e
registrate (comprese le bollette doganali), indipendentemente dal lorio valore. Non può
dimenticarsi, tuttavia, che l’invio dei dati in questione ha come principale fine, la prevenzione
di illecita in campo IVA ed il monitoraggio delle operazioni rilevanti ai fini dell’imposta. In
questo senso, dunque, si ritiene che siano esclusi dagli obblighi dell’articolo 21 anche i
soggetti in regime forfetario (ex articoli 1, comma 54-89, legge n.190 del 2014 – nonché coloro
che, sino al 2015, si sono avvalsi, secondo la previsione dell’articolo 27, commi 1 e 2 del DL
n.98 del 2011, del c.d. “regime dei minimi” e lo manterranno fino alla scadenza – i quali non
annotano le fatture, non addebitano l’imposta in fattura ai propri clienti, non detraggono l’IVA
sugli acquisti, non liquidano, né la versano e non sono obbligati a presentare la dichiarazione
IVA.”.
DICHIARAZIONE IVA 2017
A partire dal 2017 la dichiarazione Iva dove essere presentata in forma autonoma e,
quindi, non sarà più possibile presentare il modello Iva 2017 in forma unificata con il modello
Unico - Redditi 2017 entro il 30 settembre.
La dichiarazione Iva 2017 dovrà essere presentata a partire dal 1 febbraio ed entro la
scadenza del 28 febbraio 2017 da tutti i soggetti che, sulla base di quanto previsto dalla
normativa in merito, sono obbligati alla presentazione.
Sulla base di quanto disposto dal DPR n. 633/1972 i soggetti obbligati alla presentazione della
dichiarazione Iva 2017 sono tutti coloro che esercitano attività di impresa, attività artistiche o
professionali e che sono titolari di partita Iva. La legge non fa esplicito riferimento alle
categorie obbligate alla presentazione della dichiarazione Iva mentre, è ben chiaro quando
invece è previsto l’esonero.
Nelle istruzioni pubblicate dall’Agenzia delle Entrate in concomitanza con la pubblicazione
del modello di dichiarazione Iva 2017, si prevede che tra i soggetti obbligati alla presentazione
della dichiarazione rientrano anche soggetti che hanno cessato l’attività e curatori fallimentari
o commissari liquidatori per fallimenti con inizio nel corso del 2016 e per quelli successivi alla
chiusura del periodo d’imposta 2016.
Soggetti esonerati
Nelle istruzioni pubblicate dall’Agenzia delle Entrate si ribadisce che non tutti sono obbligati
alla presentazione della dichiarazione Iva 2017 e che in alcuni casi è disposto l’esonero
dall’obbligo. I soggetti esonerati dalla presentazione della dichiarazione Iva 2017 sono, quindi,
i seguenti:
• contribuenti che per l’anno d’imposta abbiano registrato esclusivamente operazioni
esenti di cui all’art. 10, nonché coloro che essendosi avvalsi della dispensa dagli obblighi
di fatturazione e di registrazione ai sensi dell’art. 36-bis abbiano effettuato soltanto
operazioni esenti. L’esonero non si applica ovviamente qualora il contribuente abbia
effettuato anche operazioni imponibili (ancorché riferite ad attività gestite con contabilità
separata) ovvero se sono state registrate operazioni intracomunitarie (art. 48, comma 2,
decreto-legge n. 331 del 1993) o siano state eseguite le rettifiche di cui all’art.19-bis2
ovvero siano stati effettuati acquisti per i quali in base a specifiche disposizioni
l’imposta è dovuta da parte del cessionario (acquisti di oro, argento puro, rottami ecc.);
(segue a pag.5)
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(segue da pag.4)
• contribuenti che si avvalgono del regime forfetario per le persone fisiche esercenti
attività d’impresa, arti e professioni previsto dall’articolo 1, commi da 54 a 89, della
legge 23 dicembre 2014, n. 190;
• contribuenti che si avvalgono del regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria
giovanile e lavoratori in mobilità previsto dall’articolo 27, commi 1 e 2, del decretolegge 6 luglio 2012, n. 98;
• produttori agricoli esonerati dagli adempimenti ai sensi dell’art. 34, comma 6;
• esercenti attività di organizzazione di giochi, di intrattenimenti ed altre attività indicate
nella tariffa allegata al DPR 26 ottobre 1972, n. 640, esonerati dagli adempimenti IVA ai
sensi dell’art. 74, sesto comma, che non hanno optato per l’applicazione dell’IVA nei
modi ordinari;
• imprese individuali che abbiano dato in affitto l’unica azienda e non esercitino altre
attività rilevanti agli effetti dell’IVA;
• soggetti passivi d’imposta nell’ipotesi di cui all’art. 44, comma 3, secondo periodo del
decreto-legge n. 331 del 1993, qualora abbiano effettuato nell’anno d’imposta solo
operazioni non imponibili, esenti, non soggette o comunque senza obbligo di pagamento
dell’imposta;
• soggetti che hanno esercitato l’opzione per l’applicazione delle disposizioni recate dalla
legge 16 dicembre 1991, n. 398, esonerati dagli adempimenti IVA per tutti i proventi
conseguiti nell’esercizio di attività commerciali connesse agli scopi istituzionali;
• soggetti domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea, non identificati in ambito
comunitario, che si sono identificati ai fini dell’IVA nel territorio dello Stato con le
modalità previste dall’art. 74-quinquies per l’assolvimento degli adempimenti relativi ai
servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed elettronici resi a committenti, non
soggetti passivi d’imposta, domiciliati o residenti in Italia o in altro Stato membro.
Le novità
La dichiarazione IVA 2017 è già disponibile col modello definitivo e le istruzioni ministeriali.
La dichiarazione IVA 2017 ha nuovi termini di scadenza: per quest’anno, infatti, la
dichiarazione IVA dovrà essere presentata entro il prossimo 28 febbraio (e non ci sarà più la
possibilità di presentarla in forma unificata con la dichiarazione dei redditi). Abolita la
comunicazione dati IVA, sono tuttavia stati introdotti nuovi adempimenti in materia di
spesometro trimestrale.
Ecco tutte le novità della dichiarazione IVA 2017 analizzate quadro per quadro.
Frontespizio. Nel riquadro Tipo di dichiarazione è stata eliminata la casella Dichiarazione
integrativa a favore. A seguito delle modifiche apportate all’articolo 8 del d.P.R. n. 322 del
1998 dall’articolo 5 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni,
dalla legge 1 dicembre 2016, n. 225, il termine per la presentazione della dichiarazione
integrativa a favore è stato equiparato a quello previsto per la presentazione della dichiarazione
integrativa a sfavore (termine stabilito dall’articolo 57). Per tale motivo, nell’ipotesi di
presentazione di una dichiarazione integrativa non è più necessario segnalare se trattasi di
integrativa a favore o a sfavore.
Quadro VE. Nella sezione 1 è stato soppresso il rigo VE3, dove andavano indicate le
operazioni attive con percentuale di compensazione del 7%, inoltre sono stati inseriti tre nuovi
righi (VE5, VE6 e VE10) dove indicare le operazioni attive con percentuali di compensazione,
rispettivamente, del 7,65%, del 7,95% e del 10%. Conseguentemente i righi successivi della
sezione 1 sono stati rinumerati.
Nella sezione 2 è stato inserito un nuovo rigo (VE21) dove indicare le operazioni attive con
aliquota del 5%. Conseguentemente i righi successivi della sezione 2 e della sezione 3 sono stati
rinumerati. (segue a pag.6)
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(segue da pag.5) Nella sezione 4 il campo 7 del rigo VE35 è stato ridenominato Cessioni di
prodotti elettronici per l’esposizione specifica delle cessioni di console da gioco, tablet PC e
laptop, nonché di dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di
elaborazione.
Quadro VF. Nella sezione 1 è stato soppresso il rigo VF3, dove andavano indicate le
operazioni passive con percentuale di compensazione del 7%, inoltre sono stati inseriti tre nuovi
righi (VF3, VF6 e VF7) dove indicare le operazioni passive, rispettivamente, con aliquota del
5% e con percentuali di compensazione del 7,65% e del 7,95%.
Conseguentemente i righi successivi della sezione 1 e della sezione 2 sono stati rinumerati.
Nella sezione 3-B è stato soppresso il rigo VF41, dove andavano indicate le operazioni attive
con percentuale di compensazione del 7%, inoltre sono stati inseriti tre nuovi righi (VF43, VF44
e VF48) dove indicare le operazioni attive con percentuali di compensazione, rispettivamente,
del 7,65%, del 7,95% e del 10%.
Conseguentemente i righi successivi della sezione 3-B, della sezione 3-C e della sezione 4 sono
stati rinumerati.
Quadro VJ. Il rigo VJ16 è stato ridenominato Acquisti di prodotti elettronici per
l’esposizione specifica degli acquisti di console da gioco, tablet PC e laptop, nonché di
dispositivi a circuito integrato, quali microprocessori e unità centrali di elaborazione.
Quadro VI. È stata soppressa la colonna 3 dei righi da VI1 a VI6, dove andava indicato, in
assenza del numero di protocollo attribuito dall’Agenzia alla dichiarazione di intento trasmessa
in via telematica, il numero progressivo assegnato alla dichiarazione d’intento dall’esportatore
abituale.
Quadro VN. Il quadro VN, di nuova istituzione, è riservato ai soggetti che hanno presentato
nel 2016 dichiarazioni integrative a favore ai sensi dell’art. 8, comma 6-bis, del DPR. n. 322 del
1998 (comma introdotto dall’art. 5 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con
modificazioni, dalla legge 1 dicembre 2016, n. 225) oltre il termine prescritto per la
presentazione della dichiarazione relativa al periodo d’imposta successivo a quello di
riferimento delle dichiarazioni integrative.
Nel quadro va esposto l’anno cui si riferisce la dichiarazione integrativa presentata e l’importo
del credito derivante dal minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante.
Quadro VL. Nella sezione 2 è stato introdotto il rigo VL11 per indicare il credito derivante dal
minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante dalle dichiarazioni integrative
presentate nel 2016 ai sensi del comma 6-quater dell’art. 8 del DPR n. 322 del 1998 (comma
introdotto dall’art. 5 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni,
dalla legge 1 dicembre 2016, n. 225).
Quadro VX. Nel rigo VX4 è stato inserito il nuovo campo 9 denominato Interpello. La
compilazione è riservata ai soggetti che, in alternativa alla dichiarazione sostitutiva di atto
notorio, hanno presentato preventivamente istanza di interpello ai fini della disapplicazione della
disciplina delle società non operative e/o della disciplina delle società in perdita sistematica
secondo quanto previsto dal comma 4-bis dell’articolo 30 della legge n.724 del 1994.
Conseguentemente il campo successivo è stato rinumerato.
Quadro VO. Nella sezione 1, rigo VO11, è stata introdotta la casella 28, per comunicare la
revoca dell’opzione per l’applicazione dell’IVA nello Stato comunitario (Repubblica di Croazia)
di destinazione dei beni, esercitata dai contribuenti che effettuano cessioni intracomunitarie di
beni in base a cataloghi, per corrispondenza e simili.
Nella sezione 3, rigo VO33, è stata introdotta la casella per comunicare la revoca dell’opzione
per il regime ordinario dell’IVA, esercitata relativamente al 2015, da parte dei soggetti che si
sono avvalsi per il 2016 del regime forfetario disciplinato dall’articolo 1, commi da 54 a 89,
della legge n. 190 del 2014.
Nella stessa sezione, rigo VO34, è stata soppressa la casella opzione, (segue a pag.7)
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(segue da pag.6) in quanto non è più possibile dal 2016 aderire al regime fiscale di vantaggio
per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità previsto dall’articolo 27, commi 1 e 2, del
decreto-legge n. 98 del 2011. Inoltre, sono state introdotte tre nuove caselle:
- la prima per comunicare l’opzione per il regime ordinario, a partire dal 2016, da parte dei
soggetti che negli anni precedenti si sono avvalsi del regime fiscale di vantaggio di cui all’art.
27, commi 1 e 2, del decreto-legge n. 98 del 2011;
- la seconda per comunicare la revoca dell’opzione per il regime ordinario da parte dei soggetti
che nel 2014, in presenza dei requisiti di accesso al regime di vantaggio, non si sono avvalsi di
detto regime e accedono, dal 2016, al regime forfetario di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89,
della legge n. 190 del 2014;
- la terza per comunicare la revoca dell’opzione per l’adesione dal 2015 al regime di vantaggio
da parte dei soggetti che accedono, dal 2016, al regime forfetario disciplinato dall’articolo 1,
commi da 54 a 89, della legge n. 190 del 2014.
Quadro VG. Il quadro VG, di nuova istituzione, è riservato agli enti o società commerciali
controllanti che intendono avvalersi, per il 2017, della particolare procedura di compensazione
dell’IVA prevista dal decreto ministeriale 13 dicembre 1979, recante le norme di attuazione
delle disposizioni di cui all’art. 73, ultimo comma (come sostituito dal comma 27 dell’art. 1
della legge 11 dicembre 2016, n. 232), relativamente ad una o più società commerciali
considerate «controllate» ai sensi della disciplina in esame.
L’ente o società commerciale controllante comunica all’Agenzia delle entrate l’esercizio
dell’opzione per la predetta procedura tramite la compilazione del nuovo quadro VG nella
dichiarazione ai fini dell’imposta sul valore aggiunto presentata nell’anno solare a decorrere dal
quale intende esercitare l’opzione.
Prospetto IVA 26/Pr. Nel quadro VW, sezione 2, è stato introdotto il rigo VW30 per indicare
il credito derivante dal minor debito o dalla maggiore eccedenza detraibile risultante dalle
dichiarazioni integrative di gruppo presentate nel 2016, ai sensi del comma 6-quater dell’art. 8
del DPR n. 322 del 1998 (comma introdotto dall’art. 5 del decreto-legge 22 ottobre 2016, n.
193, convertito, con modificazioni, dalla legge 1 dicembre 2016, n. 225). Nell’ultimo riquadro è
stato soppresso il campo dove andava apposta la firma da parte dell’ente o società controllante.
MODELLI DICHIARATIVI 2017
Con sei distinti provvedimenti del direttore dell’Agenzia, sono stati approvati gli ultimi sei
modelli dichiarativi 2017, con le relative istruzioni. Le versioni definitive, sono disponibili on
line sul sito delle Entrate (“Redditi Sp 2017”, “Redditi Pf 2017”, “Redditi Enc 2017”, “Redditi
Sc 2017”, Redditi Cnm 2017” e “Irap 2017”).
Contestualmente ai modelli Redditi, trovano il via libera anche i format per la comunicazione
dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei parametri da utilizzare per il periodo d’imposta
2016.
Tra i tratti in comune, che hanno inciso sulla struttura dei modelli, la possibilità di
presentare la dichiarazione integrativa a proprio favore nello stesso termine di quella pro
Fisco (vale a dire entro i termini per l’accertamento). È pertanto scomparsa dal frontespizio di
ciascun modello la casella specifica per l’integrativa a favore, non essendo più necessario
distinguere il tipo di integrativa che si sta presentando.
Inoltre, considerando che il nuovo termine si applica anche alle integrative di annualità
pregresse, per le quali non sono ancora spirati i termini di decadenza (segue a pag.8)
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(segue da pag.7) per l’accertamento, è stato eliminato il prospetto “Errori contabili” del
quadro RS (nel modello Irap è invece sparita la sezione XII del quadro IS).
Infine, poiché è previsto che, nella dichiarazione relativa al periodo d’imposta in cui è presentata
l’integrativa a favore, vada indicato il credito derivante dal minor debito o dal maggiore credito
risultante dall’integrativa stessa, è stato predisposto il nuovo quadro DI (per Irap, la nuova
sezione XVII).
STUDI DI SETTORE 2017
Con provvedimento 31 gennaio 2017 del direttore dell’Agenzia delle Entrate sono stati
approvati i modelli per comunicare i dati rilevanti ai fini dell’applicazione degli studi di settore
per il periodo di imposta 2016.
Si segnala la modifica alle “Istruzioni comuni ai quadri RE – RF – RG” dei modelli di
dichiarazione Redditi 2017, con la sostituzione della causa di esclusione dall’applicazione degli
studi di settore identificata con il codice “12”, relativo a tutte le fattispecie rientranti nei casi
previsti dagli articoli 2 e 5 del Dm 11 febbraio 2008 (inutilizzabilità, in fase di accertamento,
delle risultanze degli studi di settore per il periodo di imposta cui si riferisce la presente
dichiarazione), con le cause di esclusione da “12” a “15”. Tale intervento consente di
individuare analiticamente le singole fattispecie previste dal citato decreto ministeriale
La parte generale. In relazione alla parte generale delle istruzioni, risultano effettuate le
seguenti modifiche:
• sono state aggiornate le cause di non accertabilità, finalizzate a gestire anche il nuovo
regime forfetario introdotto dall'articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 190/2014
• sono state integrate le ipotesi di cause di esclusione relative al "periodo di non normale
svolgimento dell'attività" con l'esemplificazione relativa agli eventi sismici. La
precisazione in argomento chiarisce che anche i soggetti interessati dagli eventi sismici
del 2016, se ricadono nelle circostanze richiamate nella citata circolare, possono ritenere
applicabile la causa di esclusione legata al "periodo di non normale svolgimento
dell'attività".
Le istruzioni comuni. Anche per il 2016 sono previste istruzioni comuni relative ai quadri:
- A (personale)
- F (dati contabili impresa)
- G (dati contabili lavoro autonomo)
- T (congiuntura economica)
- X (altre informazioni rilevanti)
- V (ulteriori dati specifici),
richiamabili, salvo pochissime eccezioni, per la totalità dei modelli degli studi di settore.
Quadro A. Per il periodo di imposta 2016 risultano, predisposte due sole strutture di quadro A:
• una per le attività esercitate in forma di impresa
• una per le attività esercitate in forma di lavoro autonomo,
mentre sono previste entrambe le strutture negli studi relativi ad attività che possono essere
esercitate sia in forma di impresa che di lavoro autonomo (cosiddetti studi con "doppio
quadro").
Inoltre, nelle istruzioni relative al quadro A è precisato che i prestatori di lavoro accessorio
remunerati a voucher sono da riportare: (segue a pag.9)
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(segue da pag.8)
• per le imprese, nel rigo A02;
• per il lavoro autonomo, nel rigo A02.
In entrambi i casi, viene precisato che il numero delle giornate retribuite relativo al personale
che ha prestato lavoro accessorio remunerato a voucher deve essere determinato dividendo per
otto il numero complessivo di ore lavorate.
Quadri F e G. In relazione invece ai quadri F e G relativi agli "Elementi contabili":
• risultano modificate le istruzioni dei singoli righi in modo da ottenere una sola struttura
del quadro F, utilizzabile per tutti gli studi di settore per l'attività d'impresa;
• a fronte della eliminazione della sezione dei componenti straordinari del Conto
economico disposta dal Dlgs 139/2015, è stata prevista la possibilità di indicare
facoltativamente nel rigo F05 "Altri proventi e componenti positivi" anche i proventi
straordinari non più classificabili nella voce E20 del Conto economico, atteso che tale
voce non risulta significativa ai fini dell'applicazione degli studi;
• è stato previsto l'aggiornamento dei righi F40 e G23 per tener conto del nuovo regime
forfetario previsto dall'art. 1, commi da 54 a 89, della legge 190/2014;
• ai righi F33 e G18 ("Iva sulle operazioni imponibili") è stato chiarito che nella
"particolare ipotesi in cui l'importo risulti negativo, deve essere indicato il valore zero".
La modulistica per gli studi di settore approvata presenta, così come quella per l'annualità 2015,
anche i quadri T finalizzati a raccogliere le informazioni necessarie per l'applicazione dei
correttivi crisi.
Nel quadro X sono invece contenute le informazioni utili per rettificare il peso di alcune
variabili.
Nel quadro V risultano contenute le informazioni utili ai fini delle diverse modalità applicative
degli studi nei confronti di determinati soggetti, individuati dal Dm 11 febbraio 2008. In
particolare, in tale quadro, risulta possibile indicare se il soggetto rientra nelle seguenti
fattispecie:
• cooperativa a mutualità prevalente
• redazione del bilancio secondo i principi contabili internazionali
• applicazione del nuovo regime forfetario agevolato e del regime fiscale di vantaggio per
l'imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità nel periodo d'imposta precedente.
In tal modo, risulta possibile indicare la corretta posizione delle imprese interessate ai fini
dell'attività di accertamento. Tali contribuenti, infatti, pur dovendo fornire i dati rilevanti ai fini
dell'applicazione degli studi di settore, non possono essere accertati sulla base delle risultanze
dell'applicazione degli studi stessi. Tali risultanze potranno essere utilizzate soltanto ai fini della
selezione delle posizioni da sottoporre a controllo.
La semplificazione dei modelli. Si osserva una significativa attività di semplificazione delle
informazioni richieste nei modelli degli studi di settore, atteso che risultano ridotte, solo a quelle
necessarie per l'applicazione degli stessi (con l'eccezione, ovviamente, di quelle contenute nei
quadri Z "Dati complementari", previsti, si presume, in vista dell'elaborazione dei nuovi
indici di affidabilità introdotti dall'articolo 7-bis del Dl 193/2016).
Si segnala, infine,
• la riduzione del numero di studi di settore attraverso l'accorpamento di alcuni di essi.
Si fa, in particolare, riferimento agli studi di settore del commercio al dettaglio
ambulante, a quelli degli intermediari e a quelli relativi alla nobilitazione di tessili; al
riguardo si riporta, di seguito, una tabella di raccordo esplicativa, che riporta, nella prima
colonna, gli studi applicabili per il periodo d'imposta 2015 e, nella seconda, quelli
applicabili nel 2016;
(segue a pag.10)
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(segue da pag.9)
• la presenza di talune attività per le quali viene richiesta la presentazione del modello
studi di settore "per la sola acquisizione dei dati" e, quindi, in relazione alle quali gli
esiti dell'applicazione degli studi stessi non rilevano ai fini dell'accertamento.
STUDI DI SETTORE: ADDIO DAL 2017
L’abolizione studi di settore 2017, è una delle novità inserite nella nuova Legge di Stabilità
2017 e che partirà già dal 2017, per circa 3,6 milioni di contribuenti società imprese,
professionisti e autonomi obbligati alla compilazione, ogni anno, del modello studi di settore,
con i dati relativi alla propria attività economica.
Con l’introduzione di questa nuova misura di semplificazione, il Governo cerca di raggiungere
almeno 3 obbiettivi:
• facilitare la compilazione;
• non chiedere dati già in possesso dell’amministrazione finanziaria;
• introdurre nuovi meccanismi di previsione e valutazione, con gli indicatori di
compliance.
In base a quanto previsto dalla nuova legge di Bilancio, l’addio agli studi di settore avverrà in
2 tempi:
1) A partire dall'anno d'imposta 2017, l’Agenzia delle entrate, provvederà ad introdurre i nuovi
indici di affidabilità fiscale per le partite Iva obbligate tutti gli anni a compilare gli studi di
settore;
2) L’emanazione di uno specifico decreto del ministero dell'Economia che stabilisca le modalità
e i termini che porteranno alla progressiva eliminazione degli studi di settore.
Questi indicatori, sulla base di specifici criteri, verranno utilizzati a partire dal 2017 come
strumenti di valutazione dei contribuenti, i quali verranno poi collocati in una scala di
affidabilità da 1 a 10, dove 0 sta per bassissimo grado di affidabilità fiscale e 10, massimo
grado di virtuosità.
I soggetti che raggiungeranno un alto grado di affidabilità, avranno accesso al sistema
premiale che prevede, tra le tante cose:
• Esclusione da alcuni tipi di accertamento fiscale;
• Riduzione del periodo di accertabilità.
• Rimborsi fiscali molto più veloci.
Come funzioneranno i nuovi indicatori di compilace
Normalità economica: fino adesso sono stati utilizzati gli indicatori di normalità economica per
stimare i ricavi/compensi, dal 2017, invece, ci saranno degli indicatori per il calcolo del livello
di affidabilità che prenderanno in considerazione non solo i ricavi stimati ma anche il valore
aggiunto e il reddito di impresa.
Basi imponibili: il nuovo indicatore di compliance, valuterà non solo l’attività svolta in maniera
prevalente dal soggetto ma anche tutte le attività o gruppo di attività svolte dallo stesso soggetto.
Tutti questi elementi verrano così valutati dal nuovo modello statistico, stimando così più basi
imponibili: il valore aggiunto e su questa, si stimeranno ricavi/compensi e il reddito.
Dati utilizzati: con l'abolizione studi di settore 2017 e arrivo degli indicatori di compliance, i
dati da valutare e stimare verranno ricavati su un range di 8 anni e non più 1 come avveniva con
gli studi di settore. (segue a pag.11)
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(segue da pag.10)
Modelli organizzativi: con i nuovi indicatori verranno introdotti nuovi metodi di
individuazione dei modelli organizzativi al fine di ridurne il numero, fornendo al contempo
maggiore stabilità e robustezza all’assegnazione del contribuente al cluster.
Analisi dei dati: i nuovi indicatori di affidabilità, cambierà anche l'analisi della regressione per
ogni cluster, al suo posto, un'unica regressione.
Stima del valore aggiunto: avverrà sulla base di un preciso calcolo dei coefficienti stimati, in
modo tale che il risultato sia diverso e personalizzato per ciascun contribuente.
Non ci saranno più correttivi: nei nuovi indicatori di affidabilità/compliance, è stato introdotto
un nuovo modello di stima che è in grado di rilevare l'andamento ciclico, per cui non sarà più
necessario predisporre i cosiddetti “correttivi crisi” degli studi di settore sulla base
dell'andamento economico nei diversi settori.
Semplificazioni: il passaggio ai nuovi indicatori di compliance, porterà inoltre ad una
semplificazione degli adempimenti per imprese e professionisti, che dal 2017 in poi, saranno
tenuti a comunicare all’Agenzia delle entrate, meno informazioni rispetto agli attuali studi di
settore.
INTERESSI DI MORA I° SEMESTRE 2017
Il saggio degli interessi di mora da applicare, nel primo semestre 2017, a favore dei creditori in
caso di ritardo dei pagamenti nelle transazioni commerciali è pari all'8%. Si ricorda che - ai
sensi dell'art. 5 del d.lgs. 231/2002, come modificato dal D.lgs. 192/2012 di recepimento della
direttiva “Late Payments” 2011/7/UE, tale tasso è pari al tasso di riferimento - ossia il tasso di
interesse applicato dalla Banca centrale europea (BCE) alle sue più recenti operazioni di
rifinanziamento principali - maggiorato di 8 punti percentuali.
Il tasso di riferimento, come reso noto con il Comunicato del Ministero dell'economia e delle
finanze (pubblicato in G.U. n. 18 del 23 gennaio 2017) è pari, per il periodo 1° gennaio-30
giugno 2017 allo 0%, come nel semestre precedente. Da ciò discende, come sopra indicato, che
il saggio degli interessi di mora per il primo semestre 2017 è pari all'8%. Ai sensi del suddetto
art. 5, nelle transazioni commerciali tra imprese è possibile concordare un saggio di mora
diverso purché non risulti gravemente iniquo per il creditore. Nella transazioni commerciali in
cui debitore è una PA tale facoltà non è invece prevista.
Si rammenta che il comma 3 dell’art. 62 dispone che il saggio degli interessi di mora per la
cessioni di prodotti agricoli e alimentari sia incrementato di 2 punti rispetto a quello
commerciale: quindi il 10%, mentre se riguarda la cessione di prodotti alcolici, il comma 2
dell’art.22 prevede una maggiorazione del tasso ufficiale di sconto di 5 punti percentuali: cioè il
13%.
AUTOLIQUIDAZIONE INAIL 2017
L’Inail ha pubblicato la guida all’Autoliquidazione 2017 con tutte le novità sul suo sito. Anche
per l’anno 2017, la presentazione delle dichiarazioni delle retribuzioni effettivamente
corrisposte nell’anno 2016 deve avvenire entro il termine del 28 febbraio.
I datori di lavoro titolari di PAT devono presentare le dichiarazioni delle retribuzioni
esclusivamente con i servizi telematici “ALPI online”, che calcola anche il premio dovuto, e
“Invio telematico Dichiarazione Salari”. (segue a pag.12)
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(segue da pag.11)
Inail: le novità 2017
Ecco le principali novità della autoliquidazione Inail e del premio dovuto per il 2017 sono:
• nuovi servizi online per il datore di lavoro del settore marittimo. Questi potranno
effettuare a mezzo F24 il versamento dei relativi premi assicurativi;
• l’Inail ricorda che la riduzione contributiva fissata al 16,48%, da applicare al premio di
rata 2017;
• è stata fissata la misura della riduzione per le imprese artigiane (legge 296/2006), pari al
7,61% da applicare alla regolazione 2016.
Cessazione dell’attività assicurativa e autoliquidazione Inail
In caso di cessazione dell’attività con cessazione del codice ditta nel corso dell’anno, la
denuncia delle retribuzioni deve essere presentata entro il giorno 16 del secondo mese
successivo a quello di cessazione dell’attività assicurata. Il modulo cartaceo deve essere
inoltrato tramite pec alla sede competente.
Autoliquidazione Inail: adempimenti e scadenze
Anche per l’anno 2017, la presentazione delle dichiarazioni delle retribuzioni effettivamente
corrisposte nell’anno 2016 deve avvenire entro il termine del 28 febbraio. I datori di lavoro
titolari di PAT devono presentare le dichiarazioni delle retribuzioni esclusivamente con i servizi
telematici “ALPI online”, che calcola anche il premio dovuto, e “Invio telematico Dichiarazione
Salari”. Da quest’anno, a seguito dell’integrazione dei servizi istituzionali del settore
navigazione e pesca marittima nei sistemi Inail, anche le imprese armatoriali devono effettuare
l’autoliquidazione per le PAN/certificati con i nuovi servizi on line disponibili sul sito
istituzionale “www.inail.it” ed effettuare i versamenti esclusivamente tramite F24.
Entro questa data, il datore di lavoro deve:
• calcolare il premio anticipato per l’anno in corso (rata 2017) e il conguaglio per l’anno
precedente (regolazione 2016);
• conteggiare il premio di autoliquidazione dato dalla somma algebrica della rata e della
regolazione;
• pagare il premio di autoliquidazione 2016/2017 utilizzando il modello di pagamento
unificato F24 o il modello di pagamento F24 EP nel caso si tratti di ente pubblico.
Il premio annuale può essere versato, anziché in un’unica soluzione, anche in quattro rate
trimestrali, dandone però comunicazione direttamente nella dichiarazione delle retribuzioni.
Il pagamento della prima rata va effettuato entro il 16 febbraio 2017, versando il 25%
dell’importo totale. Le rate successive, ciascuna pari al 25% del premio annuale, devono essere
versate entro il 16 maggio, 21 agosto e 16 novembre 2017, maggiorate degli interessi.
Il pagamento in quattro rate non è ammesso per il conguaglio in caso di cessazione del codice
ditta.
Sospensione versamenti per le popolazioni colpite dal sisma
Gli interventi a favore delle popolazioni colpite dagli eventi sismici (legge 229/2016) hanno
disposto la sospensione dei versamenti per i datori di lavoro privati e per i lavoratori autonomi
con sede nei comuni colpiti dal sisma. I pagamenti sospesi potranno essere effettuati entro il 30
ottobre 2017, anche a rate, senza sanzioni e interessi.
La violazione dell’obbligo di comunicare all’Inail l’ammontare delle retribuzioni
effettivamente corrisposte nel periodo assicurativo è punita con la sanzione amministrativa di
770 euro (o in misura ridotta di 250 euro e in misura minima di 125 euro), nel caso in cui la
mancata o ritardata comunicazione non determina una liquidazione del premio inferiore al
dovuto.
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CONTRIBUTI INPS 2017
L’Inps con le circolari n. 21 e n. 22 del 31 gennaio 2017 e fornisce le indicazioni ai fini del
versamento dei contributi dovuti per l’anno in corso da liberi professionisti, collaboratori,
artigiani e commercianti.
Gestione separata
Nella circolare n.21, l’Istituto comunica le aliquote, il valore minimale e il valore massimale del
reddito erogato per il calcolo dei contributi dovuti, per il 2017, per gli iscritti alla Gestione
separata:
• Liberi professionisti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie:
25,72%, se titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria: 24%.
• Collaboratori e assimilati non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie:
32,72%, se titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria: 24%.
Tali aliquote si applicano fino al raggiungimento del massimale annuo di reddito imponibile pari
a 100.324 euro; il minimale è pari a 15.548 euro.
Artigiani e commercianti
Nella circolare n. 22, l’Inps fornisce le indicazioni ai fini del versamento dei contributi dovuti
per l’anno in corso da artigiani e commercianti.
Per il 2017, a seguito dell’incremento automatico previsto dalla legge, le aliquote contributive
sono pari:
• 23,55%, per gli artigiani;
• 23,64%, per i commercianti.
Anche per quest’anno trovano applicazione specifiche ipotesi di incrementi e riduzioni:
• riduzione del 50% dei contributi dovuti dagli artigiani e dai commercianti con più di 65
anni di età (già pensionati);
• riduzione dell’aliquota contributiva per i coadiuvanti e i coadiutori di età inferiore a 21
anni (rispettivamente a 20,55%, se artigiani, e a 20,64%, se commercianti);
• contributo per le prestazioni di maternità nella misura di 0,62 euro mensili.
Il reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del contributo Ivs dovuto resta
invariato rispetto al 2016 ed è pari a 15.548 euro, il massimale ammonta a 76.872 euro, per
coloro che si sono iscritti alle rispettive gestioni precedentemente al 1° gennaio 1996, e a
100.324 euro per gli altri.
Con riferimento alla contribuzione eccedente il minimale, il contributo per il 2017 è dovuto sulla
totalità dei redditi d'impresa per la quota eccedente l'importo di 15.548 euro e fino al limite dalla
prima fascia di retribuzione annua pensionabile, pari a 46.123 euro. Per i redditi superiori a tale
ultimo limite, resta confermato l'aumento dell'aliquota di un punto percentuale.
L'Inps ricorda che il contributo dovuto da artigiani e commerciati deve essere:
• calcolato sulla totalità dei redditi d'impresa denunciati ai fini Irpef (e non soltanto su
quello derivante dall'attività che dà titolo all'iscrizione nella gestione di appartenenza)
• rapportato ai redditi d'impresa prodotti nello stesso anno al quale il contributo si riferisce
(quindi, per i contributi 2017, ai redditi 2017, da dichiarare nel 2018).
Viene confermata la riduzione contributiva del 35% per coloro che hanno aderito al regime
forfettario previsto dalla legge di stabilità 2015. A tal proposito, L’Inps precisa che:
• il regime contributivo agevolato si applicherà nel 2017 ai soggetti già beneficiari del
regime di favore nel corso del 2016 che, ove permangano i requisiti richiesti, non
abbiano manifestato espressa rinuncia allo stesso;
• i soggetti che hanno invece intrapreso nel 2016 una nuova attività d’impresa, per la quale
intendono beneficiare nel 2017 del regime agevolato, (segue a pag.14)
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(segue da pag.13) , devono comunicare la propria adesione entro il termine perentorio del 28
febbraio 2017;
• i soggetti che, invece, intraprendono una nuova attività nel 2017, per la quale intendono
aderire al regime agevolato, devono comunicare tale volontà con la massima
tempestività rispetto alla ricezione del provvedimento d’iscrizione, in modo da
consentire all’Istituto la corretta e tempestiva predisposizione della tariffazione annuale.
CONTRIBUTI 2017 LAVORATORI DOMESTICI
L’Inps ha pubblicato i nuovi importi dei contributi per lavoro domestico che i datori di lavoro
devono versare all’Inps. Sulla base della circolare Inps n. 13 del 27 gennaio 2017 è stabilito
che non ci saranno cambiamenti sui parametri contributivi Inps poiché l’inflazione nel 2017
non ha avuto variazioni, o meglio c’è stata una rivalutazione in negativo (-0,1%) e, sulla base di
quanto previsto dalla Legge di Stabilità 2016, l’indice di inflazione Istat in negativo deve essere
portato a zero.
I contributi per badanti, colf e lavoro domestico nel 2017 quindi, seguono gli importi previsti
per lo scorso anno. Ricordiamo che per il calcolo di quanto il datore di lavoro deve versare
all’Inps dipende dal tipo di contratto, ovvero se si tratta di lavoro a tempo determinato o
indeterminato. I contributi per assunzioni a tempo determinato sono infatti maggiorati da un
contributo aggiuntivo addizionale dell’1,40% per finanziare l’Aspi, ovvero la disoccupazione.
Per il calcolo è necessario avere a disposizione alcuni dati, ovvero lo stipendio concordato con il
lavoratore domestico, la quota di 13° mensilità, il totale delle ore effettuate in 13 settimane,
ovvero 3 mensilità e la quota prevista per vitto e alloggio.
Il calcolo dei contributi è diverso nel caso in cui la colf o la badante non superi le 24 ore a
settimana di lavoro - il contributo orario fa riferimento a tre diverse fasce di retribuzione, e nel
caso in cui l’orario di lavoro è di almeno 24 ore a settimana - il contributo è fisso e non dipende
dalla retribuzione.
La scadenza del pagamento dei contributi per colf e badanti è trimestrale e deve essere
effettuato entro i primi 10 giorni successivi al trimestre di riferimento.
Le scadenze per il pagamento dei contributi dei lavoratori domestici sono le seguenti:
• Primo trimestre 2017: 1-10 aprile 2017;
• Secondo trimestre 2017: 1-10 luglio 2017;
• Terzo trimestre 2017: 1-10 ottobre 2017;
• Quarto trimestre 2017: 1-10 gennaio 2018.
Il mancato pagamento dei contributi entro la scadenza prevista comporta l’applicazione delle
sanzioni Inps.
Le modalità di pagamento dei contributi per colf e badanti 2017 sono le seguenti:
• online sul sito Internet www.inps.it, utilizzando la carta di credito attraverso il Portale
dei Pagamenti, al quale si accede tramite la sezione dei Servizi OnLine nella homepage
del sito;
• attraverso il bollettino MAV inviato dall’INPS o generato attraverso il sito Internet
www.inps.it, accedendo al Portale dei pagamenti e pagabile presso le banche oppure
presso gli uffici postali;
• chiamando il Contact Center dell’INPS al numero verde 803164 e utilizzando per il
pagamento la carta di credito;
• rivolgendosi ai soggetti aderenti al circuito “Reti Amiche”: tabaccherie, sportelli bancari
di Unicredit Spa, sito Internet del gruppo Unicredit Spa per i clienti, tutti gli sportelli di
Poste Italiane con le modalità previste per il circuito Reti Amiche.
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Scadenziario di FEBBRAIO
15 febbraio
Fatturazione differita: termine ultimo per l’emissione e registrazione delle fatture differite
relative alla cessione di beni la cui consegna o spedizione risulti da documento di trasporto
emesso nel mese di gennaio.
16 febbraio
Iva Mensile: scade oggi il versamento dell’Iva relativa al mese di gennaio per i contribuenti
con contabilità Iva mensile al netto dell’acconto versato.
Pagamento dell’Accisa: versamento dell’accisa sui prodotti ad essa assoggettati immessi al
consumo nel mese di gennaio.
Contributi Inps pescatori autonomi: scade il termine di versamento dei contributi dovuti
mensilmente da parte dei pescatori autonomi.
Irpef sostituti d’imposta: versamento delle ritenute sulle retribuzioni corrisposte nel mese di
gennaio sui redditi da lavoro dipendente, lavoro autonomo, provvigioni, collaborazioni
occasionali e coordinate e continuative.
Contributi Inps gestione separata: termine di versamento del contributo del 24% o 32,72%
da parte dei committenti, sui compensi corrisposti ad novembre a collaboratori coordinati e
continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a
domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000).
Del versamento da parte dell'associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a
dicembre agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 24%
o 32,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza).
Contributi Inps su collaborazioni e retribuzioni: termine di versamento dei contributi relativi
al mese precedente e presentazione della relativa denuncia delle retribuzioni corrisposte
(modello DM 10/2).
Condomini in qualità di sostituti d'imposta: termine per il versamento delle ritenute del 4%
operate dal condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto dell'Irpef dovuta dal
percipiente operate dai condomini sui corrispettivi nel mese precedente per prestazioni relative
a contratti d'appalto, di opere o servizi effettuate nell'esercizio d'impresa.
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Contributi Inps Artigiani e Commercianti: versamento della 4° rata trimestrale relativa
all’anno 2016 dei contributi Inps dovuti sul minimale.
Autoliquidazione Inail: versamento in un’unica soluzione o come 1° rata del premio Inail
dovuto dai datori di lavoro, relativo al saldo 2016 ed all’acconto 2017, risultante da
autoliquidazione.
27 febbraio
Datori di lavoro agricoli: versamento della rata mensile dei contributi ENPAIA dovuti per gli
impiegati agricoli.
Enpaia Denuncia mensile: termine di presentazione da parte dei datori di lavoro della denuncia
mensile per gli impiegati agricoli (DPA/01).
Operazioni Intra-cee (contribuenti mensili): presentazione degli elenchi intrastat delle
cessioni e/o acquisti intracomunitari di beni e servizi effettuati nel mese precedente.
28 febbraio
Contratti di locazione: entro oggi dev’essere effettuato il versamento dell’imposta di registro
sui contratti nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1/2/2017 (che non abbiano optato per
il regime della "cedolare secca").
Contratti di locazione di fondi rustici: registrazione della denuncia annuale cumulativa dei
contratti di affitto di fondi rustici, non formati per atto pubblico o scrittura privata autenticata,
posti in essere nell’anno precedente. Contestualmente deve essere presentata l’attestazione di
pagamento dell’imposta di registro.
Dichiarazione IVA 2017: termine per la trasmissione telematica diretta o tramite intermediari
abilitati della dichiarazione IVA relativa al 2016 in forma autonoma.
INAIL denuncia retribuzioni: entro oggi dev’essere effettuata l’invio telematico all’INAIL
della denuncia retributiva annuale.
Certificazione Utili: termine per la consegna ai soci della certificazione delle somme
corrisposte nel 2016 da parte di società di capitali (srl, spa, ecc.) a titolo di dividendo o utile. La
certificazione è necessaria anche per i compensi corrisposti nel 2016 ad associati in
partecipazione con apporto di capitale o misto.
INPS regime agevolato contributivo forfetari: termine per l’invio telematico all’INPS, da
parte dei contribuenti forfetari esercenti attività d’impresa, della comunicazione di voler
usufruire del regime agevolato contributivo (base imponibile = reddito forfetario e riduzione
contributiva del 35%.
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INPS Dipendenti: termine per l’invio telematico del mod. UNI-EMENS contenente sia i dati
contributivi che quelli retributivi relativi al mese di gennaio. L’adempimento interessa anche i
compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi, incaricati alla vendita a domicilio,
lavoratori autonomi occasionali, nonché associati in partecipazione con apporto di lavoro con
contratti ancora in essere dopo il D.Lgs. n. 81/2015
Spese 730 Precompilato: termine per l’invio telematico all’Agenzia delle Entrate, ai fini della
predisposizione del mod. 730 o UNICO 2017 PF precompilato, dei dati relativi alle spese funebri
2016. L’obbligo è stato esteso anche agli amministratori di condominio relativamente ai dati
delle spese 2016 per gli interventi 50% - 65% su parti comuni.
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