NIF-D3 *Beneficios a los empleados*
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Transcript NIF-D3 *Beneficios a los empleados*
NIF-D3 “BENEFICIOS A LOS
EMPLEADOS”
Posibles Cambios e Implicaciones
Índice
¿Qué es un Pasivo Laboral Contingente?
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
Norma de Información Financiera (NIF)
NIF-D3 “Beneficios a los Empleados”
Clasificación de los Beneficios
Definiciones
Motivación del Cambio
Posibles Cambios a la NIF-D3
Implicaciones
¿Qué es un pasivo laboral contingente?
Obligación generada por el servicio prestado de
los trabajadores, sobre la que NO se sabe
¿Cuándo?
¿Cuánto?
¿A
quién?
Se pagarán
Por ello para su cálculo
se necesita de un
Actuario
Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC-19)
Documento Normativo que homologa la
presentación de los Estados Financieros
NIC-19
Evitar que se reflejen utilidades mayores a las
reales
Pasivos Laborales Contingentes y su:
Reconocimiento
Presentación
Revelación
Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC-19)
Reconocimiento
Existe
(cuándo)
una obligación presente de pagos en el
futuro, como consecuencia de sucesos ocurridos en
el pasado
La obligación es atribuible a servicios ya
prestados (derechos devengados)
Los pagos son probables
Pueden cuantificarse de manera confiable
Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC-19)
Presentación
Donde
(dónde)
se tienen que reconocer los pasivos
Balance General
Pasivo
Capital
Estado de Resultados
Utilidad
Pérdida
Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC-19)
Revelación
Toda
(qué)
la información relevante para los posibles
inversionistas
Norma de Información Financiera
Tropicalización de la NIC a México
Inicialmente emitida por el IMCP
Actualmente por el CINIF
NIC 19
NIF D3
NIF D3 “Beneficios a los Empleados”
Historia
1993 Boletín D3
Casi una copia del USSGAP
1997
Circular 50
Usar tasas reales re-expresadas con la inflación real
2005
Boletín D3
Introducción Beneficios por Terminación
2008
NIF D3
CINIF, sobre la línea de las NIC
2012
Proyecto
Por modificaciones en las NIC
Motivación del Cambio
Enero 2013 NIF-B3 “Estado de Resultado Integral”
Estado de Resultado
Estado de Resultado Integral
Empresa XX
Empresa XX
31-dic-12
31-dic-12
Ventas
Ventas
Costo de Ventas
Costo de Ventas
Utilidad/Pérdida Bruta
Utilidad/Pérdida Bruta
Gastos de Administración y Ventas
Gastos de Administración y Ventas
Utilidad/Pérdida Operacional
Utilidad/Pérdida Operacional
Ingresos/Egresos no Operacionales
Ingresos/Egresos no Operacionales
Utilidad/Pérdida Neta del periodo
Utilidad/Pérdida Neta del periodo
Otros Resultados Integrales
Utilidad/Pérdida Integral
Motivación del Cambio
Otros Resultados Integrales
Una partida de capital contable que representa
ingresos, gastos y costos cuyos montos y/o fechas no
se conocen con exactitud pues aunque ya están
devengados aun no ocurren
Clasificación de los Beneficios
Directos a Corto y Largo Plazo
Por Terminación
Salarios, Aguinaldos, etc
Indemnización Legal, Prima de Antigüedad
Al Retiro
Beneficio del plan, Prima de Antigüedad
Definiciones
Obligación por Beneficios Definidos (OBD)
Los beneficios ya devengados que la empresa espera pagar
de acuerdo con los años de servicio prestados
Activos del Plan (AP)
Recursos restringidos específicamente para el pago de los
beneficios correspondientes
Rendimiento Esperado de los Activos del Plan (REAP)
Rendimiento de los AP considerando en su cálculo los efectos
derivados de las aportaciones y los pagos estimados del
mismo periodo
Definiciones
Ganancias y Pérdidas Actuariales (GPA)
Variaciones como resultado de cambios en:
Supuestos
actuariales/demográficos
Pagos Esperados
Rendimientos esperados de los Activos del Plan
Registros erroneos
Definiciones
Costo Laboral del Servicio Actual (CLSA)
El incremento de las obligaciones laborales por un año
mas de vida laboral de los empleados en la empresa
Definiciones
Costo Laboral del Servicio Pasado (CLSP)
Valor presente de la Obligación generada por
servicios prestados en el pasado y generada por:
Introducción
de un nuevo Plan
Modificación a un Plan existente
Reconocimiento de Antigüedad
Definiciones
Vida Laboral Remanente Promedio
Promedio de años de vida activa de quienes se espera
que reciban el beneficio
Fecha
Valuación
Fecha
Pago Beneficio
Definiciones
Reciclaje
Estado de Resultado Integral
Empresa XX
31-dic-12
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad/Pérdida Bruta
Gastos de Administración y Ventas
Utilidad/Pérdida Operacional
Ingresos/Egresos no Operacionales
Utilidad/Pérdida Neta del periodo
Otros Resultados Integrales
Utilidad/Pérdida Integral
Posibles Cambios a la NIF-D3
Clasificación
Desaparición de la provisión de
Beneficios por Terminación
Beneficios al
Retiro
Beneficios
Post-Empleo
Posibles Cambios a la NIF-D3
Tasa de Descuento OBD
Bonos del Gobierno
+
Spread Corporativo
AAA
Exclusivamente
Bonos del Gobierno
Hasta 16% más
grandes
Posibles Cambios a la NIF-D3
Tasa Rendimientos Esperados de los Activos del Plan
Basada en el
rendimiento de
periodos pasados
La misma que se
utilice para
calcular la OBD
Posibles Cambios a la NIF-D3
Costo Laboral del Servicio Pasado
Amortizable con
base en la Vida
Laboral Remanente
Promedio al
momento de su
generación
Reconocimiento
completo a Otros
Resultados
Integrales en el
momento de su
generación
El monto no
amortizado sólo se
revela, no se
abona a ninguna
cuenta
Reciclaje
con base en la
Vida Laboral
Remanente
Promedio
Posibles Cambios a la NIF-D3
Pérdidas y Ganancias Actuariales
Banda de
Fluctuación
o
Método
Equivalente
Amortización del
resto de las PGA
con base en la
Vida Laboral
Remanente
Promedio
Eliminación de la
Banda de
Fluctuación
Reconocimiento
inmediato vía
Otros Resultados
Integrales
Reciclaje con
base en la VLRP
Implicaciones
Tasa de Descuento OBD
Disminuirá
la tasa a utilizar
Aumentará la OBD por reconocer
Tasa Rendimientos Esperados de los Activos del Plan
Generará
Pérdidas/Ganancias actuariales por la
diferencia entre la tasa real y la esperada
Cargos a ORI
Implicaciones
Tratamiento de las Pérdidas y Ganancias Actuariales
Provocará fluctuaciones importantes en el capital que antes
eran absorbidas por la banda.
En teoría esta partida debería tender a cero al final del
periodo de las obligaciones
Tratamiento Costo Laboral del Servicio Pasado
El reconocimiento en el Balance General será inmediato y
muy grande
Esto desincentivará la implementación y/o las mejoras de
planes.