Transcript klik dan hier - RSM Wehrens Mennen De Vries

Welkom op het cliëntenseminar van
RSM Wehrens Mennen De Vries
Programma
•
•
•
•
Inleiding (Lucas)
Pensioen eigen beheer (Vincent)
Actualiteiten btw (Renske)
Belastingplan 2013, regeerakkoord en enkele eindejaarstips
(René)
• Afsluiting met casus (Lucas)
RTL moet 300.000 euro heffing betalen over
geschonken iPads (nu.nl, 04-12-2012)
Brussel wil belastingontduiking aanpakken
(nu.nl, 06-12-2012)
‘Starbucks in VK niet meer voor dubbeltje
op eerste rij’ (nu.nl, 02-12-2012)
'Belastingdruk bedrijven niet gedaald‘ (nu.nl, 04-12-2012)
Pensioen in eigen beheer nsioen in eigen beheer
drs. Vincent Theunissen
Een stukje historie….. en een blik in de toekomst
• Witteveen knip (opbouw van 2,33% naar 2% per jaar, franchise
omhoog, pensioengevend salaris beperkt).
• VPL knip (pensioenleeftijd van 60 naar 65 jaar).
• Kamp knip (pensioenleeftijd van 65 naar 67 jaar, opbouw van 2%
naar 1,9%) in 2014.
• Bruggen slaan (opbouw van 1,9% naar 1,5%, pensioenpremies voor
loon boven € 100.000 niet meer aftrekbaar).
• Daarnaast nog allerlei maatregelen in de Wet op de
vennootschapsbelasting om de aftrekbare pensioenlast te beperken.
Soms zegt een plaatje meer dan woorden…
Fiscus vs. pensioen in eigen beheer
Fiscus vs. pensioen in eigen beheer
• Herstructurering waar met pensioenvoorziening moet worden
geschoven.
• Dividenduitkeringen/terugbetaling aandelenkapitaal.
Pensioen overdragen in kader herstructurering
•
•
•
•
Pensioen mag niet worden overgedragen tegen de fiscale balanswaarde.
Overdrachtswaarde wordt berekend op basis van commerciële grondslagen. Door
fiscale spelregels wijkt deze aanzienlijk af van de fiscale voorziening die in de
jaarrekening staat.
Overdrager maakt fiscaal verlies. Deel van verlies kan echter niet in één keer
worden genomen.
Overnemer moet weer waarderen op grond van fiscale rekenregels dus maakt direct
een fiscale winst.
Fiscaal vs. commercieel: Heel technisch verhaal maar
toch een voorbeeld
Dga geboren
Echtgenote geboren
Datum in dienst
Salaris
01-01-1965
01-01-1970
01-01-2000
€ 85.000
Fiscale voorziening
Commerciële voorziening
Verschil
€ 114.000
€ 334.000
€ 220.000
Pensioen en dividend/terugbetaling aandelenkapitaal
•
•
•
•
Bij dividenduitkering moet worden beoordeeld of er na uitkering nog voldoende
vermogen is om pensioen uit te keren. Zo niet dan belastingheffing ineens +
revisierente over hele aanspraak!!
Beoordeling vindt plaats aan de hand van commerciële pensioenberekening.
Door de invoering van nieuwe BV recht (flex B.V.) wordt het eenvoudiger om
aandelenkapitaal terug te betalen.
Bij terugbetalingen aandelenkapitaal gelden dezelfde spelregels als bij
dividenduitkering.
Pensioen en dividend/terugbetaling aandelenkapitaal
Vaste activa
Debiteuren
RC dga
Liquide middelen
Balans
150.000 AK
150.000 Reserves
50.000 Pensioenvoorziening
50.000 Crediteuren
Schulden
400.000
18.000
100.000
100.000
100.000
82.000
400.000
Commerciële voorziening is € 250.000. Kan er dividend worden uitgekeerd?
Vaste activa
Debiteuren
RC dga
Liquide middelen
Balans
150.000 AK
150.000 Reserves
50.000 Pensioenvoorziening
50.000 Crediteuren
Schulden
400.000
18.000
50.000250.000
100.000
82.000
400.000
Pensioen en dividend/terugbetaling aandelenkapitaal
Antwoord is dus nee. Maar wat als er toch € 100.000 dividend is uitgekeerd?
Fiscus stelt zich op het standpunt dat het pensioen is genoten en zal de volledige
aanspraak (€ 250.000) belasten met loonbelasting en revisierente (=20%).
Heffing: € 130.000 LB + € 50.000 revisierente = € 180.000!!
En de Belastingdienst gaat nog een stapje verder….
Bij het bepalen of er al dan niet dividend kan worden uitgekeerd, moet ook
rekening gehouden met het vooroverlijdensrisico indien dit niet extern is
verzekerd.
Dga geboren 01-01-1965
Echtgenote geboren 01-01-1970
Datum in dienst 01-01-2000
Salaris € 85.000
Risicokapitaal € 1.045.000
We zijn aan het bekijken of door een aanvulling op of een aanpassing van de
pensioenbrief deze problematiek kan worden vermeden.
Mijn mening…
•
•
•
Fiscus slaat door in haar standpunt en nuancering is wel op zijn plaats.
Kritisch kijken bij situaties vlak voor pensioen datum begrijp ik maar moet geen
continue toets zijn.
Statistische kans op vooroverlijden is geen 100% dus waarom zou dit risico continu
afgedekt moeten zijn?
…. maar we zullen in de praktijk toch rekening moeten houden met standpunt fiscus
Actualiteiten btw
mr. Renske Bongaerts
Actualiteiten btw
• Nieuwe factureringsregels 1 januari 2013
• Enkele eindejaarstips en aandachtspunten
Nieuwe factureringsregels 1 januari 2013 (1)
•
Doel: vereenvoudiging, modernisering en harmonisering binnen EU
•
Nieuwe elementen voor Nederlandse ondernemers, o.a.:
– ten aanzien van inhoud factuur
– ten aanzien van factuurplicht
– ten aanzien van factureringstermijn
– ten aanzien van periodieke facturen
– mogelijkheid uitreiken vereenvoudigde factuur
– correctiefacturen
•
Elektronisch factureren
Nieuwe factureringsregels 1 januari 2013 (2)
• Vereenvoudiging?
• Heeft u de administratie van uw onderneming al ingericht op de
nieuwe factureringsregels?
Enkele eindejaarstips en aandachtspunten 2013
•
•
•
•
•
•
•
Commissarissen en toezichthouders btw-plichtig per 1 januari 2013.
Privégebruik auto van de zaak ondernemer en werknemer.
Mogelijkheid tot uitstel van betaling btw schulden tot max. € 20.000.
Verklaring belast gebruik btw-belaste aankoop onroerende zaak in 2011 of 2012.
Terugvragen buitenlandse btw over 2012.
Verhoging btw-tarief per 1 oktober 2012 juist toegepast?
Suppletie over 2012? Doe dat vóór 1 april 2013!
Belastingplan 2013, Regeerakkoord en enkele eindejaarstips
2013
Regeerakkoord
en enkele eindejaarstips
René ,Allers
FB
Vitaliteitssparen en levensloop
• Belastingplan 2012: afschaffen levensloopregeling en
spaarloonregeling, invoeren vitaliteitssparen
per 1 januari 2013.
• Belastingplan 2013: het vitaliteitssparen wordt niet ingevoerd.
Vitaliteitssparen en levensloop
•
Het overgangsrecht voor de levensloopregeling wordt aangepast:
– Werknemers met een levenslooptegoed waarvan de waarde op
31 december 2011 € 3.000 of meer bedraagt, kunnen levenslooptegoed blijven
opbouwen. Vanaf 2012 wordt er geen levensloopverlofkorting meer opgebouwd.
– Aanspraken ingevolge een levensloopregeling, waarvan de waarde op
31 december 2011 meer dan € 3.000 bedroeg, mogen in 2013 volledig
bestedingsvrij worden opgenomen. Het bedrag tot de waarde op 31 december
2011 wordt voor 80% belast. Het meerdere wordt volledig belast.
Vitaliteitssparen en levensloop
• Aanspraken ingevolge een levensloopregeling, waarvan de waarde
op 31 december 2011 minder dan € 3.000 bedroeg, vallen per
1 januari 2013 vrij. Het bedrag tot de waarde op 31 december 2011
wordt voor 80% belast. Het meerdere wordt volledig belast.
Overdrachtsbelasting (1)
• Huidige regeling: indien een onroerende zaak binnen 6 maanden na
verkrijging wordt doorverkocht, is slechts overdrachtsbelasting
verschuldigd over de meerwaarde.
• Deze termijn wordt verlengd van 6 naar 36 maanden, voor de
gevallen waarvan de eerste verkrijging plaatsvindt tussen
1 september 2012 en 1 januari 2015.
• Geldt voor zowel woningen als niet-woningen.
Overdrachtsbelasting (2)
• Momenteel bedraagt een verlaagd tarief (2%) voor de verkrijging van
woningen en voor aanhorigheden die tot de woning behoren die op
hetzelfde tijdstip zijn verkregen.
• Het verlaagde tarief gaat ook gelden voor de verkrijging van
aanhorigheden die op een later tijdstip worden verkregen en tot de
eigen woning gaan behoren.
• Aanhorigheden: garage, schuren en dergelijke.
Wijzigingen fiscale behandeling eigen woning
• Vanaf 1 januari 2013 nieuwe regeling eigen woning voor nieuwe
hypotheken.
• Rente slechts aftrekbaar indien de lening in maximaal 30 jaar ten
minste volgens een annuïtair schema volledig wordt afgelost.
• De aflossingsverplichtingen moeten bij het aangaan van de schuld
zijn overeengekomen in de leningsovereenkomst en moeten
daadwerkelijk worden nageleefd.
Wijzigingen fiscale behandeling eigen woning
• De huidige regels voor renteaftrek blijven gelden voor
eigenwoningschulden die op 31 december 2012 bestaan.
• Bij het oversluiten van een bestaande eigenwoningschuld blijven de
huidige regels van toepassing voorzover de lening niet wordt
verhoogd, ook bij verhuizing.
• Verhogingen van bestaande leningen na 1 januari 2013 dienen te
voldoen aan de nieuwe voorwaarden.
• leningen bij de eigen B.V. dienen vanaf 1 januari 2013 gerensigneerd
te worden.
Wijzigingen fiscale behandeling eigen woning
• De vrijstelling voor de kapitaalverzekering eigen woning (KEW),
spaarrekening eigen woning (SEW) en beleggingsrecht eigen woning
(BEW) die na 1 januari 2013 worden aangegaan vervalt. De waarde
wordt in box 3 belast.
• De vrijstelling voor op 31 december 2012 bestaande KEW, SEW en
BEW blijft van toepassing.
• Omzetten huidige box 3 kapitaalverzekeringen naar een KEW, SEW
en BEW dient plaats te vinden vóór 1 april 2013.
Wijzigingen fiscale behandeling eigen woning
• Bij verkoop van de woning ontstane restschulden blijven maximaal
10 jaar aftrekbaar indien de woning is verkocht in de periode van
29 oktober 2012 en 31 december 2017.
• Regeerakkoord: het maximale aftrekpercentage voor bestaande en
nieuwe hypotheken wordt vanaf 2014 jaarlijks met 0,5% verlaagd
totdat 42% is bereikt.
Voorbeeld
Inkomen
Hypotheek
Rente
100.000
400.000
5%
2013
Jaarlijkse bruto rente
Belastingvoordeel: 52% van € 20.000
Jaarlijkse netto rente
20.000
10.400
9.600
2014:
Jaarlijkse bruto rente
Belastingvoordeel: 51,5% van € 20.000
Jaarlijkse netto rente
20.000
10.300
9.700
2015:
Jaarlijkse bruto rente
Belastingvoordeel: 51,0% van € 20.000
Jaarlijkse netto rente
20.000
10.200
9.800
2033:
Jaarlijkse bruto rente
Belastingvoordeel: 42% van € 20.000
Jaarlijkse netto rente
20.000
8.400
11.600
Uitstelbeleid bij betalingsproblemen
• Het uitstelbeleid voor de betaling van belastingaanslagen voor
ondernemer wordt versoepeld.
• Op schriftelijk of telefonisch verzoek wordt maximaal 4 maanden
uitstel verleend indien:
–
–
–
–
de openstaande belastingaanslag maximaal € 20.000 bedraagt;
er geen belastingaanslagen openstaan waarvoor dwangbevelen zijn betekend;
er geen sprake is van een aangifteverzuim;
geen openstaande belastingschulden oninbaar zijn gebleven.
Overige maatregelen
• Aftrek van scholingsuitgaven wordt beperkt tot de verplicht gestelde
en noodzakelijke kosten van de opleiding of studie.
• Vrije ruimte werkkostenregeling wordt verhoogd met 0,1% naar 1,5%.
• Afschaffen thincapregeling per 1 januari 2013.
• Verhogen van assurantiebelasting van 9,7% naar 21%.
Overige maatregelen
• Afschaffen automatische continuering VAR per 1 januari 2013 en
invoeren webmodule.
• Provisies assurantietussenpersoon voor het afsluiten van een lijfrenteof arbeidsongeschiktheidsverzekering zijn vanaf 1 januari 2013 niet
meer aftrekbaar.
Overige maatregelen
• De extra verhoogde vrijstelling schenkbelasting bij schenking van een
bedrag voor de verwerving van een eigen woning is ook van
toepassing als een woning wordt geschonken die bestemd is voor
eigen bewoning door de begiftigde.
• De leeftijdsbegrenzing van de eenmalige verhoogde vrijstelling aan
kinderen in de schenkingsbelasting gaat van 18-35 naar 18-40 jaar.
Regeerakkoord
•
Aanpassen systeem belastingrente:
– Belastingplan 2012: vanaf 1 januari 2013 wordt het systeem van de
heffingsrente vervangen door de belastingrente.
– Te betalen belastingrente: verschuldigd over de periode vanaf 6 maanden na
afloop van het belastingjaar tot 6 weken na dagtekening van de aanslag,
ongeacht wanneer betaald is.
– Te ontvangen belastingrente: wordt slechts vergoed indien de Belastingdienst
te laat is met het opleggen van een aanslag, over de periode vanaf 6 maanden
na afloop van het boekjaar tot 6 weken na dagtekening van de aanslag.
Regeerakkoord
– Belastingplan 2012: het percentage van de belastingrente wordt
gekoppeld aan de wettelijke rente voor de niet-handelstransacties
(thans 3%).
– Regeerakkoord:
•
•
het percentage van de belastingrente voor de vennootschapsbelasting wordt
gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties, met een minimum
van 8%.
het percentage van de belastingrente voor de overige belastingen wordt
gekoppeld aan de wettelijke rente voor niet- handelstransacties, met een
minimum van 4%.
Regeerakkoord
• Afschaffen aftrek specifieke zorgkosten per 1 januari 2014.
• Invoeren winstbox en afschaffen / versoberen ondernemersfaciliteiten
per 1 januari 2015.
• Afschaffen vrijstelling voor oldtimers in de motorrijtuigenbelasting.
• Terugbrengen aantal kindregelingen per 1 januari 2015 tot maximaal
4 (kinderbijslag, kindgebonden budget, inkomensafhankelijke
combinatiekorting en de kinderopvangtoeslag).
Eindejaarstips
• Vanaf 1 oktober 2012 dient het bestuur van een bv toestemming te
verlenen voor dividenduitkeringen, na het uitvoeren van een
uitkeringstoets.
• Bij onterechte uitkering zijn de bestuurders in privé aansprakelijk voor
het tekort dat door de dividenduitkering is ontstaan.
Eindejaarstips
• Eenmalige werkgeversheffing van 16% in 2013 over het loon van de
werknemer(s) boven € 150.000.
– Maatstaf van heffing: het belastbare loon van de werknemer in
2012.
• Bijtelling privégebruik auto wordt loon voor de
werknemersverzekeringen (maximum premieloon 2013 € 50.853).
En als bodempje voor de wijn…..
Vragen?