Transcript Elektroniske kommunikasjonstjenester

2. Elektronisk kommunikasjonstjeneste
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Ledelsen i virksomheten kan bestemme at en ansatt får
dekket utgifter til
–
–
–
–
Mobiltelefon
Fast telefon (hjemme)
IP/bredbåndstelefoni
Mobil tilgang til datakommunikasjon
når den ansatte har behov for dette i sitt arbeid (PM 2006-08)
• Det kreves en skriftlig avtale mellom arbeidstaker og
arbeidsgiver
2
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Avtale skal inneholde:
– Hvilke elektronisk kommunikasjon den ansatte innehar
– Den ansatte skal gjøres kjent med at
• skattlegging og innrapportering
skjer i henhold til de til enhver gjeldende skatteregler
– Skattetrekket fordeles over året med hhv kr 4000 og kr 6000
avhengig av ett eller flere abonnement (sjablongbeskatning)
• Når arbeidstaker kun skal få dekket Ek-tjenester deler av
året, foretas fordelsbeskatning for antall hele måneder
• Ved flere avtaler i løpet av året skal hver avtale
framkomme på lønns- og trekkoppgaven med korrekte
periode
3
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Virksomhetene har 2 valg:
– Ek-faktura kan betales direkte av virksomheten
– Ek-faktura kan betales av den enkelte ansatte, som deretter får
refundert beløpet av virksomheten
• Virksomheten skal ha kontroll på:
– Beløp virksomheten pr år har dekket for den enkelte ansatte
– Bedrifter som har maksimumsbeløp må påse at ingen får
refundert mer pr år enn det fastsatte beløpet
• Det har ingen betydning om det er arbeidsgiver eller
arbeidstaker som står som abonnent
4
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Utgangspunkt:
– Faktura inntil kr 1000 pr år er skattefritt, men oppgavepliktig
uavhengig av antall abonnement
• Ett abonnement:
– Dekning av faktura mellom kr 1000 og 5000 pr år er skattepliktig
• Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
utgjør kr 4000 (kr 333 pr måned)
• To eller flere abonnement:
– Dekning av faktura mellom kr 1000 og 7000 pr år er skattepliktig
• Dvs. grunnlag for beregning av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
utgjør kr 6000 (kr 500 pr måned)
5
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• 1 ek-tjeneste
2 ek-tjenester
Ikke skattepliktig
6
Elektroniske kommunikasjonstjenester
Unntak:
• Mobil datakommunikasjon over mobilnettene GSM og
UMTS/3G er unntatt fra beskatning jf Forskrift av
22.11.1999 nr 1160 §5-12 2. ledd
• Dekker arbeidsgiver både mobiltelefoni og
datakommunikasjon over et av disse nettene skal dette
regnes som ett abonnement
7
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn:
– Kr 5 000 for ett abonnement
– Kr 7 000 to eller flere abonnement
er overskytende beløp i utgangspunktet skattefritt
• Virksomheter med maksgrense:
– Når det totale fakturabeløp pr år er høyere enn virksomhetens
fastsatte maksgrense må den ansatte innbetale dette (dvs trekk
i lønn)
8
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Når det totale fakturabeløp pr år er lavere enn kr 5 000/
kr 7 000, skattlegges arbeidstakeren kun for det faktiske
fakturabeløpet redusert med skattefritt beløp på kr 1 000
• Det oppstår ingen skatteplikt når den ansatte legger igjen
mobiltelefonen på jobben
– Arbeidsgiver må kunne dokumentere dette overfor
ligningsmyndighetene
9
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Trekket legges inn i IT0014 med lønnart 1442
– Ett abonnement:
– To/flere abonnement:
Beløp kr 333 og Antall/enhet 1
Beløp kr 500 og Antall/enhet 2
10
EK-tjenester - fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema
– Legg inn:
•
•
•
•
Dato til – fra
Lønnart
Beløp
Abonnement
– Deretter Send til godkjenning
11
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Dersom det ikke er benyttet sjablongbeskatning i løpet av
året, må trekkgrunnlaget oppdateres til desember
lønnskjøring
– IT0014_ legg inn startdato for abonnement og beløp lik det
månedlige trekkbeløpet
– Lønnart 1442 Ek-tjenester
• Etterberegning med skattetrekk blir da foretatt i
desember lønn
12
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• IT0015, lønnart 1442
– Benyttes til å korrigere den skattepliktige fordelen slik at denne
blir korrekt på lønns- og trekkoppgaven
– I eksemplet under har den ansatte selv betalt deler av
bredbåndutgifter i løpet av året på kr 700,-
13
EK-tjenester – fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema
– Legg inn:
•
•
•
•
Dato
Lønnart
Beløp
Abonnement
– Deretter Send til godkjenning
14
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• IT0015 benyttes også til å få frem hvilke beløp pr år som
er dekket av
– Arbeidsgiver:
– Ansatte:
benytt lønnart 1491
benytt lønnart 1492
(Telefon + ADSL)
(Telefon + ADSL)
• NB: For sluttmeldte personer, bruk en aktiv dato!!!!
15
EK-tjenester – fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema
– Legg inn:
• Dato
• Lønnart
• Beløp
– Deretter Send til godkjenning
16
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Når virksomheten i utgangspunkt betaler hele regningen:
– Noen virksomheter har maksimumsbeløp på hvor mye en ansatt
fritt kan benytte mobiltelefonen
• For eksempel etter ett bestemt klokkeslett
• Det beløpet som overstiger virksomhetens fastsatte beløp,
registreres i IT0015 med lønnart 8049
– Den ansatte trekkes i lønn
17
EK-tjenester – fullservicekunder
• YHR_HURTIGREG – Hurtigregistrering E-skjema
– Legg inn:
• Dato
• Lønnart
• Beløp
– Deretter Send til godkjenning
18
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Kundenett
 Blanketter
 Fullservicekunder
 91_ EK-tjenester
19
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Den administrative bestemmelsen om elektroniske
kommunikasjonstjenester finnes i SPH 10.2
• Retningslinjer for praktisering finnes på skatteetaten.no
• Se også vår veiledning på Kundenettet til blankett 91
20
Elektroniske kommunikasjonstjenester
• Brukerdokumentasjonen i SAP har også informasjon
21
Kundenett
• Skjema for oppfølging av elektronisk kommunikasjon
22
Skjema for elektronisk kommunikasjon
•Skjema for ansatt med to EK-tjenester
23
Innholdstjenester
• Innholdstjenestene er ikke en del av EK-tjenestene og
skattlegges etter reglene for naturalytelser
– Dersom arbeidsgiver dekker kostnader til innholdstjenester, må
privat bruk og bruk i sammenheng med arbeidet skilles
– Arbeidstakeren skal da skattlegges for arbeidsgivers dekning
av kostnader til privat bruk
• Benytt IT0015
– Lønnart 1416 Arbeidsgivers abonnement (112A)
– Lønnart 1417 Arbeidstakers abonnement (149A)
• NB: Når originalfaktura ikke foreligger benyttes
– Lønnart 3005 Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse (119A)
24
Eksempel 1
• Ansatte tar med mobilen hjem. Den ansatte har ett
abonnement
• Utgangspunkt (2013):
– Brutto telefonregning på kr 4 500
– Ansatte er lagt inn med 1 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel
på kr 4 000 og bunnfradrag på kr 1 000)
• Registeringer IT0015
–
–
–
–
Lønnart 1442 Korr.av skattefordel (130A)
Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob)
Lønnart 1492 Ansatte har betalt (ADSL+mob)
Lønnart 8049 Privat bruk mobil
25
kr
kr
kr
kr
500
4 500
Eksempel 2
• Ansatte tar med seg mobilen hjem, får dekket ADSL pr år
kr 4 000. Den ansatte har to abonnement
• Utgangspunkt (2013):
– Jobb betaler mob.regning på kr 1 500
– Ansatte betaler ADSL på kr 5 400 (Refundert kr 4 000 = 1 400)
– Ansatte er lagt inn med 2 i enhet i IT0014 (skattemessig fordel på kr 6 000
og bunnfradrag på kr 1 000)
• Registeringer IT0015
–
–
–
–
Lønnart 1442 Korr. av skattepl. fordel (130A)
Lønnart 1491 Arbeidsgiver har betalt (ADSL+mob)
Lønnart 1492 Ansatt har betalt (ADSL+mob)
Lønnart 8049 Priv. bruk mobil
26
kr
kr
kr
kr
-1 400
5 500
1 400
Oppsummering
• IT0014 – Registrering av skattepliktig fordel
– Lønnart 1442 – EK-tjenester (130A)
• IT0015 - Korrigering av skattepliktig fordel
– Lønnart 1442_ Ek-tjenester (130A)
• IT0015 – Tilleggsopplysninger til lønns- og trekkoppgavene
– Lønnart 1491_ Beløp dekket av arbeidsgiver
– Lønnart 1492_ Beløp dekket av ansatt
• IT0015 – Egenandel, beløp overskredet
– Lønnart 8049_Privat bruk av mobil
27